|
1. صورت هاي مالي تلفيقي گروه و بانک سرمايه (شرکت سهامي عام) شامل ترازنامه ها به تاريخ 29 اسفند ماه 1394 و صورت هاي عملکرد سپرده هاي سرمايه گذاري ، سود و زيان ، تغييرات در حقوق صاحبان سهام و جريان وجوه نقد براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت هاي توضيحي 1 تا 67 توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.
|
|
2. مسووليت تهيه صورت هاي مالي يادشده طبق استاندارد هاي حسابداري با هيات مديره بانک است. اين مسووليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترل هاي داخلي مربوط به تهيه صورت هاي مالي است به گونه اي که اين صورت ها عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.
|
|
3. مسووليت اين موسسه، اظهار نظر نسبت به صورت هاي مالي يادشده براساس حسابرسي انجام شده طبق استاندارد هاي حسابرسي است. استاندارد هاي مزبور ايجاب مي کند اين موسسه الزامات آيين رفتار حرفه اي را رعايت و حسابرسي را به گونه اي برنامه ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف بااهميت در صورت هاي مالي، اطمينان معقول کسب شود.
حسابرسي شامل اجراي روش هايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورت هاي مالي است. انتخاب روش هاي حسابرسي به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورت هاي مالي بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترل هاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورت هاي مالي به منظور طراحي روش هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترل هاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن براوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيات مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورت هاي مالي است.
اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهار نظر مشروط نسبت به صورت هاي مالي ، کافي و مناسب است.
همچنين اين موسسه به عنوان بازرس قانوني مسووليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه بانک و ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.
|
|
4. صورت هاي مالي مورد گزارش براساس "صورت هاي مالي نمونه بانک ها و موسسات اعتباري" ابلاغ شده توسط بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران و الزامات مرجع نظارتي مذکور تهيه شده است . صورت هاي مالي يادشده در مواردي از جمله ارائه حقوق صاحبان سپرده هاي سرمايه گذاري به صورت جداگانه در ترازنامه و جداي از بدهي ها، ارائه صورت عملکرد سپرده هاي سرمايه گذاري به عنوان يکي از صورت هاي مالي اساسي ، ارائه صورت تغييرات در حقوق صاحبان سهام ، عدم ارائه گردش حساب سود (زيان) انباشته در صورت سود و زيان و ارائه اطلاعات غير مالي تحت عنوان يادداشت هاي توضيحي صورت هاي مالي ، مطابق با استانداردهاي حسابداري نيست .
5. سرفصل تسهيلات اعطايي به شرح يادداشت توضيحي 1-11 شامل 316ر38 ميليارد ريال مطالبات سررسيد گذشته ، معوق و مشکوک الوصول است که در پايان سال براي آن ها 662ر5 ميليارد ريال ذخيره منظور شده است . دستورالعمل نحوه محاسبه ذخيره مطالبات موسسات اعتباري رعايت نشده و در نتيجه ذخيره مطالبات مشکوک الوصول کمتر از ميزان مورد نياز طبق دستورالعمل يادشده تعيين و منظور شده است . ميزان کسري ذخيره مورد نياز با توجه به طبقه مطالبات پس از کسر ارزش وثايق استخراج شده از سامانه مربوط و اعمال ضرايب تعديل طبق دستورالعمل ، در حدود 970ر6 ميليارد ريال براورد مي شود . همچنين درآمد شناسايي شده بابت وجه التزام تسهيلات به مبلغ 307ر6 ميليارد ريال شامل وجه التزام تسهيلات سررسيد گذشته و معوق است که طبق دستورالعمل نحوه محاسبه ذخيره مطالبات بايد متناسب با طبقه آن ها ذخيره در نظر گرفته شود ولي براي آن ها نيز ذخيره اي در حساب ها منظور نشده است . احتساب ذخيره اضافي براي مطالبات مشکوک الوصول ضروري است ولي تعيين مبلغ دقيق آن در حال حاضر امکان پذير نيست .
6. ماليات عملکرد سال 1390 براساس برگ ماليات قطعي و ماليات سال هاي 1392 و 1393 براساس برگ هاي تشخيص مبلغ 407ر1 ميليارد ريال بيشتر از مبلغ پرداخت شده براي آن سال ها تعيين شده است . بانک نسبت به ماليات مطالبه شده اعتراض کرده ولي نتيجه آن تاکنون مشخص نشده است. نتيجه عمليات سال مالي مورد گزارش منجر به زيان شده در نتيجه ذخيره ماليات در حساب ها منظور نشده است . براي ماليات عملکرد سال هاي ياد شده و جرايم ديرکرد در پرداخت ماليات کسري ذخيره وجود دارد ولي تعيين مبلغ آن در حال حاضر امکان پذير نيست .
7. دارايي ها و بدهي هاي ارزي بانک در تاريخ ترازنامه با نرخ ارز مرجع در تير ماه 1392 تسعير شده است. طبق استانداردهاي حسابداري دارايي ها و بدهي هاي ارزي بايد با نرخ ارز قابل دسترس در تاريخ تهيه صورت هاي مالي تسعير شود . تسعير دارايي ها و بدهي هاي مزبور با نرخ ارز در تاريخ ترازنامه موجب افزايش زيان انباشته و خالص بدهي هاي ارزي بانک در حدود 039ر1 ميليارد ريال مي شود .
8. سرمايه گذاري در سهام شرکت هاي وابسته بناگستران هشتم توس و فن آوا کارت در صورت هاي مالي تلفيقي به بهاي تمام شده منعکس شده در صورتي که بايد به روش ارزش ويژه شناسايي شوند. همچنين براي تلفيق صورت هاي مالي شرکت هاي سرمايه گذاري سايه گستر سرمايه و توسعه تجارت سرمايه پايدار قشم که تمامي سهام آن ها متعلق به بانک است ، از صورت هاي مالي مورخ 31 شهريور ماه 1394 آن شرکت ها استفاده شده است. به دليل عدم دسترسي به صورت هاي مالي حسابرسي شده شرکت هاي مزبور در تاريخ صورت هاي مالي گروه ، تعيين آثار مالي آن بر صورت هاي مالي مورد گزارش امکان پذير نشده است .
9. طي سال مالي مورد گزارش سهام متعلق به بانک در شرکت هاي بيمه پارسيان ، بيمه اتکايي ايرانيان و سرمايه گذاري ميراث فرهنگي و گردشگري جمعا به بهاي تمام شده 545 ميليارد ريال و ارزش بازار 176ر1 ميليارد ريال با 20 درصد افزايش نسبت به ارزش بازار به مبلغ 411ر1 ميليارد ريال به شرکت سرمايه گذاري فرهنگيان فروخته شده و از اين بابت 866 ميليارد ريال سود شناسايي شده است . طبق قرارداد فروش سهام بخش عمده اي از مابه ازاي فروش سهام سه شرکت يادشده در بالا ، از محل انتقال 23 درصد از سهام شرکت فرعي سرمايه گذاري سايه گستر سرمايه به مبلغ 677ر1 ميليارد ريال به بانک تامين شده است . مدارکي دال بر انتقال سهام شرکت سرمايه گذاري سايه گستر سرمايه به بانک و همچنين ارزيابي سهام آن شرکت ارائه نشده ، در نتيجه حصول اطمينان از صحت سود شناسايي شده از اين بابت به مبلغ 866 ميليارد ريال ميسر نشده است .
10. سرفصل ساير حساب هاي دريافتني شامل 725ر1 ميليارد ريال تحت عنوان مطالبات بابت تفاوت نرخ ارز مربوط به سال هاي قبل است که پس از کسر 869 ميليارد ريال بدهي منظور شده از اين بابت در سرفصل ذخاير و ساير بدهي ها ، بالغ بر 856 ميليارد ريال مي شود . مستندات کافي در مورد نحوه ايجاد مطالبات و بدهي هاي يادشده و همچنين چگونگي تسويه آن ها ارائه نشده و در نتيجه حصول اطمينان از قابليت وصول مطالبات و عدم نياز به احتساب ذخيره مطالبات مشکوک الوصول براي آن ميسر نشده است .
11. سرفصل ساير دارايي ها شامل 476 ميليارد ريال بهاي وثايق تمليک شده مربوط به مطالبات بانک از شرکت سرمايه گذاري فرهنگيان است که مدارک و مستندات اين وثايق ارائه نشده است . همچنين طي سال مالي مورد گزارش 2 باب ملک از وثايق تمليکي به مبلغ دفتري 726 ميليارد ريال با 22 درصد از سهام شرکت بناگستران هشتم توس معاوضه شده است . گزارش ارزشيابي سهام شرکت يادشده نيز ارائه نشده است . با توجه به مراتب بالا ، حصول اطمينان از صحت ارزش منصفانه معاملات انجام شده ، ميسر نشده است .
|
|
12. به نظر اين موسسه ، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 تا 8 و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 9 تا 11 ، صورت هاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و بانک سرمايه (شرکت سهامي عام) در تاريخ 29 اسفند ماه 1394 و عملکرد مالي و جريان هاي نقدي گروه و بانک را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور از تمام جنبه هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري به نحو مطلوب نشان مي دهد.
|
|
13. بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران در پايان سال 1390 مبلغ 468 ميليارد ريال تحت عنوان تفاوت نرخ ارز از حساب بانک برداشت کرده است. بانک نيز علي رغم نبود شواهد کافي مبلغ برداشت شده را به شرح يادداشت توضيحي 1-2-15 به بدهي بانک آينده در سرفصل ساير حساب هاي دريافتني منظور کرده است. پيامد نهايي اين امر در حال حاضر مشخص نيست و موکول به رسيدگي ويژه به ميزان ارز دريافتي بانک از بانک مرکزي طي سال هاي 1390 و 1391 و مشخص شدن چگونگي مصرف ارز تخصيص يافته و روشن شدن وضعيت برداشت انجام شده از سوي بانک مرکزي و تعيين تکليف بدهي بانک آينده است. اظهارنظر اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.
|
|
14. زيان انباشته بانک در پايان سال مالي بيشتر از سرمايه آن شده است. توجه مجمع عمومي صاحبان سهام را به مفاد ماده 141 اصلاحيه قانون تجارت جلب مي نمايد.
15. طبق مفاد ماده 58 اساسنامه و ماده 107 اصلاحيه قانون تجارت تعداد اعضاي هيات مديره نبايد از پنج نفر کمتر باشد . عده اعضاي هيات مديره بانک در بخشي از سال سه نفر و در بخشي ديگري از سال چهار نفر بوده است. طبق مفاد ماده 112 اصلاحيه قانون تجارت در صورتي که تعداد اعضاي هيات مديره از حداقل مقرر در اساسنامه کمتر شود ، هيات مديره بايد بلافاصله مجمع عمومي را جهت تکميل اعضا دعوت کند که اين امر رعايت نشده است .
16. بانک در بخشي از سال مديرعامل نداشته و طي اين مدت توسط سرپرست منتخب هيات مديره اداره شده است . همچنين صورتجلسه مورخ 1394/11/6 هيات مديره در مورد انتخاب مديرعامل و تعيين حدود اختيارات وي در اداره ثبت شرکت ها به ثبت نرسيده است . در نتيجه مفاد مواد 124 و 128 اصلاحيه قانون تجارت رعايت نشده است .
17. مفاد مواد 114 و 115 اصلاحيه قانون تجارت در مورد توديع سهام وثيقه توسط دو عضو هيات مديره رعايت نشده است .
18. برخي از مفاد اساسنامه بانک به شرح زير رعايت نشده است :
الف - حدنصاب تعيين شده در ماده 7 براي تملک سهام بانک توسط شرکت هاي سهامي خاص
ب - مفاد ماده 77 در مورد امضاي صورتجلسه هاي هيات مديره و درج نام اعضاي غايب در جلسه
پ - تشکيل کميته هاي حسابرسي و مديريت ريسک موضوع ماده 80
ت - مفاد ماده 120 در مورد طراحي و پياده سازي نظام جامعي از مديريت ريسک طبق الزامات بانک مرکزي
19. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 3-65 به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيات مديره به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. تشريفات مقرر در ماده قانوني ياد شده در خصوص کسب مجوز از هيات مديره رعايت نشده است و معاملات در چارچوب روابط خاص بين شرکت هاي گروه انجام شده است.
20. گزارش هيات مديره درباره فعاليت و وضع عمومي بانک، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم شده و همچنين ساير اطلاعات مندرج در صورت هاي مالي، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي هاي انجام شده ، نظر اين موسسه به موارد بااهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش هاي مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيات مديره باشد، جلب نشده است.
21. مقررات و بخشنامه هاي بانکي به شرح زير رعايت نشده است :
الف - حدنصاب تعيين شده براي نسبت کفايت سرمايه
ب - در نظر گرفتن معيارهاي مالي مشتريان و وضعيت صنعت مرتبط با فعاليت ايشان جهت طبقه بندي دارايي ها و عدم رعايت کامل دستورالعمل ذخيره مطالبات
پ - حدنصاب تعيين شده براي تعهدات و تسهيلات کلان به ذي نفعان واحد و اشخاص مرتبط
ت - تدوين دستورالعمل جامع به منظور شناسايي و ثبت کليه تسهيلات و تعهدات کلان و تغييرات پس از آن
ث - حدنصاب تعيين شده در مورد سرمايه گذاري در شرکت هايي که هدف سرمايه گذاري در آن ها کسب سود است و سرمايه گذاري در شرکت هايي که هدف سرمايه گذاري در آن ها گسترش خدمات بانکي است
ج - اخذ استعلام وضعيت مالياتي قبل از اعطاي تسهيلات
چ - تخصيص 95% منابع قرض الحسنه جهت اعطاي تسهيلات قرض الحسنه
22. حق عضويت سالانه صندوق ضمانت سپرده ها براي سال 1393 با تاخير پرداخت شده و حق عضويت سال 1394 تاکنون پرداخت نشده و براي آن نيز ذخيره اي در حساب ها منظور نشده است .
23. مفاد دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکت هاي پذيرفته شده در فرابورس در موارد زير رعايت نشده است:
الف - ارائه صورت هاي مالي ميان دوره اي شش ماهه حسابرسي شده بانک و شرکت هاي فرعي در موعد مقرر
ب - ارائه اطلاعات و صورت هاي مالي ميان دوره اي 3 و 6 ماهه حسابرسي نشده حداکثر 30 روز پس از پايان مقاطع سه ماهه
پ - افشاي صورت هاي مالي سالانه حسابرسي نشده و حسابرسي شده در مهلت مقرر
ت - برنامه هاي آتي مديريت و پيش بيني عملکرد سالانه و ارائه اظهارنظر حسابرس در مورد آن
ث - ارائه تغيير بااهميت در پيش بيني عملکرد و برنامه هاي آتي مديريت
ج - افشاي اطلاعات پرتفوي سرمايه گذاري شرکت فرعي در دوره هاي سه ماهه
چ - افشاي صورت هاي مالي حسابرسي شده شرکت فرعي سرمايه گذاري سايه گستر سرمايه
24. رعايت الزامات کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي در چارچوب چک ليست ابلاغي توسط اين موسسه کنترل شده است . به استثناي عدم تشکيل کميته حسابرسي و در نتيجه عدم اجراي وظايف محول شده به آن کميته، موارد با اهميت ديگري از عدم رعايت الزامات ياد شده مشاهده نشده است .
25. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پول شويي توسط حسابرسان ، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين نامه ها و دستورالعمل هاي اجرايي مرتبط ، در چارچوب چک ليست هاي ابلاغي مرجع ذي ربط و استانداردهاي حسابرسي ، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است . در اين خصوص اين موسسه به موارد بااهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات يادشده برخورد نکرده است .
|