اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1-ترازنامه شرکت توسعه ساختمان سرمايه(سهامي خاص) در تاريخ 31 خرداد ماه 1396 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد آن براي دوره مالي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور ، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 28 پيوست ، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيئت مديره شرکت است . مسئوليت اين موسسه ، بيان نتيجه گيري در باره صورتهاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. 2- به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 3 الي 2-2-4، 2-3-4 الي 6-4، 2-5 و 6 ، بررسي اجمالي اين موسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه ، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شودوازاين رو،اظهارنظرحسابرسي ارائه نمي کند.

3. 3-همانگونه که در يادداشت توضيحي 5-4 صورتهاي مالي منعکس مي باشد مبلغ 130ر59 ميليون ريال به شرکت آرتا لطيف سبلان – اشخاص وابسته براساس مصوبه هيات مديره پرداخت شده که در اين رابطه مستنداتي مبني بر چگونگي بازيافت مبلغ مزبور تا تاريخ اين گزارش ارايه نشده است.
4. 4-اهم موارد قابل ذکر در رابطه با موجودي املاک موضوع يادداشت توضيحي 5 صورتهاي مالي به شرح زير مي باشد: 1-4- همانگونه که در يادداشتهاي توضيحي 17 و 18 صورتهاي مالي منعکس مي باشد، بابت فروش زمين پروژه جنت آباد مبلغ 000ر670 ميليون ريال درآمد و مبلغ 230ر656 ميليون ريال بهاي تمام شده در دفاتر شناسايي شده است. بهاي تمام شده مزبور شامل ارزش دفتري تجهيزات مستقر در پروژه به مبلغ352ر9 ميليون ريال مي باشد و در اين رابطه مستنداتي مبني بر ارزيابي داراييهاي مزبور و چگونگي فروش آن ارايه نشده است.همچنين مبلغ 500ر217 ميليون ريال از مانده اسناد دريافتني ارايه شده توسط خريدار (يادداشت توضيحي 1-4 صورتهاي مالي) به علت عدم تمديد پروانه ساخت و انتقال سند مالکيت توسط واحد مورد رسيدگي ، تا تاريخ اين گزارش به حيطه وصول در نيامده است. لذا با توجه به مراتب فوق ، چگونگي فروش تجهيزات و وصول اسناد سر رسيد گذشته و هزينه اي که شرکت از اين بايت متحمل مي گردد مشخص نمي باشد.
4. 2-4- همانگونه که در يادداشت توضيحي 3-1-5 صورتهاي مالي منعکس مي باشد، براساس مبايعه نامه شماره 2214/94/1 مورخ 18/12/1394،چهار دانگ مشاع از شش دانگ يک قطعه باغ به مساحت 2350 متر مربع از پلاک ثبتي 1518 فرعي از 118 واقع در بخش 11 حوزه ثبتي تهران و 5100 متر مربع بناي مفيد از آپارتمانهاي احداثي در پلاک ثبتي مزبور به صورت کامل و آماده بهره برداري که در تاريخ 21/12/1395 تحويل واحد مورد رسيدگي مي گردد به مبلغ 800ر244 ميليون ريال از شرکت ايران خودرو سازه(سهامي خاص) خريداري شده و تا تاريخ اين گزارش مبلغ 418ر78 ميليون ريال پرداخت شده است. با توجه به مراتب فوق، موارد زير قابل ذکر مي باشد:
4. 1-2-4- تا تاريخ اين گزارش مستنداتي مبني بر پيشرفت پروژه ،زمان قطعي تحويل آپارتمانها و علت عدم محاسبه جرائم تاخير روزانه به مبلغ 220 ميليون ريال طبق مفاد ماده 1-4 مبايعه نامه ارايه نشده است.
4. 2-2-4- همانگونه که در يادداشت توضيحي10 صورتهاي مالي منعکس مي باشد،شرکت ايران خودرو سازه(سهامي خاص)بابت فروش ملک مزبور مبلغ 182ر144 ميليون ريال بستانکار مي باشد.با توجه به مبلغ پرداخت شده و باقي مانده قرارداد به مبلغ 382ر166 ميليون ريال، علت تفاوت مانده بدهي به مبلغ 200ر22 ميليون ريال مشخص نمي باشد.
4. 3-2-4- با توجه به اينکه ملک مزبور تحويل نشده، شناسايي کل مبلغ قرارداد تحت سرفصل موجودي املاک صحيح نبوده و مي بايست مبلغ پرداخت شده تحت سرفصل پيش پرداختها منعکس گردد.لذا اصلاح حسابها از اين بابت ضروري مي باشد.
4. 3-4- همانگونه که در يادداشت توضيحي 2-2-5 صورتهاي مالي منعکس مي باشد، در سال مالي قبل براساس مصوبه مورخ 21/04/1395 هيات مديره،اقدام به خريد ساختمان نيمه کاره زاگرس بر مبناي گزارش هيات کارشناسي به مبلغ 965ر1 ميليارد ريال گرديده ،در اين رابطه موارد زير قابل ذکر مي باشد:
4. 1-3-4- براساس مفاد توضيح 1،گزارش هيات کارشناسان رسمي دادگستري ،اعلام گرديده باتوجه به اينکه مالک در نظر دارد مجوز طبقه دهم و يازدهم را اخذ نموده و بسازد،بنابراين در صورت اخذ مجوز طبقه دهم و يازدهم به متراژ481 متر مربع تجاري(رستوران با چشم انداز 360 درجه ) و اتمام کار آن ، قيمت روز اين بخش تجاري با آسانسور اختصاصي و پارگينگ اختصاصي حدود 280 ميليارد ريال پيش بيني مي گردد که اين مبلغ به قيمت ارزيابي اضافه شده است. در ضمن بر اساس مفاد رديفهاي4 و 5 الحاقيه دوم قرارداد به شماره 4063/570/96/1 مورخ 10/03/1396 مقرر گرديده،با وجود پي گيريهاي به عمل آمده،اخذ مجوز براي ايجاد فضاي تجاري در طبقات10 و 11 ساختمان مزبور نيازمند زمان بيشتري است،لذا نسبت به تغيير کاربري طبقه منفي يک و تراس طبقه همکف و تراس نيم طبقه آن به صورت تجاري اقدام گردد و پس از دريافت مجوزهاي مربوطه و مشخص شدن هزينه ها ، مراتب به هيات کارشناسان رسمي دادگستري ارجاع تا نسبت به ارزيابي و تعيين قيمت اقدام گردد.لذا با توجه به مراتب فوق، احتساب مبلغ 280 ميليارد ريال به حساب بهاي تمام شده ساختمان خريداري شده به طرفيت بستانکاري فروشندگان صحيح نبوده و مي بايست حسابها از اين بابت اصلاح شود.
4. 2-3-4- براساس مفاد رديف 7 الحاقيه دوم قرارداد مقرر گرديده، فروشندگان متعهد شدند به هزينه و مسئوليت خود تا تاريخ 31/06/1396 نسبت به اخذ گواهي عدم خلاف به روز براي انجام عمليات ساختماني در کل ملک مزبور و ارايه نسخه اصل آن به خريدار اقدام نمايند و در صورت تاخير به ازاي هر روز تاخير مبلغ 250 ميليون ريال به خريدار پرداخت نمايند. تا تاريخ اين گزارش مستنداتي مبني بر رعايت مفاد فوق ارايه نشده است.
4. 3-3-4- در سال مالي قبل، بدهي فروشندگان به مبلغ 249 ميليارد ريال به بانک سرمايه از محل مطالباتشان تسويه گرديده و در اين رابطه همانگونه که در يادداشت توضيحي 2-10 صورتهاي مالي منعکس مي باشد، مبلغ مزبور در دوره مالي مورد رسيدگي از مطالبات بانک سرمايه کسر شده و تا تاريخ اين گزارش ، مستنداتي مبني بر تاييد عمليات مزبور توسط بانک سرمايه ارائه نشده است.
4. 4-4- همانگونه که در يادداشت توضيحي 1-1-5 صورت هاي مالي منعکس مي باشد، واحد مورد رسيدگي از فروش ملک مهناز منصرف شده و از تحويل ملک و انتقال سند مالکيت خودداري نموده و در اين رابطه خريدار عدم حضور فروشنده را از دفتر اسناد رسمي جهت اقدامات بعدي دريافت نموده است. لذا با توجه به مراتب فوق ، صحت عمليات مربوط به شناسايي درآمد به مبلغ 255 ميليارد ريال و بهاي تمام شده درآمد عملياتي به مبلغ 252 ميليارد ريال به همراه هزينه اي که شرکت از اين بابت متحمل مي گردد مشخص نمي باشد.
4. 5-4- همانگونه که در يادداشت توضيحي 2-1-5 صورت هاي مالي منعکس مي باشد ، با توجه به اينکه واحد مورد رسيدگي، تعهدات خود را در رابطه با ملک بين الملل انجام داده ، ليکن تاکنون سند مالکيت به نام شرکت منتقل نشده و در اين رابطه مستنداتي مبني بر علت عدم انتقال سند مالکيت ارائه نشده است.
4. 6-4- تا تاريخ اين گزارش مستنداتي در رابطه با اقدامات انجام شده و برنامه هاي آتي هيات مديره درخصوص چگونگي بهره برداري بهينه از موجودي املاک ارايه نشده است.
4. 7-4- موجودي املاک در پايان دوره مالي مورد گزارش برخلاف استانداردهاي حسابداري مورد ارزيابي قرار نگرفته است.
5. 5-اهم موارد قابل ذکر در رابطه با بهاي تمام شده ساختمان دفتر مرکزي به مبلغ 600ر438 ميليون ريال موضوع يادداشت توضيحي 1-9 صورتهاي مالي به شرح زير مي باشد: 1-5- بهاي تمام شده عرصه و اعيان ساختمان تفکيک نشده و در ضمن هزينه استهلاک از اين بابت شناسايي نشده است.لذا با توجه به مراتب فوق هرچند اصلاح حسابها از اين بابت ضروري مي باشد،ليکن به علت عدم دسترسي به مستندات کافي ،تعيين تعديلات مورد لزوم امکانپذير نمي باشد.
5. 2-5- همانگونه که در يادداشت فوق منعکس مي باشد، مبلغ 500ر196 ميليون ريال از بهاي تمام شده ساختمان پس از فک رهن ملک مزبور و انتقال سند مالکيت قابل پرداخت مي باشد ،لذا باتوجه به عدم فک رهن و انتقال سند مالکيت ،علت پرداخت مبلغ 547ر122ميليون ريال از مبلغ مزبور با توجه به مانده بستانکاري فروشنده طبق يادداشت توضيحي 10 صورتهاي مالي مشخص نمي باشد.
6. 6-در رابطه با خدمات ارايه شده به بانک سرمايه (سهامدار اصلي ) درآمدي در دفاتر شناسايي نشده و همانگونه که در يادداشت توضيحي 2-10صورتهاي مالي منعکس مي باشد،مبلغ141ر1 ميليارد ريال از منابع حاصل از فروش املاک متعلق به بانک سرمايه،جهت عمليات جاري شرکت مورد استفاده قرار گرفته است.لذا با توجه به مراتب و عدم تهيه تطبيق حساب،نحوه تسويه مانده مطالبات بانک سرمايه به مبلغ 741ر2 ميليارد ريال و احتساب آن تحت سرفصل حسابهاي پرداختني بلند مدت مشخص نمي باشد.درضمن تسهيلات مالي دريافتي از بانک سرمايه به مبلغ 430ر751 ميليون ريال تسويه نشده و به علت عدم تهيه تطبيق حساب ، نحوه تسويه مبلغ مزبور مشخص نمي باشد.
7. 7-اهم موارد قابل ذکر در رابطه با ماليات پرداختني موضوع يادداشت توضيحي 11 صورتهاي مالي به شرح زير مي باشد: 1-7- براساس برگ قطعي ماليات عملکرد 1394 صادره توسط مقامات مالياتي ،مبلغ 133ر57 ميليون ريال ذخيره در دفاتر منظور و مبلغ 984 ميليون ريال آن پرداخت شده و با توجه به اينکه مبلغ 923ر31 ميليون ريال از مبلغ مزبور مربوط به ماليات نقل و انتقال و حق واگذاري املاک مي باشد که به صورت علي الحساب توسط سازمان امور مالياتي مطالبه گرديده مي بايست پرداخت آن به همراه مالياتهاي پرداخت شده سنوات قبل از اين بابت جهت اعمال کنترلهاي داخلي موثر تر به حساب پيش پرداخت منظور و پس از انتقال قطعي اسناد مالکيت و مشخص شدن مبلغ قطعي ماليات نقل و انتقال با حساب ماليات پرداختني تهاتر گردد.
7. 2-7- بابت سال مالي قبل و دوره مالي مورد گزارش ذخيره اي در دفاتر منظور نشده است.در ضمن شرکت بابت ماليات بر ارزش افزوده مورد رسيدگي مقامات مالياتي قرار نگرفته است.لذا با توجه به مراتب فوق،تعيين بدهي قطعي شرکت از اين بابت و نحوه تسويه مبلغ 544ر10 ميليون ريال اعتبار ماليات بر ارزش افزوده موضوع يادداشت توضيحي 4 صورتهاي مالي منوط به اظهار نظر نهايي توسط مقامات مالياتي مي باشد.

8. 8- بر اساس بررسي اجمالي انجام شده ، به استثناي آثارموارد مندرج دربندهاي 3-2-4،1-3-4، 7-4، 1-5 و7 و همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 3 الي 2-2-4 ،2-3-4 الي6-4، 2-5 و 6 ضرورت مي يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده در بالا، از تمام جنبه هاي با اهميت ، طبق استانداردهاي حسابداري باشد ، برخورد نکرده است.

9. 9-ساختمان دفتر مرکزي و موجودي املاک فاقد پوشش بيمه اي مي باشد . اظهارنظر اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.
10. 10-همانگونه که در يادداشتهاي توضيحي 6-4 و 7 صورتهاي مالي منعکس مي باشد ، مانده بدهي و سرمايه گذاري شرکت توسعه نفت و گاز سرمايه به ترتيب به مبالغ 832ر4 ميليون ريال و 700 ميليون ريال قابليت بازيافت ندارد . اظهار نظر اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.

11. 11-صورتهاي مالي سال مالي منتهي به 30 آذر ماه 1395 شرکت،توسط موسسه حسابرسي ديگري حسابرسي شده و گزارش 14 دي ماه 1395 آن موسسه در باره صورتهاي مالي مزبور نظر مشروط اظهار شده است.
12. 12-همانگونه که در صورت سود و زيان منعکس مي باشد،عمليات شرکت در دوره مالي مورد گزارش منجر به زيان عملياتي گرديده، لذا اتخاذ تصميمات ضروري جهت بهره برداري بهينه از منابع شرکت ضرورت دارد.