اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت صنايع کاغذسازي کاوه (سهامي عام) شامل ترازنامه ها به تاريخ 29 اسفندماه 1396 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 32 توسط اين مؤسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيأت مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين مؤسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين مؤسسه الزامات آئين رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشاء شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيأت مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين موسسه مسئوليت دارد، ضمن ايفاي وظايف بازرس قانوني، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. هزينه هاي جذب نشده در توليد که مي بايست طبق استانداردهاي حسابداري از بهاي تمام شده توليد تفکيک و تحت سرفصل ساير درآمدها و هزينه هاي غيرعملياتي طبقه بندي گردد، محاسبه و در صورت هاي مالي منعکس نشده است. به دليل عدم دسترسي به اطلاعات مربوط از جمله ضايعات و افت غيرعادي توليد شرکت، امکان تعيين ميزان تعديلات لازم از اين بابت بر صورتهاي مالي مورد گزارش، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي‎باشد.
5. سرفصل‌هاي دريافتني هاي تجاري و غير تجاري و پيش‌پرداختها (يادداشتهاي توضيحي 4 و 6 صورتهاي مالي) شامل مبلغ 35 ميليارد ريال مطالبات راکد، سنواتي و مشکوک‌الوصول (عمدتا اسناد واخواست شده سنواتي از مشتريان و طلب از مدير مالي سابق شرکت) مي‌باشد که از اين بابت صرفا مبلغ 9 ميليارد ريال ذخيره در حسابها منظور شده است. ضمن آنکه، حسابهاي پرداختني به شرح يادداشت توضيحي 1-11 صورتهاي مالي مشتمل بر مبلغ 3 ميليارد ريال وجوه واريزي نامشخص مي باشد که تاکنون تعيين تکليف نشده است. به نظر اين موسسه، هرچند اعمال تعديلاتي از اين بابت بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضروري مي باشد ليکن، در غياب اطلاعات لازم در خصوص چگونگي بازيافت کامل مطالبات فوق الذکر، تعيين ميزان ذخيره، مازاد مورد نياز در شرايط حاضر براي اين موسسه امکان پذير نمي‌باشد.
6. پاسخ تاييديه هاي درخواستي از تعدادي از بدهکاران جمعا به مبلغ 30 ميليارد ريال و تعدادي از بستانکاران شرکت جمعا به مبلغ7 ميليارد ريال تا تاريخ تنظيم اين گزارش واصل نشده است.مضافا پاسخ تاييديه درخواستي از وکيل حقوقي شرکت اصلي تا تاريخ تنظيم اين گزارش دريافت نگرديده و اين موسسه نتوانسته از طريق اجراي ساير روشهاي حسابرسي، آثار احتمالي ناشي از دريافت تاييديه هاي مزبور بر صورتهاي مالي مورد گزارش را تعيين کند.
7. تعهدات شرکت در ارتباط با سود، کارمزد و جرائم مربوط به تسهيلات دريافتي از بانک ملي شعبه شهرک صنعتي کاوه (موضوع يادداشت توضيحي 14 صورتهاي مالي) به طور کامل در حسابها منظور نشده است. اگرچه پاسخ تاييديه درخواستي اين موسسه از بانک مزبور دريافت نگرديده، ليکن بر اساس محاسبات انجام شده مازاد تعهد مورد نياز مبلغ 20 ميليارد ريال برآورد مي شود. درصورت اعمال تعديلات لازم، زيان انباشته نقل از سال قبل، زيان سال جاري و مانده تسهيلات در تاريخ ترازنامه به ترتيب مبالغ 18 ميليارد ريال، 2 ميليارد ريال و 20 ميليارد ريال افزايش خواهد يافت.
8. داراييهاي در دست تکميل شرکت اصلي به شرح يادداشت توضيحي 3-2-10 صورتهاي مالي، عمدتا مربوط به مخارج بازسازي و نوسازي سايز پرس خط 2 کارخانه بوده که عليرغم بهره‌برداري از پروژه مذکور در اوايل سال مورد گزارش، به لحاظ مشکلات فني و نهايي نشدن خدمات دريافتي از پيمانکار ذيربط ، تا تاريخ تنظيم اين گزارش تعيين تکليف نشده است. با توجه به مراتب فوق، اعمال تعديلاتي از بابت مورد فوق الذکر ضروري است ليکن، به دليل عدم دسترسي به اطلاعات مورد لزوم، از جمله تاريخ بهره برداري از داراييهاي مزبور، تعيين آثار آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.
9. تعهدات شرکت در ارتباط با آيين نامه مشاغل سخت و زيان آور کارکنان بطور کامل در صورتهاي مالي مورد گزارش منظور نشده است. مضافا نتايج رسيدگي سازمان تامين اجتماعي به دفاتر سال مالي 1395 تا تاريخ تنظيم اين گزارش به اين موسسه ارائه نشده است. هر چند اعمال تعديلاتي از اين بابت بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت دارد ليکن، در غياب اطلاعات کافي تعيين ميزان ذخيره مورد نياز در شرايط حاضر براي اين موسسه فراهم نمي‎باشد.
10. به شرح يادداشت توضيحي 2-11 صورتهاي مالي بدهي شرکت بابت ماليات برارزش افزوده پرداختني سالهاي 1395 و 1396مبلغ 37 ميليارد ريال مي باشد که مورد رسيدگي مقامات مالياتي قرار نگرفته است. با توجه به رويه مقامات مالياتي و در نظر گرفتن ساير شرايط و مقررات مندرج در قوانين مالياتي، به نظر اين موسسه انجام تعديلاتي از اين بابت بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت دارد ليکن، تعيين ميزان قطعي آن پس از بررسي و اعلام نظر مراجع مالياتي در خصوص سال هاي مذکور، امکان پذير مي باشد.
11. قرارداد نصب و راه اندازي دستگاه هاي سايز پرس فشار قوي در سال 1394 با شرکت شيمي پژوهش صنعت (مجري) منعقد گرديد. طي سال مورد گزارش بابت تاخير در انجام موضوع قرارداد و همچنين مشکلات فني ناشي از عدم امکان توليد روزانه يکصد تن کاغذ تعهد شده توسط مجري، مبلغ 24 ميليارد ريال درآمد (يادداشت توضيحي 1-25 صورتهاي مالي) بابت خسارت وارده به شرکت به طرفيت مطالبات از مجري (يادداشت توضيحي 2-4 صورت هاي مالي) مطالبه و شناسايي شده است. در اين خصوص نظريه کميسيون رفع اختلاف في مابين، صورتجلسه تحويل موقت و پذيرش ادعاي شرکت توسط مجري در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. مضافا پاسخ تاييديه درخواستي از شرکت مزبور تا تاريخ اين گزارش دريافت نشده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين تعديلات احتمالي که در صورت رفع محدوديت هاي فوق در صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي يافت، در شرايط حاضر براي اين موسسه مشخص نمي باشد.

12. به نظر اين موسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي4، 5 ، 7 الي10 و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بند هاي6 و 11، صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت صنايع کاغذسازي کاوه (سهامي عام) در تاريخ 29 اسفند ماه 1396 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد.

13. 13-اظهار نظر اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 1-13 الي 4-13 زير، مشروط نشده است: 1-13- داراييهاي ثابت مشهود و موجودي مواد و کالاي گروه به شرح يادداشتهاي توضيحي 1-1-10 و 2-5 صورتهاي مالي جمعا به بهاي تمام شده 612 ميليارد ريال (به استثناي زمين و وسايط نقليه) تا سقف 467 ميليارد ريال از پوشش بيمه¬اي برخوردار مي¬باشد.
13. 2-13- دريافتني هاي غيرتجاري موضوع يادداشت توضيحي 3-2-4 صورتهاي مالي، شامل مبلغ 11 ميليارد ريال اعتبار ماليات بر ارزش افزوده شرکت فرعي تا پايان سال مالي مورد گزارش در ارتباط با خريدها و صورت وضعيت هاي پيمانکاران اجرايي مي باشد. با توجه به عدم آغاز توليد و فروش شرکت فرعي، بازيافت اعتبار مزبور و يا تهاتر آن با درآمد فروش آتي، منوط به رسيدگي و اعلام نظر مرجع ذيربط مي باشد.
13. 3-13- سرفصل داراييهاي ثابت مشهود (موضوع يادداشت توضيحي 4-1-10 صورتهاي مالي)، شامل مبلغ 6 ميليارد ريال بهاي تمام شده حدود 57 هکتار زمين شرکت فرعي مي باشد که اسناد مالکيت 20 هکتار از زمين ها که به موجب مبايعه نامه در سال 1393 از شرکت کاغذ غرب خريداري گرديده، تاکنون به نام شرکت مزبور انتقال نيافته است. مضافا ، مستندات حاکي از توقيف و فروش حدود 30 هکتار از اراضي تحت مالکيت شرکت فرعي در قبال بدهکاري و محکوميت شرکت کاغذسازي غرب (سهامي خاص) مي باشد که در اين رابطه با طرح دعوي توسط شرکت کاغذ عليه کشاورزان، راي ديوان عالي کشور به نفع شرکت مزبور صادر شده و هم اکنون اقداماتي در جهت اعاده وضع به حالت قبل در دادگاه عمومي بخش بيستون مطرح مي باشد، ليکن تاکنون منجر به صدور راي نشده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين وضعيت قطعي اراضي ياد شده منوط به صدور آراي قطعي توسط مراجع ذيربط مي‎باشد.
13. 4-13-همانطور که در يادداشت توضيحي 11-1-10 صورتهاي مالي منعکس گرديده، پروژه بيستون در نيمه اول سال 1398 به بهره برداري مي رسد و اجراي پروژه با تأخير قابل ملاحظه اي مواجه بوده که به علت عدم تامين منابع مالي بوده است.

14. صورتهاي مالي سال منتهي به 30 اسفند ماه 1395 شرکت توسط موسسه حسابرسي ديگري مورد حسابرسي قرار گرفته و در گزارش مورخ 2 خرداد ماه 1396 آن موسسه نسبت به صورتهاي مالي مزبور نظر "مشروط" اظهار شده است.

15. 15-مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتي که اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. لذا تحريف هاي با اهميت در "ساير اطلاعات" به شرح بندهاي 1-15 و 2-15 زير است: 1-15- وجود تحريفات با اهميت در صورتهاي مالي به شرح بندهاي 4، 5، 7 الي 10 اين گزارش.
15. 2-15- عدم افشا مفروضات استفاده شده در ارائه اطلاعات آينده نگر (سال 1397) در گزارش تفسيري مديريت. ضمنا ، همانطور که در بخش "مباني اظهارنظر مشروط" توضيح داده شده است، در تاريخ ترازنامه، اين موسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات مربوط در رابطه با بندهاي 6 و 11 اين گزارش، نتوانسته است شواهد کافي و مناسب در اين خصوص بدست آورد. از اين رو، اين موسسه نمي تواند نتيجه گيري کند که ساير اطلاعات در ارتباط با اين موضوع حاوي تحريف با اهميت است يا خير.

16. 16-اهم موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت به شرح زير است: 1-16- مفاد ماده 128 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر تعيين حدود اختيارات مديرعامل و اعلام آن به مرجع ثبت شرکتها جهت ثبت و انتشار در روزنامه رسمي.
16. 2-16- مفاد ماده 110 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر معرفي يک نفر شخص حقيقي به عنوان نماينده دائمي اشخاص حقوقي عضو هيئت مديره.
16. 3-16- عدم رعايت کامل ضوابط و مقررات مقرر در اصلاحيه قانون تجارت در خصوص افزايش سرمايه شرکت.
16. 4-16-مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر پرداخت سود سهام حداکثر ظرف مهلت 8 ماه پس از تصويب مجمع عمومي.
16. 5-16-مفاد مواد 114 و 115 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص اخذ و توديع سهام وثيقه مديران نزد صندوق شرکت.
16. 6-16- مفاد ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر ارائه گزارش فعاليت هيئت مديره حداقل 20 روز قبل از تاريخ مجمع عمومي عادي.
17. صورتهاي مالي مورد گزارش، تاييديه مديران، گزارش هيئت مديره به مجمع عمومي صاحبان سهام و همچنين گزارش تفسيري مديريت که در اختيار اين موسسه قرار گرفته است، توسط 3 عضو از 5 عضو هيئت مديره تاييد شده است.
18. اقدامات شرکت در ارتباط با تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي مورخ 13/03/1396 صاحبان سهام، درخصوص موارد مندرج در بندهاي 5 الي 9، 11، 4-16 و 22 الي 24 اين گزارش، به نتيجه نهايي نرسيده است.
19. عمليات شرکت طي سنوات اخير منتج به زيان گرديده است. اتخاذ تمهيدات لازم جهت کسب درآمد و بازده مناسب ضروري است.
20. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 31 صورتهاي مالي، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مورد گزارش انجام شده و توسط هيات مديره شرکت به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيات مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري، با تاخير رعايت شده است. مضافا ، به نظر اين موسسه، معاملات مزبور براساس روابط في¬مابين شرکتهاي گروه صورت پذيرفته است.
21. گزارش هيأت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگيهاي انجام شده و در نظر داشتن موارد مندرج در ساير بندهاي اين گزارش، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيأت مديره باشد، جلب نشده است.
22. 22-اهم موارد عدم رعايت مقررات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي پذيرفته شده در سازمان بورس اوراق بهادار به موجب رسيدگي‌هاي انجام شده توسط اين موسسه به قرار زير است: 1-22- افشاي به موقع صورت‌هاي مالي حسابرسي شده سال 1395 شرکت اصلي و تلفيقي گروه، حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي عادي.
22. 2-22- ارائه به موقع پيش بيني عملکرد سالانه براساس اطلاعات واقعي شش ماهه، اخذ نظر حسابرس نسبت به پيش بيني مذکور و همچنين ارائه دلايل توجيهي انحراف با اهميت پيش بيني عملکرد با نتايج واقعي.
22. 3-22- افشا و ارسال به موقع صورتجلسات مجامع عمومي شرکت پس از ثبت در اداره ثبت شرکتها در مهلت مقرر.
22. 4-22- ارائه دلايل در ارتباط با زيان ده بودن شرکت طي دو سال متوالي حداکثر ظرف دو ماه پس از گزارش حسابرس.
22. 5-22- افشا به موقع صورتهاي مالي ميان دوره اي 6 و 9 ماهه حسابرسي نشده در مهلت مقرر.
22. 6-22- مفاد ماده 10 دستورالعمل افزايش سرمايه شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار مصوب 17/07/1395 مبني بر ارسال مدارک و مستندات درخواستي طي مدت سي روز از پايان مهلت استفاده از حق تقدم.
22. 7-22- افشاي فوري تعيين نمايندگان اشخاص حقوقي به موجب تصميمات اتخاذ شده در مجمع عمومي عادي به طور فوق العاده مورخ 12/04/1396.
23. کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت در تاريخ 29 اسفندماه 1396 طبق الزامات سازمان بورس و اوارق بهادار بررسي شده است. براساس بررسي انجام شده و با توجه به محدوديت هاي ذاتي کنترلهاي داخلي، به استثناي عدم بازنگري وظايف و حدود اختيارات محوله به کارکنان، انجام آزمونهاي کنترل و محتوا، تهيه آيين نامه انضباطي و رفتاري و محيط سامانه هاي اطلاعاتي مناسب، اين موسسه به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي طبق چارچوب فصل دوم دستورالعمل کنترل هاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار برخورد نکرده است.
24. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين‌نامه‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک‌ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين رابطه به دليل عدم اتخاذ تمهيدات لازم توسط واحد مورد گزارش به منظور رعايت مفاد دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي، توجه مجمع محترم را به لزوم استقرار سيستم مناسب منطبق با قانون مزبور و دستورالعمل اجرايي مربوط، جلب مي نمايد.