اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورت‌هاي مالي تلفيقي گروه وشرکت سهامي ذوب آهن اصفهان (سهامي عام) شامل ترازنامه ها به تاريخ 29 اسفند ماه 1396 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 35توسط اين مؤسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورتهاي مالي يادشده طبق استانداردهاي حسابداري ، با هيئت مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين مؤسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي يادشده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين مؤسسه، الزامات آيين رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابـرسي شامل اجراي روشهايـي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با‌اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهار نظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب‌بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده‌شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام‌شده توسط هيئت ‌مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب‌شده، براي اظهارنظرمشروط نسبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين مؤسسه مسئوليت دارد ضمن ايفاي وظايف بازرس قانوني، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. مفاد استانداردهاي حسابداري در خصوص ضرورت اعمال صورت‌هاي مالي کليه شرکت‌هاي تابعه در تهيه صورت‌هاي مالي تلفيقي پيوست، به شرح مندرجات يادداشت 1-1-7 صورتهاي مالي، رعايت نشده است.
5. حساب‌هاي دريافتني و پيش پرداخت‌ها (موضوع يادداشت‌هاي 4 و 6صورت‌هاي مالي) در تاريخ ترازنامه مشتمل بر مبلغ 765 ميليارد ريال حساب‌هاي راکد انتقالي از سنوات قبل بوده که در ارتباط با قطعيت وصول آن مدارک و مستندات مورد لزوم در اختيار اين موسسه قرار داده نشده است. تحت اين شرايط تعيين زيان ناشي از کاهش ارزش مطالبات مذکور، که در رعايت استانداردهاي حسابداري انعکاس آن در حساب‎‌ها ضروري مي‌باشد، امکان‌پذير نگرديده است.
6. سرمايه‌گذاري‌هاي بلند مدت در تاريخ ترازنامه شامل بهاي تمام شده 95 درصد سهام شرکت معادن زغال سنگ البرز شرقي به مبلغ 586 ميليارد ريال(موضوع يادداشت 7 صورتهاي مالي) مي باشد. در اين خصوص ضمن آن‌که به موجب صورت‌‌هاي مالي حسابرسي شده سال مالي منتهي به 30 آذر ماه 1396شرکت مذکور ،به دليل تداوم زيان دهي ناشي از روند صعودي هزينه هاي استخراج معادن، مانده زيان انباشته به بيش از 4 / 5 برابر سرمايه ثبت و پرداخت شده بالغ گرديده و عملا شرکت تواناييتاديه تعهدات خود در روال عادي عمليات را نداشته،به دليل انعقاد قرارداد توسط سازمان خصوصي با ساير اشخاص و صدور راي مراجع قضايي، مالکيت بر دارائي‌هاي خود (زمين و ساختمان دفتر مرکزي) را نيز از دست داده است. تحت اين شرايط و در غياب دسترسي به پاره‌اي اطلاعات مورد لزوم، از جمله ارزش فعلي جريان‌هاي نقدي آتي ناشي ازفعاليتشرکت، تعيين زيان ناشي از کاهش ارزش سرمايه‌گذاري مذکور مقدور نشده است.
7. توضيحات مربوط به وضعيت طلب از موسسه صندوق حمايت از بازنشستگي کارکنان فولاد بمبلغ 6.447 ميليارد ريال (سال مالي قبل 5.180 ميليارد ريال ) و روند آخرين اقدامات حقوقي صورت گرفته در زميـنه وصول آن در يادداشـت 1-4-1-4 صورت‌هاي مالي به تفصيل توضيح داده شده است. با توجه به مراتب مندرج در يادداشت مذکور،انجام تعديلاتيدر حسابها ضروري است ليکن بدليل عدمدسترسي به اطلاعات و مستندات مورد لزوم ، تعيين آثار ناشي از اين امر بر اقلام صورت‌هاي مالي ميسر نگرديده است.
8. وضعيت مطالبات ارزي سررسيد گذشته از گروه سافي تکس و پوشش تسهيلات خريد دين اسناد صادراتي مربوط به آن از طريق بيمه نامه هاي صادره توسط صندوق ضمانت صادرات ايران به نفع بانک توسعه صادرات ايران، تسهيلات سررسيد شده خريد دين و ادعاهاي مرتبط با مطالبه جرائم ديرکرد توسط بانک ياد شده به تفصيل در يادداشتهاي 1-2-1-4 و 2-14 صورتهاي مالي توضيح داده شده است. با توجه به عدم دسترسي به اطلاعات و شواهد کافي در خصوص نحوه حل و فصل و تسويه حسابهاي فوق، تعيين تعديلات احتمالي مورد لزوم و آثار ناشي از آن بر اقلام صورتهاي مالي براي اين موسسه امکان پذير نگرديده است.
9. به شرح توضيحات يادداشت 1-4-9 صورت‌هاي مالي،در سال مالي 1389 اسناد مالکيت 20.190 هکتار از اراضي شرکتبه ارزش دفتري 1.514 ميليارد ريال به نام سازمان ملي زمين و مسکن انتقال يافته و علي‌رغم اقدامات حقوقي به عمل آمده از طريق ديوان عدالت اداري جهت ابطال و انتقال مجدد اسناد مالکيت بنام شرکت ، هنوز نتيجه‌اي حاصل نشده است. تحت اين شرايط و از آن‌جايي که مبلغ 630 ميليارد ريال بابت بهاي 8400 هکتار از زمين مذکور در سال‌هاي قبل از سوابق دفتري حذف گرديده، از هرگونه آثار احتمالي ناشي از موارد فوق بر اقلام صورت‌هاي مالي اطلاعي حاصل نگرديده است.
10. تا تاريخ تنظيم اين گزارش ، پاسخ تاييديه هاي درخواستي توسط شرکت اصلي براي 9 فقره از حسابهاي دريافتني با مانده حساب258 ميليارد ريال ،9 فقره از حسابهاي پرداختني با مانده حساب313 ميليارد ريال و 9 فقره از پيش‌دريافت‌هابا مانده حساب 653 ميليارد ريال دريافت نشده است. مضافا نتايج حاصل از مطابقت پاسخ تأييديه‌ واصله از شرکت فولاد مبارکه با حساب دريافتني آن در دفاتر شرکت اصلي حاکي از وجود مبلغ 535 ميليارد ريال مغايرت نا مشخصمي‌باشد .با عنايت به مراتب فوق و از آن‌ جايي‌که اين موسسه نتوانسته از طريق اجراي ساير روشهاي حسابرسي، از تطبيق حساب با اشخاصي که تاييديه آنها دريافت نشده و همچنين عدم وجود آثار با اهميت ناشي از حل و فصل مغايرت فوق، اطمينان حاصل نمايد،از هرگونه آثار احتمالي موارد فوق بر اقلام صورتهاي مالي اطلاعي در دست نمي باشد.

11. به نظر اين موسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 الي 7و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 8 الي 10 صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت سهامي ذوب آهن اصفهان (سهامي عام) در تاريخ 29 اسفند 1396 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي دهد.

12. (اظهار نظر اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 12 الي14زير مشروط نشده است.) بشرح توضيحات مشروحه در يادداشت 35 صورتهاي مالي ، سرمايه در گردش شرکت اصلي در تاريخ ترازنامه به مبلغ 22.977ميليارد ريال منفي بوده واستمهال وعدم باز پرداخت اقساط تسهيلات دريافتي در سر رسيد، موجب تحميل هزينه مالي عمده شده است. تحت اين شرايط، ضمن آن‌که تداوم اقدامات در جريان در زمينه بهينه‌سازي و نوسازي خطوط توليد ، مديريت منابع و مصارف ، پيشبردبرنامه هاي مورد نظر جهت تامين منابع آبي مورد نياز و به‌کارگيري کليه امکانات موجود از اهميت بسيار زيادي برخوردار بوده، اتخاذ تدابير لازم براي اصلاح ساختار مالي شرکت نيز لازم به نظر مي‌رسد.
13. نتيجه نهايي اعلام نظر هيئت داوري اتاق بازرگاني در خصوص چگونگي حل و فصل اختلاف حساب في ما‌بين با شرکت مجتمع صنايع قائم رضا، مرتبط با مبلغ 541 ميليارد ريال پيش پرداخت‌هاي سرمايه اي راکد موضوع يادداشت 1-8-9 صورت‌هاي مالي، هنوز مشخص نشده است.
14. آخرين وضعيت حسابرسي بيمه اي سازمان تامين اجتماعي و همچنين ماليات عملکرد و ارزش افزوده شرکت اصلي در يادداشتهاي 2-12 و 2-32 صورتهاي مالي به تفصيل تشريح شده است .تعيين مبلغ قطعي بدهي از اين بابت موکول به اعلام نظر نهايي مراجع ذيربط مي باشد .

15. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهار نظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي ،در برگيرنده اظهار نظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست ونسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي ، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات"به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرايند حسابرسي ويا تحريفهاي با اهميت است.در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. در اين‌خصوص موارد مندرج در بخش "مباني اظهار نظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي تلفيقي گروه" قابل ذکر مي‌باشد.

16. مفاد ماده 240اصلاحيه قانون تجارت (مصوب سال 1347) در ارتباط با پرداخت بموقع سود سهام سنوات قبل رعايت نشده است. ضمنا با توجه به اين‌که زيان انباشته شرکت اصلي در تاريخ ترازنامه از سرمايه ثبت و پرداخت شده آن بيشتر مي‌باشد، در رعايت مفاد ماده 141 قانون فوق‌الذکر ضروري بود هيأت مديره شرکت مجمع عمومي فوق‌العاده صاحبان سهام را جهت تصميم‌گيري راجع به چگونگي تداوم فعاليت آن دعوت نمايد.
17. اقدامات وپيگيري‌هاي شرکت جهت انجام تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي مورخ 27 تير 1396 صاحبان سهام ، درخصوص بند هاي 4 الي 8، 13، 16و 21 اين گزارش و موارد زير تاکنون به نتيجه نهايي نرسيده است: - رفع موانع قانوني نقل و انتقال اسناد مالکيت املاک شرکت ( واقع در فولادشهر ، مجموعه بلوار شفق ، سد آببند ، باشگاه قايقراني و درياچه اطراف آن ، بخشي از زمين ورزشگاه نقش جهان ، ورزشگاه ملت ، انبار بندر عباس و تعداد 8 باب مغازه در خيابان قزوين تهران . - تعيين تکليف و استرداد باقيمانده وجوه بلوکه شده توسط بانکها به مبلغ 8 / 242 ميليارد ريال ( ضمنا در پايان سال مالي مورد گزارش ، مانده وجوه مزبور بالغ برمبلغ 600 ميليارد ريال گرديده است -موضوع يادداشت توضيحي 1 - 5 - 1 - 4 ) . - رعايت کامل الزامات قانوني در مورد پرداخت کسور قانوني . - پيگيري‌هاي لازم جهت رفع موانع و مشکلات مربوط به معرفي امضاء هاي مجاز شرکت به بانکها و تعيين تکليف سايرحسابهاي بانکي راکد و فاقد فعاليت . - انجام اقدامات لازم جهت فروش املاک و دارائيهاي مازاد بمنظور استفاده از منابع حاصله در پرداخت بدهيها و تامين مواد اوليه . - رعايت بودجه هزينه هاي ورزشي شرکت باشگاه فرهنگي و ورزشي ذوب آهن در سقف مبلغ 120 ميليارد ريال (لازم به ذکر است مبلغ 120 ميليارد ريال بحساب سود وزيان سال مورد گزارش و مبلغ 70 ميليارد ريال بحساب پيش‌پرداختها موضوع يادداشتهاي توضيحي 1-6 و 27صورتهاي مالي منظور شده است ) .
18. به شرح مندرجات جدول يادداشت 27 صورتهاي مالي، مبلغ 2 / 73 ميليارد ريال درآمد حاصل از فروش 35 هکتار اراضي واقع در مسير خط ريل کارخانه سبا به مجتمع فولاد مبارکه شناسايي شده است. در اين خصوص ضمن آن که مصوبه مورخ 18 / 11 / 1391 هيأت مديره مبني بر ضرورت اخذ مصوبه مجمع عمومي براي فروش زمين فوق رعايت نگرديده و توافق نامه نيز با خريدار منعقد نشده، بهاي دفتري زمين مذکور از سوابق دفتري حذف نشده است.
19. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 33 صورتهاي مالي، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت مديره به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. معاملات مذکور با رعايت تشريفات مقرر در ماده قانوني ياد شده در خصوص کسب مجوز از هيئت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري صورت پذيرفته است. نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نگرديده است.
20. گزارش هيئت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگيهاي انجام شده، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مالي مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت مديره باشد، جلب نشده است.
21. عمليات شرکت از لحاظ رعايت ضوابط و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته و به استثناء موضوع عدم ارائه صورت‌هاي مالي تلفيقي ميان دوره‌اي 6 ماهه حسابرسي شده، ارائه با تاخير صورت‌هاي مالي تلفيقي و گزارش تفسيري مديريت سالانه حسابرسي نشده ، عدم ارائه صورت‌هاي مالي سالانه حسابرسي شده يکي ازشرکت‌هاي فرعي، عدم ارائه گزارش کنترلهاي داخلي، ارائه با تاخير تغيير مدير عامل ، عدم ارائه به موقع اطلاعات وضعيت عمليات ماهانه ، عدم ارائه به موقع صورتجلسه مجمع عمومي به مرجع ثبت شرکتها ، عدم ارائه تعديلات سنواتي و تاثيرات با اهميت ناشي از تغييرات ارزي ( موضوع بند هاي4 ، 5 ، 6 مکررو 1-10 ماده 7 و مواد 9 ، 10 ، 12 مکرر و 13 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات) مورد ديگري ملاحظه نشده است.
22. کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي در تاريخ 29 اسفند ماه 1396 طبق الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار تهران بررسي شده است. بر اين اساس و با توجه به محدوديت‌هاي ذاتي کنترل‌هاي داخلي، به استثناي عدم اجرايارزيابي کنترل و مديريت ريسک، ارزشيابي دوره اي و سيستماتيک پرسنل ، عدم تدوين رويه هاي مناسب جهت جمع آوري و استفاده از نظرات مديران و تحليل عملکرد واقعي آنان ، شناسائي و ارزيابي ريسک هاي مربوط به فن آوري اطلاعات ،عدم تامين پرسنل کافي با تجربه و آموزش ديده جهت واحد حسابرسي داخلي و همچنين درج نتايج ارزيابي سالانه سيستم کنترل‌هاي داخلي در گزارش مربوطه ، به مورد ديگري که حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت در کنترل‌هاي داخلي باشد، برخورد نگرديده است.
23. در اجراي مفاد ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان ، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين‌نامه‌ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط ، در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي ، توسط اين مؤسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است . در اين خصوص ، اين موسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده ، برخورد نکرده است.