اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. 1-صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت صنعتي دريايي ايران (سهامي عام) شامل ترازنامه¬ها به تاريـــخ 30 اسفندماه 1395 و صورتهاي سودوزيان و جريان وجوه نقد براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 33 توسط اين مؤسسه، حسابرسي شده است.

2. 2-مسئوليت تهيه صورتهاي مالي يادشده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيأت مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به¬گونه¬اي که اين صورتها، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. 3-مسئوليت اين مؤسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي يادشده براساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي¬کند اين مؤسسه الزامات آئين رفتار حرفه¬اي را رعايت و حسابرسي را به¬گونه¬اي برنامه¬ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف بااهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، ازجمله ارزيابي خطرهاي تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي¬شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه¬هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيأت مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت اصلي، کافي و مناسب است. همچنين اين مؤسسه بعنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. 4-سرفصل حسابهاي دريافتني تجاري و غيرتجاري موضوع يادداشت توضيحي 5 ، مربوط به شرکت اصلي، شامل مبلغ 1,879 ميليارد ريال حسابهاي سنواتي و راکد مي¬باشد که براي بخشي از آن جمعا معادل حدود 822 ميليارد ريال ذخيره در حسابهاي سنوات قبل لحاظ گرديده است. به دليل مشخص نبودن وضعيت دقيق اقلام مذکور و درغياب مستندات و اطلاعات تکميلي موردنياز، تعيين حداقل کسري ذخيره مطالبات مشکوک¬الوصول که لحاظ داشتن آن در حسابها در رعايت استانداردهاي حسابداري ضرورت داشته، امکان¬پذير نشده است.
5. 5-بخشي از برآورد هزينه¬ پيمانهاي بلندمدت موضوع يادداشت توضيحي 1-21 ، مربوط به شرکت اصلي، مستند به مدارک قابل اتکايي نبوده و بعضا از اطلاعات و جزئيات کامل مربوط به هزينه¬هاي برآوردي تا تکميل پيمان برخوردار نمي¬باشد. همچنين اشکالاتي در تسهيم هزينه-ها به پروژه¬هاي مختلف، ازجمله تسهيم مبلغ حدود 240 ميليارد ريال هزينه استهلاک دارايي-هاي ثابت مشهود (تأسيسات و اسکله) به پروژه¬ها و اعمال مبلغ کالاي درراه ارزي جزو هزينه-هاي تحقق يافته وجود داشته که از تطابق لازم با مفاد استانداردهاي حسابداري برخوردار نمي¬باشد. با اين ترتيب و در نبود مدارک قابل اتکا و اطلاعات و جزئيات کامل مربوط به برآورد هزينه¬ها و موارد مذکور، تعيين تعديلات لازم در اين خصوص که اعمال آن در حسابها ضرورت داشته، براي اين مؤسسه ميسر نگرديده است.
6. 6-به دليل شرايط خاص حاکم بر معاملات ارزي با خارج از کشور، در سنوات اخيــر خريدهاي خارجي و پرداختهاي ارزي و ريالي مربوط به فعاليتهاي شرکت، بدون رعايت تشريفات گشايش اعتبار اسنادي و بصورت حواله¬هاي ارزي ازطريق اشخــاص و صرافي¬ها صورت گرفته است. دراين ارتباط عليرغم آنکه مبلغ حدود 750 ميليارد ريـــال از مبالغ پيش¬پرداختها موضوع يادداشتهاي توضيحي 8 با گذشت زمان نسبتا طولاني بصورت بلاتکليف در حسابها باقيمانده، وضعيت مبالغ علي¬الحسابهاي پرداختي ارزي و ريالي که به شرح يادداشـت توضيحي 2-26 بخشي از آن درسال جاري تحت سرفصل ساير هزينه¬هاي غيرعملياتي به عنوان هزينه مطالبات مشکوک¬الوصول منظور گرديده به ترتيب معادل حدود 1,008 و 374 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 9-5) نيز مشخص نگرديده که دراين شرايط تعيين آثار احتمالي ناشي از انجام معاملات مذکور در روال عادي فعاليتهاي تجاري شرکت، براي اين مؤسسه مشخـص نمي¬باشد.
7. 7-عليرغم پيگيريهاي حقوقي و اقدامات انجام شده توسط مديريت، وضعيت بدهي شرکت اصلي به شرکت ملي نفت کش (يادداشت توضيحي 1-1-12) در رابطه با ساخت 3 فروند کشتي 63 هزار تني و مبلغ بدهي به سازمان خصوصي سازي (يادداشت توضيحي 1-5-12) در ارتباط با خريد سهام آذرآب، تا تاريخ تهيه اين گزارش بلاتکليف باقي مانده که در اين شرايط ، تعيين آثار احتمالي ناشي از تسويه و يا حل و فصل موارد مذکور بر اقلام صورتهاي مالي پيوست، براي اين مؤسسه امکان پذير نشده است.
8. 8-مانده حسابهاي دريافتني و پيش¬پرداختهاي شرکت فرعي فن¬آوري آبهاي عميق شامل 1,497 ميليارد ريال مطالبات راکد و انتقالي از سنوات قبل (عمدتا مبلغ حدود 413 ميليارد ريال مطالبات از شرکت توسعه سازه¬هاي دريايي تسديد) و همچنين مبلغ حدود 1,292 ميليارد ريال حسابهاي پرداختني راکد و انتقالي از سنوات قبل بوده که تا تاريخ اين گزارش تعيين تکليف نشده است. بااين ترتيب از آثار احتمالي ناشي از تسويه و تعيين تکليف مبالغ فوق بر اقلام صورتهاي مالي، اطلاعي حاصل نشده است.
9. 9-در رعايت استانداردهاي حسابداري لازم بود تعديلات تلفيقي مربوط به حذف معاملات فيمابين درون گروهي ازجمله موارد مربوط به پروژه¬هاي شرکت فرعي فن¬آوري آبهاي عميق، عمدتا مربوط به سنوات قبل و سال جاري که شرکت اصلي کارفرما آن بوده در صورتهاي مالي تلفيقي شرکت اعمال مي¬گرديد. همچنين به شرح يادداشت توضيحي12 مبلغ حدود 917 ميليارد ريال مغايرت نامشخص حساب فيمابين شرکتهاي گروه تعيين تکليف نشده و مغايرت نامشخص تعديلات تلفيقي به مبلغ حدود 200 ميليارد ريال در سرفصل سودوزيان انباشته سال قبل لحاظ شده است. بااين ترتيب و درغياب مستندات کافي تعيين تعديلات قابل اعمال در حسابهاي گروه ممکن نشده است.
10. 10-درخصوص تأييديه¬هاي ارسالي براي اشخاص طرف حساب با گروه موارد حائز اهميت به شرح زير است: الف) بخش عمده تأييديه¬هاي درخواستي از اشخاص طـرف حساب با شــرکت اصلي تا تاريـخ تهيـه اين گزارش واصل نشده که مانده حسابهاي مزبور در سرفصل حسابهـاي دريافتنــي و پيش¬پرداختها (يادداشتهاي توضيحي 5 و 8) جمعا بالغ بر 2,007 ميليارد ريال، و در سرفصل حسابهاي پرداختني و پيش دريافتها (يادداشتهاي توضيحي 12 و 17) جمعا به مبلغ 8,175 ميليارد ريال (عمدتا شرکتهاي نفت و گاز پارس، نفت فلات قاره، پتروايران، قرارگاه سازندگي خاتم الانبياء ، ملي نفت خزر و المطاف) مي¬باشد. همچنين دررابطه با پاسخ تأييديه تسهيلات دريافتي موضوع يادداشت توضيحي 15 و سپرده¬هاي ضمانتنامه¬هاي بانکي موضوع يادداشت توضيحي 1-8-5 پاسخ بانکهاي صنعت و معدن، تجارت، پارسيان، ايران زمين و شرکت مهد اميد آرين دررابطه با تسهيلات و پاسخ بانکهاي کارآفرين، توسعه صادرات، ملت و بانک انصار دررابطه با ضمانتنامه¬هاي بانکي واصل نشده است. ب) پاسخ تأييديه¬هاي دريافتي از اشخاص طرف حساب با شرکت اصلي بشرح زير داراي مغايرت مي¬باشد: (ميليون ريال) مانده طبق دفاتر شرکتمانده طبق دفاتر طرف حسابمغايرت بد(بس)بد(بس) حسابهاي دريافتني و پيش پرداختها: پتروپارس 594,050(187,062)406,988 آب منطقه¬اي هرمزگان 19,567-19,567 سازمان بنادر و کشتيراني19,926(9,546)10,380 گلف اجنسي 30,000(67,090)(37,090) حسابهاي پرداختني: سرمايه گذاري مهر اقتصاد ايرانيان (79,066)80,5361,470 نفت ستاره خليج فارس (320,327)528,118207,791 بيمه پاسارگاد (180)2,6592,479 تسهيلات دريافتي از بانکها: بانک ملي (2,634,614)2,486,722147,892 بانک ملت (1,364,684)1,336,894(27,790) بانک پارسيان شعبه بلوار کشاورز(249,467)248,832(635) بانک توسعه صادرات (82,100)54,367(27,733) ج) دررابطه با شرکت فرعي فن¬آوري آبهاي عميق پاسخ تأييديه بانکهاي طرف حساب با آن شرکت و همچنين پاسخ تأييديه¬هاي درخواستي به مبلغ 222 ميليارد ريال از مانده حساب دريافتني¬هاي تجاري و غيرتجاري و مبلغ 373 ميليارد ريال از مانده حساب پرداختني¬هاي تجاري و غيرتجاري واصل نشده است. د)پاسخ وکيل حقوقي شرکت اصلي و شرکت فرعي فن آوري آبهاي عميق واصل نشده است. بنابه مراتب فوق، تعيين آثار تعديلات احتمالي ناشي از رفع مغايرات حساب با اشخاص فوق و نيز تعديلاتي که درصورت دريافت پاسخ تأييديه¬هاي مزبور بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي¬يافت، حتي ازطريق ساير روشهاي حسابرسي براي اين مؤسسه امکان¬پذير نشده است.
11. 11-بشرح يادداشت توضيحي 8-10 کسور دارايي¬هاي در جريان تکميل گروه به مبلغ حدود 827 ميليارد ريال معادل هم ارز ريالي مبلغ حدود 3/36 ميليون دلار بابت پيش پرداخت خريد يک دستگاه شناور بوده که در طي سال جاري با منتفي شدن خريد شناور و توافق انجام شده با شرکت سپانير، معادل ريالي تسعير شـده 3/36 ميليون دلار پيش پرداخت ارزي مذکـور، به بدهکار حساب آن شرکت منظور شده است. بااين ترتيب از آثار احتمالي ناشي از اين موضوع بر اقلام صورتهاي مالي پيوست اطلاعي دردسـت نمي¬باشد.
12. 12-اگرچه در ارديبهشت ماه 1395 اوراق مشارکت موضوع يادداشت توضيحي 4 واگذار گرديده، وليکن وضعيت سود اوراق مذکور از سررسيد آنها (21/3/1394) تا زمان واگذاري آن مشخص نشده است. باتوجه به عدم شناسايي سود متعلقه از تاريخ سررسيد تا زمان واگذاري از آثار احتمالي ناشي از اين موضوع بر اقلام صورتهاي مالي اطلاع دقيقي حاصل نشده است.
13. 13-مبلغ حدود 500 ميليارد ريال از ماليات و عوارض ارزش افزوده مندرج در صورت وضعيتهاي تأييد شده کارفرمايان مربوط به شرکت اصلي، در حسابهاي مربوطه لحاظ نشده و ماليات عملکرد سال 1389 شرکت فرعي فن¬آوري آبهاي عميق به مبلغ حدود 24 ميليارد ريال قطعي گرديده که مورد اعتراض شرکت قرار گرفته و از اين بابت ذخيره¬اي در حسابها لحاظ نشده است. همچنين براي سالهاي 1394 و 1395 شرکت مذکور به دليل زيان ابرازي ذخيره¬اي در حسابها لحاظ نشده و حسابهاي سال مالي 1394 آن تاکنون مورد رسيدگي قرار نگرفته است. بنا به مراتب فـــوق ايجاد ذخيره براي ماليات عملکرد و جرايم عدم پرداخت بموقع ماليات و عوارض ارزش افزوده به شرح فوق ضروري بوده که تعيين ميزان آن پس از رسيدگي¬هاي مراجع ذيربط و حل و فصل نتيجه اعتراضات به سازمان امور مالياتي مشخص خواهد شد.
14. 14-بشرح يادداشت توضيحي 14-1-21 دررابطه با انتقال قرارداد ساخت پالايشگاه ميعانات گازي بندرعباس مربوط به شرکت فرعي فن¬آوري آبهاي عميق که درسال 1392 به شرکت آبادراهان پارس منتقل گرديده مستنداتي دررابطه با انجام برخي از مفاد موافقتنامه انتقال قرارداد درخصوص جايگزيني تضامين پيش¬پرداختها و انجام تعهدات، ارائه نگرديده است. همچنين مبلغ حدود 260 ميليارد ريال پيش دريافت مربوط به اين موضوع و مبلغ حدود 205 ميليارد ريال مانده حساب مبلغ قابل بازيافت شرکت فرادست انرژي فلات (موضوع يادداشت توضيحي 6-5) در حسابها راکد مي¬باشد. بااين ترتيب و درغياب اطلاعات و مستندات کافي، تعيين آثار تعديلات احتمالي موردلزوم از اين بابت براي اين مؤسسه امکان¬پذير نشده است.
15. 15-به شرح يادداشت توضيحي 7-10 براساس صلح نامه منعقده با شرکتهاي گروه صف، کليه دعاوي فيمابين شرکت اصلي و شرکت فرعي فناوري آبهاي عميق با شرکتهاي گروه مذکور حل و فصل شده و نهايتا مبلغ حدود 352 ميليارد ريال تفاوت ايجادي از اين بابت به حساب ساختمان درجريان ساخت موضوع يادداشت توضيحي 5-10 منظور گرديده است. به دليل عدم دسترسي به مستندات تکميلي موردنياز دررابطه با ميزان سهم ساختمان درجريان تکميل و ساير حسابهاي مرتبط با تفاوت ايجادي ناشي از صلح نامه مذکور، تعيين ميزان تعديلات موردلزوم براي اين مؤسسه مقدور نبوده است.
16. 16-نظر به اينکه تا تاريخ تهيه اين گزارش، در رعايت الزامات بخش 600 استانداردهاي حسابرسي، عليرغم ارسال دستورالعمل مربوطه، فرمها و اطلاعات موردنياز توسط حسابرس مستقل شرکـت فن آوري آبهاي عميق موضوع يادداشت توضيحي 2-9 واصل نگرديده، در اين شرايط از آثار احتمالي ناشي از عدم دريافت مستندات مزبور بر اقلام صورتهاي مالي تلفيقي گروه، اطلاعي حاصل نشده است.

17. 17- به نظر اين مؤسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي (4)، (5) ، (7)، (9)، (13) و (15) و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي (6) ، (8)، (10) الي (12) ، (14) و (16) صورتهاي مالي يادشده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت صنعتي دريايي ايران (سهامي عام) در تاريخ 30 اسفند 1395 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه¬هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي¬دهد.

18. 18-همانطور که از بررسي صورتهاي مالي پيوست مشخص مي¬باشد، زيان انباشته شرکت به بيش از چند برابر سرمايه ثبت و پرداخت شده بالغ گرديده و بدهيهاي جاري نيز به مراتب بيشتر از دارائيهاي جاري است. همچنين به دليل افزايش بهاي تمام شده پيمانها و عدم حصول سود مناسب و تأخير در اتمـام پروژه¬ها در زمان پيش¬بيني شده و نبود شرايط نقدينگي مناسب که منجر به تحمل هزينه¬هاي مختلف توسط شرکت ازجمله هزينه¬هاي مالي مربوط به تسهيلات دريافتي از بانکها در سنوات قبل گرديده، ساختار مالي شرکت از شرايط مناسبي برخوردار نمي¬باشد. بااين ترتيب، موارد مزبور به همراه مندرجات يادداشت توضيحي 2-2 نشان دهنده وجود ابهامي بااهميت است که نسبت به توانائي شرکت به ادامه فعاليت ترديدي عمده ايجــاد مي¬نمايد.
19. 19-وضعيت قرارداد منعقده با بانکهاي طرف حساب با گروه با عامليت بانک پارسيان در يادداشت توضيحي 5-15 مندرج است. بنابه مندرجات يادداشت مذکور انعکاس آثار مالي ناشي از تسويه بدهيهاي گروه به بانکها و همچنين حساب فيمابين با قرارگاه سازندگي خاتم الانبيا منوط به قطعيت انجام قرارداد و انتقال مالکيت املاک به بانکها مي¬باشد.
20. 20-وضعيت قرارداد منعقده با شرکت پي دي وي مارينا کشور ونزوئلا درخصوص ساخت و تحويـــل چهار فروند کشتي نفت کش افراماکس با ظــرفيت 113 هزار تــن در يادداشت¬هاي توضيحي 2-5 و 2-1-21 منعکس شده است. باتوجه به توقف عمليات اجرائي ساخت بشرح يادداشت توضيحي فوق، ادامه عمليات اجرايي و همچنين تداوم موضوع قرارداد منوط به انجام توافقات آتي با طرف قرارداد مي¬باشد.
21. 21-وضعيت اهم دعاوي حقوقي و ماليات عملکرد، تکليفي، حقوق و ماليات و عوارض بر ارزش افزوده سنوات مختلف در يادداشت توضيحي 30 تحت عنوان بدهيهاي احتمالي مندرج است. دراين رابطه، مبلغ حدود 3,577 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 5-2-30 ) ذخيره در حسابهاي شرکت اصلي لحاظ گرديده که تعيين تکليف قطعي نتيجه دعاوي حقوقي و همچنين بدهيهاي مزبور، منوط به انجام و خاتمه رسيدگي مقامات ذيصلاح و اعلام نظر نهايي ايشان مي¬باشد.
22. 22-بشرح مندرجات يادداشت توضيحي 1-1-2 ، نتايج عمليات پنج پروژه شرکت اصلي در پايان اسفند 1395 منجر به زياني درحدود 3,210 ميليارد ريال گرديده و پروژه ميدان نفتي رشادت (موضوع يادداشت توضيحي 13-1-21) به دليل اختلاف در مبلغ باقيمانده کار، پيشرفتي نداشته است. دراين خصوص ادامه اقدامات دردست اجراء جهت جبران زيانهاي وارده به شرکت ازطريق تعديل مبالغ قراردادهاي منعقده، منجر به نتيجه نگرديده و پيگيري موضوع کماکان در دستور کار مديريت شرکت مي¬باشد. مضافا اينکه دررابطه با پروژه آبگير بندرعباس از کارفرماي آن در سنوات قبل مبلغ حدود 466 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 1-12) وصول شده است.
23. 23-به شرح مندرجات يادداشت توضيحي 7-10، عليرغم امضاي صلح نامه با شرکتهاي گروه صف، تا تاريخ تهيه اين گزارش انتقال مالکيت رسمي ساختمان دفتر مرکزي به نام شرکت صورت نپذيرفته است. همچنين مالکيت اراضي جزيره صدرا و ادامه بـــرخــي از پروژه¬هاي زيرساختي شرکت ازجمله احداث حوض خشک نکا و جرثقيل دروازه¬اي که بهاي تمام شده آنها بشرح يادداشـت توضيحـي 5-10 جزو اقلام پروژه¬هاي در جريان تکميل منعکس شده، نيز تعيين تکليف نگرديده¬است.
24. 24-به شرح مندرجات يادداشت¬هاي توضيحي 12-5 و 2-8 جمع مطالبات شرکت اصلي از شرکت فرعي فن آوري آبهاي عميق در پايان اسفند 1395، بالغ بر حدود 3,479 ميليارد ريال مي¬باشد.
25. 25-اسناد مالکيت 6 فروند از شناورهاي تحت کنترل شرکت فرعي فن¬آوري آبهاي عميق تاکنون به شرکت منتقل نگرديده و درخصوص يک فروند شناور بارج لوله گذاري PLB و 50 درصد يک فروند بارج DLB مستنداتي مبني بر مالکيت شرکت نسبت به آنها ارائه نگرديده است.

26. 26-موارد مرتبط با عدم مراعات الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت بشرح زير است: 1-26- طبق مندرجات يادداشت توضيحي 14 ، بخشي از سود سهام مصوب سنوات قبل شرکت در موعد مقرر قانوني (8 ماه پس از تصويب در مجمع) پرداخت نگرديده است. مراتب در ارتباط با مفاد ماده 240 و قسمت اخير ماده 148 اصلاحيه قانون تجارت در اين گزارش درج گرديد.
26. 2-26- بطوريکه از بررسي ترازنامه مورخ 30 اسفندماه 1395 شرکت مشهود است، در تاريخ مذکور مانده زيان انباشته از سرمايه شرکت تجاوز نموده و دراين شرايط شرکت مشمول مفاد ماده 141 اصلاحيه قانون تجارت مي¬باشد. با اين ترتيب ضروري است مجمع عمومي فوق¬العاده صاحبان سهام دعوت شده تا در چارچوب ضوابط قانوني يادشده تصميم¬گيري گردد.
26. 3-26- اقدامات انجام شده درخصوص بخش عمده تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي سالانه سال قبل صاحبان سهام باتوجه به ماهيت برخي از اين تکاليف هنوز به نتيجه قطعي و نهايي موردنظر مجمع منجر نشده که موارد مزبور عينا يا با تغييرات جزئي در بندهاي (4) الي (10)، (12)الي (14)، (18)، (20) الي (22)، (24) الي (26) و (29) اين گزارش درج شده است.
26. 4-26-به موجب رسيدگي¬هاي بعمل آمده بخش عمده¬اي از وجوه مربوط به عمليات شرکت (دريافت و پرداخت) ازطريق حسابهاي افتتاح شده به نام اعضاي هيئت مديره و کارکنان شرکت انجام گرفته است. اگرچه براي کليه حسابهاي بانکي مذکور همانند ساير حسابهاي بانکي شرکت صورت مغايرت بانکي تهيه و کنترلهاي مربوط به حسابهاي بانکي درمورد آنها اجراء مي¬شود، معهذا نحوه عمل بشرح فوق با مفاد ماده 37 اساسنامه (اختيارات هيئت مديره)، که افتتاح هرنوع حساب و استفاده از آن به نام شرکت نزد بانکها بوده، مغاير مي¬باشد.
26. 5-26-باتوجه به عدم ملاحظه مصوبه¬اي دررابطه با تصميمات متخذه براي معاملات انجام شده توسط شرکت از ابتداي سال 1395 تا تاريخ 26/5/1395، مفاد ماده 34 اساسنامه به طور کامل رعايت نگرديده است.
27. 27-معاملات مندرج دريادداشت 32 صورتهاي مالي، بعنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش صورت گرفته، در زمان انجام عمليات حسابرسي توسط هيأت مديره به اطلاع اين مؤسسه رسيده و مورد بررسي قرار گرفته است. معاملات مزبور، با کسب مجوز از هيأت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع صورت گرفته و اين مؤسسه با درنظرگرفتن روابط خاص تجاري در معاملات فيمابين، به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، برخورد ننموده است.
28. 28-گزارش هيأت مديره به مجمع عمومي عادي سالانه درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت مورد بررسي قرار گرفته است. با توجه به رسيدگيهاي انجام شده، نظر اين مؤسسه به موارد بااهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيأت مديره باشد، جلب نگرديده است.
29. 29-در بررسي مراعات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار (غيربورسي، غيرفرابورسي)، بجز موارد زير به مورد حائز اهميتي که حاکي از عدم رعايت مقررات و ضوابط مقرر توسط شرکت باشد، برخورد نگرديده است: -تأخير در ارائه گزارش فعاليت و وضع عمومي شرکت حداکثر ظرف مدت 3 ماه پس از پايان سال مالي به بازرس. -تأخير در افشاي صورتهاي مالي حسابرسي شده گروه و شرکت اصلي و گزارش فعاليت هيأت مديره 10 روز قبل از تاريخ مجمع عمومي عادي سالانه مربوط به سال مالي 1395. -تأخير درخصوص ارائه صورتجلسه مجمع عمومي عادي سالانه مورخ 30/4/1395 به مرجع ثبت شرکتها و عدم افشاي نسخه ثبت شده. -عدم افشاء صورتهاي مالي 3، 6 و 9 ماهه حسابرسي نشده. -عدم ارائه دلايل زيان دهي و برنامه آتي شرکت براي رفع موانع و سودآور شدن. -عدم افشاء صورتهاي مالي حسابرسي شده دوره مياني 6 ماهه منتهي به 31 شهريور 1395، حداکثر 75 روز پس از پايان دوره مزبور. -عدم افشاي فوري تصميمات مجمع عمومي عادي سالانه مورخ 30/4/1395. -عدم افشاي حل و فصل دعواي حقوقي با گروه صف و صدف و همچنين تعيين تکليف بدهيهاي بانکي.
30. 30-در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرائي مبارزه با پولشوئي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آئين نامه¬ها و دستورالعمل¬هاي اجرايي مرتبط در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، مورد ارزيابي قرار گرفته و موارد بااهميتي که قوانين و مقررات يادشده در مورد آنها مراعات نشده، عمدتا عدم مشخص نمودن وظايف دقيق واحد مبارزه با پولشويي و شناسايي کامل ارباب رجوع بوده است.