اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. 1-ترازنامه هاي تلفيقي گروه و شرکت گروه مپنا (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1396 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد تلفيقي گروه و شرکت و همچنين صورت سود و زيان جامع تلفيقي گروه براي دوره مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي يک تا 39 پيوست ، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيئت مديره شرکت است . مسئوليت اين موسسه ، بيان نتيجه‌گيري درباره صورتهاي مالي يادشده براساس بررسي اجمالي انجام شده، است.

2. 2- به استثناي محدوديتهاي مندرج در بند 3 زير ، بررسي اجمالي اين موسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410 ، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو ، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه ، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است ، آگاه مي شود و از اين رو ، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. 3- صورت تطبيق حسابهاي فيمابين در خصوص مبلغ 688ر7 ميليارد ريال مطالبات واحد اصلي از شرکتهاي گروه و مبلغ 850ر7 ميليارد ريال بدهي واحد اصلي به شرکتهاي گروه در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. همچنين طبق صورتهاي مالي و صورت تطبيق فيمابين ، مانده طلب و بدهي به شرکتهاي گروه جمعا به مبالغ 776ر1 ميليارد ريال و 435ر5 ميليارد ريال به ترتيب کمتر و بيشتر از دفاتر واحد مورد گزارش منعکس گرديده است. شايان ذکر است که به دليل عدم رفع مغايرتهاي مزبور مبلغ 714ر28 ميليارد ريال خالص مغايرات نامشخص حسابهاي فيمابين گروه در سرفصل ساير حسابهاي پرداختني منظور شده است. ضمن آنکه اقلام مقايسه اي حسابهاي دريافتني ، پرداختني و تفاوت تسعير ارز عمليات خارجي صورتهاي مالي با اقلام مزبور طبق صورتهاي مالي سال قبل به ترتيب به مبالغ 861ر1 ميليارد ريال ، 050ر3 ميليارد ريال و 032ر1 ميليارد ريال مغايرت دارد. اين موسسه نيز نتوانسته است از طريق اجراي ساير بررسيها ، آثار احتمالي ناشي از دستيابي و بررسي صورت تطبيق ها و حل و فصل مغايرات مزبور را بر صورتهاي مالي مورد گزارش تعيين کند.
4. 4- اصلاح حسابها و صورتهاي مالي در ارتباط با موارد زير ضروريست : 4-1- عدم شناسايي درآمد خدمات LTSA (خدمات حفظ راندمان نيروگاهي) به مبلغ 364ر1 ميليارد ريال در حسابها. 4-2- درآمد و بهاي تمام شده 5 فقره از پروژه هاي در جريان به دليل عدم اطمينان از اجراي قرارداد به روش سود صفر شناسايي شده است. با توجه به عدم احراز شرايط شناخت درآمد و بهاي تمام شده ، اصلاح سرفصل هاي مزبور و انتقال مانده حساب به سرفصل موجودي ضروريست. همچنين مخارج آتي پروژه ها نيز به نحو صحيح برآورد نمي گردد.
4. 4-3- با توجه به تکميل صد در صدي پيشرفت فيزيکي برخي از پروژه ها و عدم ثبت کامل مخارج انجام شده در پروژه هاي چادرملو و سيرجان (عليرغم هزينه هاي تحقق يافته) به ترتيب مبالغ 554ر3 ميليارد ريال و 952ر1 ميليارد ريال از سرفصل مازاد کار گواهي شده به سرفصل سود و زيان انتقال نيافته است.
4. 4-4- طبق برگهاي تشخيص و قطعي و براساس بررسيهاي اين موسسه ، بابت ماليات عملکرد و ارزش افزوده ، ذخيره کافي در حسابها منظور نگرديده است. بررسي موضوع و تعديل حسابها از اين بابت ضروريست. همچنين درآمد و بهاي تمام شده احداث نيروگاههاي 25 مگاواتي پرتابل نوشهر و بهشهر عليرغم تکميل آن ، در حسابها شناسايي نگرديده است.
5. 5- موارد قابل ذکر در خصوص صورتهاي مالي تلفيقي گروه و واحد اصلي به شرح زير مي باشد : 5-1- صورت جريان وجوه نقد و صورت تطبيق سود عملياتي گروه و اقلام مقايسه اي دوره مالي منتهي به 1395/06/31 ، به نحو صحيح تهيه نشده است. همچنين صورتهاي مالي در خصوص جدول مقايسه اي درآمد و بهاي تمام شده عملياتي، وضعيت ارزي گروه و معاملات با اشخاص وابسته افشاء نشده است. مضافا حسابهاي دريافتني و پرداختني از افشاي مناسب اطلاعات برخوردار نمي باشد. 5-2- ذخيره گارانتي نيروگاههاي متعلق به واحدهاي فرعي به مبلغ 608ر19 ميليارد ريال حذف نگرديده است. همچنين تعهد تسهيلات ارزي دريافتي از بانک ملت توسط شرکت توليد برق عسلويه مپنا بابت احداث نيروگاه به مبلغ 295ر5 ميليارد ريال شناسايي نگرديده است. 5-3- عدم صحت شناسايي سهم واحد مورد گزارش از خالص ارزش منصفانه دارائيهاي شرکت برق سنندج در تاريخ تحصيل.

6. 6- براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 و 5 ، همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بند 3 ضرورت مي يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

7. 7-نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي زير مشروط نشده است : 7-1- به شرح يادداشت 1-17 توضيحي ، سرفصلهاي ذخاير گروه و شرکت اصلي مشتمل بر مبلغ 815ر20 ميليارد ريال ذخيره تضمين دوران عملکرد تجهيزات ، لوازم و قطعات فروخته و نصب شده مي باشد. طبق سوابق شرکت هزينه واقعي تضمين مذکور کمتر از ميزان ذخيره منظور شده بوده و تحقق آن موکول به وضعيت و کارکرد تجهيزات فروخته و تضمين شده مي باشد. 7-2- صورتهاي مالي دوره مالي منتهي به 2017/06/30 شرکت مپنا بين الملل براساس استانداردهاي بين المللي گزارشگري مالي و مقررات حاکم در کشور مربوطه تهيه و حسابرسي گرديده است.

8. 8-موارد عدم رعايت الزامات مقرر در دستورالعمل هاي سازمان بورس و اوراق بهادار به شرح زير مي باشد : 8-1- مفاد بندهاي 3 ، 4 و 2-10 ماده 7 و نيز مواد 9 ، 10 و 13 دستورالعمل افشاء اطلاعات به ترتيب در خصوص افشاء به موقع صورتهاي مالي و گزارش تفسيري ميان دوره اي ، افشاي صورتهاي مالي ميان دوره اي (شرکتهاي تحت کنترل) ، افشاي تصميمات مجمع عمومي و افشاء فوري اطلاعات مهم مجمع. 8-2- مفاد ماده 5 دستورالعمل انضباطي در خصوص پرداخت سود تقسيم شده مصوب ظرف مهلت مقرر. 8-3- مفاد بند 8 ماده 6 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در خصوص تائيد اساسنامه توسط سازمان بورس. 8-4- توثيق سهام وثيقه مديران نزد سپرده گذاري مرکزي سازمان بورس بطور کامل. 8-5- مواد 6 ، 10 و 11 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در خصوص حداقل بيست درصد سهام شناور و نسبت حقوق صاحبان سهام به کل دارائيها در پايان دوره مياني.
9. 9- در اجراي ابلاغيه چک ليست کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي مصوب سازمان بورس اوراق بهادار، چک ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرار گرفته است. براساس چک ليست تکميل شده، بندهاي 18 ، 62 ، 63 ، 65 و 67 که مي تواند تاثير با اهميتي بر صورتهاي مالي داشته باشد ، به نحو مطلوب اجرا نگرديده است.
10. 10- حسابهاي دريافتني ، مانده قابل بازيافت پيمانها و پيش پرداختهاي گروه و شرکت جمعا مشتمل بر مبلغ 173ر45 ميليارد ريال (شامل مبلغ 312ر21 ميليارد ريال طلب واحد اصلي از شرکتهاي گروه) و حسابهاي پرداختني، تسهيلات ارزي و پيش دريافتها شرکت جمعا مشتمل بر مبلغ 139ر23 ميليارد ريال اقلام سنواتي (شامل مبلغ 895ر6 ميليارد ريال بدهي واحد اصلي به شرکتهاي گروه) مي باشد که عليرغم پيگيريهاي صورت گرفته تعيين تکليف نشده است. ضمنا نتايج حاصل از اجراي 9 فقره از پروژه هاي در جريان ساخت زيانده مي باشد.
11. 11- سرفصل موجوديها شرکت اصلي (يادداشت 6 توضيحي) به مبلغ 950ر3 ميليارد ريال عمدتا بابت آپ گريدينگ نيروگاهها مي باشد که عمليات آنها راکد و متوقف مي باشد و به دليل عدم انعقاد قرارداد با کارفرمايان ، چگونگي بازيافت هزينه هاي انجام شده مشخص نمي باشد. در اين خصوص صورت ريز مقداري و ريالي تجهيزات ارسالي نيز ارائه نگرديده است. مضافا نسبت به تعيين تکليف توربينهاي ترخيص نشده واحد اصلي و شرکت توگا نزد گمرک جمعا به مبلغ 072ر6 ميليارد ريال اقدامي صورت نپذيرفته است. همچنين بخشي از اراضي شرکت فاقد اسناد مالکيت مي باشند.