اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. ترازنامه‌هاي تلفيقي گروه و شرکت ماشين سازي اراک (سهامي عام) در تاريخ 29 اسفندماه 1396 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد تلفيقي گروه و شرکت براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي يک تا 38 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرارگرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان‌دوره‌اي با هيئت‌ مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه‌گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 4، 5 و 8، بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. به رغم وجود کنترل نسبت به شرکتهاي وست سان تريد (واحد مستقل خارجي)، شرکت ام پي تي (شرکت فرعي وست سان تريد) و تاسيسات نفتي نورقشم، صورتهاي مالي تلفيقي تهيه شده در برگيرنده اقلام صورتهاي مالي شرکتهاي فرعي فوق‌الذکر نبوده و سرمايه‌گذاري در شرکت وابسته (شرکت ماشين رود پارس) در صورتهاي مالي تلفيقي گروه به ارزش ويژه انعکاس نيافته است. همچنين با توجه به ماهيت عمليات شرکت اصلي، استانداردهاي ناظر بر گزارشگري مالي در خصوص گزارشگري اطلاعات مالي بر حسب قسمتهاي مختلف رعايت نشده است، در رعايت استانداردهاي حسابداري اعمال تعديلات، اصلاحات طبقه‌بندي و افشاء لازم اقلام مزبور در سرفصلهاي مرتبط و يادداشتهاي توضيحي، ضروري مي باشد.
4. سرفصل حسابهاي دريافتني، سفارشات، پيش پرداختها(جاري و سرمايه اي) و موجودي مواد و کالا ، بترتيب شامل مبلغ 108 ميليارد ريال، مبلغ 57 ميليارد ريال، مبلغ 68 ميليارد ريال، مبلغ 214 ميليارد ريال، اقلام راکد و فاقد گردش بوده، و جهت عدم احتمال قابليت بازيافت داراييهاي مذکور صرفا مبلغ 9 ميليارد ريال ذخيره پيش بيني شده است، ضمن آنکه مانده مازاد درآمد شناسايي شده انباشته پيمانهاي در جريان پيشرفت بر مبالغ دريافتي و دريافتني شرکت اصلي به مبلغ 1.157 ميليارد ريال (که بر مبناي درصد پيشرفت کار پروژه‌ها بشرح يادداشت توضيحي 1-2-26 صورتهاي مالي، حاصل شده) عمدتا شامل مبالغ 224 و 85 ميليارد ريال مازاد مربوط به پيمانهاي فاز 14 پارس جنوبي و بندر صادراتي ماهشهر بوده که به رغم تحقق درصد پيشرفت کار بالاي 98 درصد تاکنون نسبت به اخذ تاييد صورت وضعيتهاي ارسالي و تهيه تطبيقهاي مورد لزوم با آنها درخصوص صحت مانده حسابهاي في مابين اقدام نشده است. بدليل عدم ارائه اطلاعات و مستندات مورد لزوم، امکان رسيدگيهاي لازم بمنظورحصول اطمينان از قابليت وصول و بازيافت کامل مطالبات، سفارشات، پيش پرداختها، موجوديها براي موسسه فراهم نشده است. تعيين آثار تعديلات احتمالي ناشي از موارد فوق‌الذکر بر صورتهاي مالي مورد رسيدگي، در شرايط حاضر براي اين موسسه امکان پذير نبوده است.
5. سرفصل سرمايه‌گذاريهاي بلندمدت شرکت بشرح يادداشت شماره 11 صورتهاي مالي به ترتيب مشتمل بر مبلغ 48/6 ميليارد ريال سرمايه‌گذاري در شرکت وست سان تريد (در آلمان) بوده که با توجه به توقف عمليات شرکت مذکور از اواخر سال 2012 ميلادي بدليل تحريم‌هاي اتحاديه اروپا، مطابق با آخرين صورتهاي مالي ارائه شده (حسابرسي نشده) براي پايان سال 2016 ميلادي، جمع داراييها و زيان انباشته شرکت فوق‌الذکر (بدون در نظر گرفتن اثر تجميع داراييها و نتايج عملکرد واحد مستقل خارجي تابعه آن) بترتيب 416ر464ر8 و 328ر480ر1 يورو اظهار شده که بدليل عدم ارائه اطلاعات و مستندات مورد لزوم امکان رسيدگيهاي لازم بمنظور حصول اطمينان از قابليت بازيافت سرمايه‌گذاريهاي فوق‌الذکر براي اين موسسه فراهم نشده و تعيين آثار تعديلات احتمالي صورتهاي مالي مورد رسيدگي، در شرايط حاضر براي اين موسسه ميسر نگرديده است.
6. به رغم اقدامات انجام شده جهت استقرار سيستم مناسب قيمت تمام شده، ليکن رسيدگيهاي بعمل آمده نشان مي‌دهد سيستم محاسبه بهاي تمام شده ساخت و خدمات ارائه شده، بصورت کامل مدون نشده و به تبع آن هزينه‌هاي سربار بنحو مناسب تفکيک، تسهيم، تخصيص و افشا نشده است، مضافا هزينه‌هاي غيرقابل جذب ناشي از عدم استفاده اقتصادي از ظرفيت ماشين آلات، مواد اوليه، نيروي کار و سربار(به رغم کاهش در حجم عمليات) که مي‌بايستي در اجراي مفاد استانداردهاي حسابداري از بهاي تمام شده خارج و بطور جداگانه در صورت سود و زيان منعکس گردد، بنحو صحيح محاسبه، ارائه و افشاء نشده است. هر چند تعديل صورتهاي مالي از اين بابت ضروري است اما تعيين دقيق آثار آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش در شرايط حاضر براي اين موسسه ميسر نشده است.
7. طبق برگهاي قطعي صادره از سوي سازمان امور مالياتي، ماليات عملکرد سنوات 1393 و 1394 به ترتيب به مبالغ 166 ميليارد ريال و 225 ميليارد ريال (با احتساب جريمه تاخير) تعيين گرديده که شرکت ضمن پرداخت مبلغ 48 ميليارد ريال و 53 ميليارد ريال (بابت اصل ماليات) به ترتيب براي سنوات 1393 و 1394 و تقسيط الباقي بدهي سنوات مذکور، نسبت به بخشودگي جرايم مالياتي اقدام نموده که پذيرش بخشودگي جرايم منوط به پرداخت اقساط مزبور در سررسيد مي‌باشد. همچنين ماليات عملکرد سال 1395 طبق برگ تشخيص به مبلغ 100 ميليارد ريال(بابت اصل ماليات) تعيين شده که شرکت ضمن انعکاس 36 ميليارد ذخيره، نسبت به آن اعتراض نموده است و بابت سال مالي 1396 و دوره مورد گزارش بدليل ابراز زيان، ذخيره‌اي از بابت ماليات در حسابها منظور نشده است. مضافا ارزش افزوده صورت وضعيتهاي برخي پيمانها، به نحو مناسب محاسبه و در حسابها انعکاس نيافته است. با توجه به مواد قانوني و روند تشخيص مالياتي هرچند تخصيص ذخيره اضافي و اعمال تعديلات بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضروري بوده، ليکن با توجه به فقدان مستندات کافي تعيين ميزان دقيق آن در شرايط حاضر براي اين موسسه ميسر نمي‌باشد.
8. صورتهاي مالي تلفيقي گروه مشتمل بر اقلام صورتهاي مالي حسابرسي نشده شرکتهاي پايساز، مهندسي و ساختمان ماشين سازي اراک و کنسرسيوم صنعت نفت و گاز آکام بوده که تا تاريخ اين گزارش مستندات مورد لزوم در خصوص حسابرسي آنها، جهت بررسي بمنظور حصول اطمينان از صحت و کامل بودن اقلام صورتهاي مالي شرکتهاي يادشده ميسر نشده، مضافا صورت تطبيق حساب با شرکتهاي وست سان تريد و شرکت ام پي تي نيز تهيه نشده است. تعيين آثار احتمالي ناشي از رفع محدوديت هاي فوق الذکر بر صورتهاي مالي مورد رسيدگي در شرايط حاضر براي اين موسسه ميسر نگرديده است .

9. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3، 6 و 7 ، همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 4، 5 و 8 ضرورت مي‌يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي گروه و شرکت اصلي، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

10. بشرح يادداشتهاي توضيحي 2-9 و 1-14 همراه صورتهاي مالي، ساير موجوديهاي مواد و کالاي شرکت اصلي و داراييهاي مشارکت شرکت فرعي از پوشش بيمه‌اي کافي برخوردار نمي‌باشد. نتيجه‌گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند تعديل نشده است.

11. مسئوليت «ساير اطلاعات» با هيئت مديره شرکت است. «ساير اطلاعات» شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده نتيجه گيري نسبت به «ساير اطلاعات» نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‫شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه «ساير اطلاعات» به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف‎هاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در «ساير اطلاعات» وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. اين موسسه به اين نتيجه رسيده که «ساير اطلاعات» در رابطه با بندهاي 3، 6 و 7 "مباني نتيجه گيري مشروط" حاوي موارد عدم رعايت استاندارد حسابداري مي باشد. همچنين در ارتباط با بند هاي 4 ، 5 و 8 "مباني نتيجه گيري مشروط"، اين موسسه بدليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، نمي تواند نتيجه گيري کند که «ساير اطلاعات» حاوي تحريف با اهميت است يا خير.

12. مفاد دستورالعمل افشاء اطلاعات شرکتهاي پذيرفته شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار و دستورالعمل انضباطي ناشران و عرضه‌کنندگان اوراق بهادار نزد سازمان مذکور، در رابطه با موارد ذيل رعايت نشده است: - مفاد بند 3 و 7 ماده 7 دستورالعمل درخصوص افشاي اطلاعات و صورتهاي مالي سه ماهه اول و دوم و گزارش تفسيري مديريت در زمان مقرر. - مفاد بند 6 ماده 7 دستورالعمل درخصوص افشاي بموقع پيش بيني عملکرد تلفيقي گروه و اظهارنظر در خصوص پيش بيني مذکور. - مفاد بند 10 ماده 7 دستورالعمل درخصوص افشاي صورتهاي مالي ميان دوره‌اي و سالانه حسابرسي شده برخي از شرکتهاي فرعي. - مفاد ماده 10 دستورالعمل درخصوص ثبت بموقع تصميمات مجمع عمومي در مرجع ثبت شرکتها و افشاء بموقع صورتجلسه ثبت شده مجمع عمومي در مرجع ثبت شرکتها. - مفاد ماده 13 دستورالعمل و تبصره آن درخصوص افشاي بموقع برخي تغييرات با اهميت. - مفاد مواد 3، 5 و 9 دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده بترتيب درخصوص حسابرسي شرکتهاي فرعي توسط موسسات حسابرسي معتمد سازمان بورس، تقسيم سود بين سهامداران ظرف مهلت مقرر قانوني و برنامه زمانبندي اعلام شده و ارائه دلايل زياندهي و برنامه آتي جهت رفع موانع و سودآور شدن به سازمان بورس حداکثر ظرف 2 ماه پس از ارائه صورتهاي مالي سالانه حسابرسي شده.