اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. 1- صورت‌هاي مالي تلفيقي گروه و شرکت فروشگاه‌هاي زنجيره‌اي رفاه (سهامي عام) شامل صورت وضعيت‌هاي مالي در تاريخ 31 فروردين ماه 1399 و صورت هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي آن براي دوره مالي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت هاي توضيحي 1 تا 39 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است.مسئوليت صورت هاي مالي ميان دوره اي با هيات مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه بيان نتيجه گيري درباره صورت هاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، مي باشد.

2. 2- به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 2-4 و 4-4 زير بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين‌رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. 3- به رغم استقرار سيستم جديد حسابداري انبار شرکت اصلي، محاسبات مربوط به گردش موجودي‌ کالا بطور کامل متکي به رويه هاي حسابداري شرکت نبوده است. ضمن اينکه شرکت هاي گروه از رويه هاي يکسان جهت ارزشيابي موجودي مواد و کالا استفاده نمي‌نمايند. با توجه به مراتب فوق، هرچند تعديل حسابها بابت موارد مطروحه ضروري است ليکن به دليل عدم دسترسي به مستندات لازم تعيين تعديلات مورد لزوم و آثار مالي ناشي از آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش براي اين موسسه امکان پذير نگرديده است. 3- به رغم استقرار سيستم جديد حسابداري انبار شرکت اصلي، محاسبات مربوط به گردش موجودي‌ کالا بطور کامل متکي به رويه هاي حسابداري شرکت نبوده است. ضمن اينکه شرکت هاي گروه از رويه هاي يکسان جهت ارزشيابي موجودي مواد و کالا استفاده نمي‌نمايند. با توجه به مراتب فوق، هرچند تعديل حسابها بابت موارد مطروحه ضروري است ليکن به دليل عدم دسترسي به مستندات لازم تعيين تعديلات مورد لزوم و آثار مالي ناشي از آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش براي اين موسسه امکان پذير نگرديده است.
4. 4- نتايج حاصل از بررسي‌هاي انجام شده در ارتباط با سرفصل دريافتني‌هاي تجاري،‌ساير دريافتني‌ها و پيش‌پرداختها (جاري و سرمايه‌اي) و دارايي‌هاي نامشهود به شرح ذيل مي‌باشد. 1-4- سرفصل دريافتني‌هاي تجاري و ساير دريافتني‌ها و پيش‌پرداختهاي جاري و سرمايه‌اي شرکت اصلي به شرح يادداشت توضيحي 17، 18 و 13 صورتهاي مالي بترتيب شامل مبالغ 759 ميليارد ريال و 187 ميليارد ريال اقلام راکد و انتقالي از سنوات قبل مي‌باشد که از اين بابت مبلغ 368 ميليارد ريال ذخيره مطالبات مشکوک الوصول در حسابها منظور شده است. با عنايت به موارد مطروحه هرچند اعمال تعديلاتي در حسابهاي شرکت ضروري است ليکن در نبود رويه حسابداري مناسب و همچنين عدم دسترسي به اطلاعات مربوط به تجزيه سني مطالبات مزبور، تعيين ميزان دقيق تعديلات مورد نياز و آثار مالي ناشي از آن بر صورتهاي مالي براي اين مؤسسه امکانپذير نمي‌باشد.
4. 2-4- سرفصل پيش پرداخت مندرج در سرفصل دارائيهاي نامشهود (يادداشت توضيحي 15 صورتهاي مالي) شامل مبلغ 485ر3 ميليارد ريال پيش پرداخت خريد برندهاي محصولات آوازه توسط شرکت مديريت سرمايه رفاه بر اساس گزارش مورخ 11/01/1399 هيئت کارشناسان رسمي دادگستري مي باشد که در اين ارتباط موارد ذيل حائز اهميت مي باشد. الف- مانده مزبور به طرفيت مبالغ 242ر2 ميليارد ريال مانده مطالبات از آقاي آرش فرهادي شامل پرداخت هاي انجام شده (موضوع بند 9 گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانوني سال مالي منتهي به سي‌ام مهرماه 1398) در ارتباط با خريد سهام بازتاب توس و مبلغ 243ر1 ميليارد ريال بخشي از مبلغ 441ر1 ميليون ريال اسناد پرداختني شرکتهاي فدک ياس اسپادانا، آروين آژند آسيا، آسيا فراز ايرانيان، صنعت بسته بندي ميلاد و نگين تجارت راهبرد مي باشد که به استناد صورتجلسه مورخ 01/03/1399 هيئت مديره شرکت در حسابها ايجاد گرديده است. ب- برند محصولات آوازه متعلق به شرکت آتيه فروز سبحان بوده که طبق سند صلح قطعي دفتر اسناد رسمي به شخص ثالث منتقل و متعاقبا بر اساس گزارش هيئت کارشناسان رسمي دادگستري طبق وکالت نامه‌هاي تنظيم شده در دفترخانه اسناد رسمي به شرکت مديريت سرمايه رفاه صلح گرديده است. ليکن شواهد و مستنداتي در خصوص انتقال قطعي برند مزبور به نام شرکت مديريت سرمايه رفاه در دسترس قرار نگرفته است. ضمن اينکه مسئوليت تعيين قيمت برندهاي مذکور بعهده کارشناسان ذيربط بوده، و طرح توجيهي مبني بر چگونگي استفاده از برندهاي مزبور و ارزش فعلي منافع اقتصادي آتي آن جهت بازيافت اقتصادي دارائيهاي مزبور در دسترس قرار نگرفته است. ج- در ارتباط با معاملات انجام شده موضوع رديفهاي الف و ب بالا،‌ چگونگي رعايت صرفه و صلاح شرکت براي اين موسسه احراز نگرديده است.. -با توجه به مراتب فوق، صحت ثبتهاي مذکور احراز نشده ضمن اينکه قابليت بازيافت دارائيهاي مذکور و تعيين تعديلاتي که احتمالا در صورت دسترسي به مستندات قابل کنترل ضرورت مي‌يافت براي اين موسسه امکان‌پذير نگرديده است.
4. 3-4- سرفصل دريافتني هاي تجاري(يادداشت توضيحي 17) شامل مبالغ 6/301 و 1/58 ميليارد ريال به ترتيب مانده مطالبات از شرکت لاکشمي تريدينگ و ساير شرکتهاي گروه در ارتباط با فروش سهام شرکت فدک ياس اسپادانا و مطالبات از شرکت البرز به پروتئين آپادانا مي باشد که توافق نامه ومستنداتي مبني برچگونگي وصول مطالبات مزبور ارائه نشده ودر نبود رويه حسابداري مناسب جهت احتساب ذخيره کاهش ارزش دارايي‌ها، تعيين ميزان دقيق ذخيره کاهش ارزش دارايي ها ناشي ازموارد مذکور براي اين موسسه امکانپذير نگرديده است.
4. 4-4- صورتهاي تطبيق حسابهاي في مابين با شرکت هاي گروه در ارتباط با دريافتني هاي تجاري و ساير دريافتني ها و پرداختني هاي تجاري و ساير پرداختني ها به مبالغ 371 و330 ميليارد ريال تا تاريخ اين گزارش تهيه و ارائه نشده است و اين موسسه نيز نتوانسته است از طريق اعمال اجراي ساير روش هاي حسابرسي آثار احتمالي ناشي از تهيه صورت تطبيق حسابهاي في مابين و رفع مغايرت هاي احتمالي را بر صورت هاي مالي مورد گزارش تعيين نمايد.
5. 5- سرمايه گذاري هاي بلند مدت شرکت مديريت سرمايه رفاه شامل مبالغ 50 و 2 ميليارد ريال به ترتيب سرمايه گذاري در 99/99 و 20 درصد از سهام شرکتهاي البرز به پروتئين آپادانا و زيرساخت تجارت ويرا آزما بوده که در اين خصوص ارزش سهام مزبور بر اساس بهاي توافقي تعيين و فاقد گزارش کارشناسي مي‌باشد و سرمايه گذاري در شرکت زيرساخت تجارت ويرا آزما بر اساس ارزش اسمي هر سهم 1000 ريال و مابه التفاوت بهاي تمام شده سهام مذکور به مبلغ 40 ميليارد ريال به عنوان طلب از شرکت مذکور در دفاتر منظور شده است. با توجه به مراتب فوق، اعمال تعديلاتي از اين بابت در حسابها ضروري است. که در صورت اعمال تعديلات لازم سرفصل سرمايه‌گذاري‌ها و ساير حسابهاي دريافتني حداقل به مبلغ مانده مطالبات مزبور به ترتيب افزايش و کاهش مي‌يابد.
6. 6- در اجراي استانداردهاي حسابداري، صورت‌هاي مالي دوره مالي 6 ماهه منتهي به 29 اسفند ماه 1398 شرکت هاي فرعي البرز به پروتئين آپادانا و زير ساخت تجارت ويرا آزما مورد تلفيق قرار نگرفته و هزينه‌هاي مالي مرتبط با مبلغ 130 ميليارد ريال تسهيلات مالي دريافتي گروه نيز مورد شناسايي قرار نگرفته و صورتهاي مالي شرکت توسعه بازار سرمايه که مورد تلفيق قرار گرفته است فاقد گزارش حسابرس مستقل مي‌باشد.
7. 7- موارد حايزاهميت دررابطه باوضعيت مالياتي گروه وشرکت اصلي به شرح زيراست: 1-7- بشرح يادداشت توضيحي شماره 29 همراه صورتهاي مالي، بابت عملکرد شرکت اصلي در سال مالي منتهي به 30 مهر ماه 1397 مبلغ 9/245 ميليارد ريال، طبق برگ تشخيص صادره توسط سازمان امور مالياتي بدهي مالياتي ابلاغ شده که مورد اعتراض شرکت قرار گرفته و ليکن نتيجه آن مشخص نشده لذا شرکت از اين بابت داراي کسري ذخيره اي به مبلغ 182 ميليارد ريال مي باشد. همچنين بابت ماليات عملکرد سال مالي منتهي به 30 مهرماه 1398 بر اساس سود ابرازي مبلغ 77 ميليارد ريال ذخيره در حسابها منظور گرديده است. 2-7- همانطور که دريادداشت توضيحي شماره 6-1-27 همراه صورتهاي مالي منعکس گرديده، مازاد ماليات وعوارض برارزش افزوده مطالبه شده براي سالهاي 1388الي 6 ماهه اول سال 1397 بابت اصل وجرائم متعلقه بالغ بر833ر1ميليارد ريال (اصل 226ر1ميليارد ريال وجرائم 607 ميليارد ريال) بوده که به دليل اعتراض شرکت پرونده امر توسط مراجع مالياتي دردست رسيدگي مي‌باشد، همچنين دفاترشرکت درارتباط با ماليات وعوارض برارزش افزوده 6 ماهه دوم سال 1397 و سال مالي 1398 توسط سازمان امور مالياتي مورد رسيدگي قرار نگرفته است.مضافا برگ مطالبه بابت جرائم موضوع ماده 169 ق.م.م مربوط به شرکت اصلي در خصوص سال 1397 به مبلغ 81 ميليارد ريال به شرکت ارائه شده که ذخيره‌ا ي از اين بابت در حسابها منظور نشده است. 3-7- بابت ماليات تکليفي حقوق سال 1397 مبلغ 71 ميليارد ريال (اصل 32 ميليارد ريال و جرائم 39 ميليارد ريال) طي برگ تشخيص به شرکت ابلاغ شده است همچنين بابت ماليات اجاره سالهاي 1395 و 1397 مبلغ 99 ميليارد ريال طي برگ مطالبه درخواست شده که شرکت نسبت به ماليات حقوق و اجاره اعتراض نموده، ليکن نتيجه آن تا تاريخ اين گزارش مشخص نشده و ذخيره‌اي نيز بابت موارد مطروحه در حسابها منظور نگرديده است. با توجه به مراتب فوق، حداقل مبلغ 684ر1 ميليارد ريال کسري (با احتساب 80 درصد بخشودگي جرائم) ذخيره در حسابها وجود دارد، ليکن تعيين مبلغ دقيق ذخيره تازمان خاتمه رسيدگي مراجع مالياتي وقطعيت مالياتهاي مطالبه شده امکان پذيرنمي باشد.
8. 8- استانداردهاي ناظر بر گزارشگري مالي در خصوص افشا و توصيف کامل ومناسب دعاوي حقوقي عليه وله شرکت اصلي در يادداشت توضيحي تعهدات و بدهيهاي احتمالي و انعقاد قراردادهاي با اهميت بعداز تاريخ صورت وضعيت مالي، رعايت نشده است.
9. 9- سرفصل پيش‌پرداختها بشرح يادداشت توضيحي 2-18 صورتهاي مالي شامل مبلغ 388 ميليارد ريال پيش‌پرداخت تبليغات راديو و تلويزيوني مي‌باشد. (عمدتا مربوط به قرارداد پخش تبليغات تلويزيوني و راديو به مبلغ 287 ميليارد ريال و مشتمل بر مبلغ 44 ميليارد ريال پيش‌پرداخت سال مالي قبل مي‌باشد) که با توجه به تناسب خدمات دريافتي بابت پيش پرداختهاي انجام شده مبلغ مذکور تعديل نگرديده است. با توجه به مراتب فوق، هرچند اعمال تعديلات در حسابها ضروري است ليکن به دليل عدم دسترسي به صورتحساب دوره‌اي تبليغات انجام شده تعيين ميزان دقيق آن در حال حاضر امکانپذير نمي‌باشد.

10. 10- براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3، 1-4، 3-4 . 5 الي 9 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بند 2-4 و 4-4 ضرورت مي‌يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

11. 11- همانطور که در يادداشت توضيحي 3-13 صورتهاي مالي منعکس گرديده مستندات مربوط به انتقال رسمي مالکيت 19قطعه از زمينهاي شرکت اصلي به بهاي تمام شده9/67 ميليارد ريال که ساختمان ومستحدثات بنا شده برروي آنها به بهاي تمام شده327 ميليارد ريال مي باشد، همچنين اصل اسنادمالکيت 14 فقره از املاک شرکت به بهاي تمام شده 175 ميليارد ريال ملاحظه نگرديده است .
12. 12- همانگونه که در يادداشت توضيحي 3-2-3 منعکس گرديده با توجه به تاريخ تاسيس شرکت آروين بازار پارس در مورخ 8 ارديبهشت ماه 1397 و شرکت گروه مديريت سرمايه رفاه در تاريخ 17 ارديبهشت ماه 1396، صورت جريان هاي نقدي تلفيقي دوره شش ماه مشابه تهيه و ارائه نشده است. نتيجه‌گيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي فوق تعديل نشده است.

13. 13- صورتهاي مالي شرکت براي سال مالي منتهي به 30 مهرماه 1398 توسط موسسه ديگري مورد حسابرسي قرار گرفته و در گزارش مورخ 25 خردادماه 1399 آن موسسه، نسبت به صورتهاي مالي نظر "مشروط" اظهار شده است.

14. 14- دستورالعملها و آيين نامه هاي مالي و معاملاتي شرکت به روز رساني نشده و بخشي از خريد هاي شرکت از طريق تنخواه گردانها صورت پذيرفته و اضافات دارائيهاي ثابت و نامشهود موضوع ياداشت‌هاي توضيحي 13 و 15 صورتهاي مالي در عمده موارد بدون تشريفات پيش بيني شده در آيين نامه معاملات گروه و شرکت بوده و بخش عمده‌اي از خريدهاي شرکت در بخش ميوه و تره بار بدون صورتحساب رسمي بوده است. بنابراين اعمال کنترلهاي مناسب نسبت به عمليات مرتبط با آنها، با توجه به پراکندگي فروشگاهها در تهران و شهرستانها و عدم دسترسي به اطلاعات به صورت مستمر امکان پذير نمي باشد.
15. 15- برخي از فروشگاه هاي شرکت طي دوره مورد گزارش زيانده بوده‌اند که نظر هيات مديره را به اين موضوع جلب مي نمايد.
16. 16- اهم موارد مرتبط با عدم رعايت مقررات وضوابط حاکم بر شرکتهاي ثبت شده پذيرفته شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار به شرح زير است: - تاخير در نشر صورت هاي مالي شرکت اصلي ظرف 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي عادي سالانه. - افشاي گزارش هيات مديره به مجمع و اظهار نظر حسابرس در مورد آن حداقل 10 روز قبل از تشکيل مجمع. - تاخير در افشاء صورتهاي مالي ميان دوره اي 3، 6و 9 ماهه حسابرسي نشده حداکثر 30 روز پس از پايان مقاطع 3 ماهه و عدم افشاء صورتهاي مالي حسابرسي شده سالانه در موعد مقرر. - عدم افشاء صورتهاي مالي ميان دوره اي 6 ماهه حسابرسي شده حداکثر 60 روز بعد از پايان دوره 6 ماهه . -افشاي صورت هاي مالي حسابرسي شده شرکت هاي تحت کنترل حداقل 10 روز قبل از تاريخ تشکيل مجمع. - عدم رعايت ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص پرداخت سود سهام. - تاخير در افشاء فوري و متن تصميمات مجمع عمومي عادي سالانه مورخ 14/04/1399 و عدم رعايت مدت 10 روزه ارائه صورت جلسه مجمع عمومي عادي سالانه به مرجع ثبت شرکتها. - عدم افشاء فوري برخي از تغييرات اعضاي هيأت مديره. - عدم افشاي فوري برخي اطلاعات با اهميت (از جمله هزينه تبليغات بازرگاني صدا و سيما و قرارداد خريد 10هزار تن روغن از بازرگاني دولتي ايران و فروش به شرکت طلوع آفتاب و برخي از مناقصه‌ها و قراردادهاي با اهميت و معاملات با اشخاص وابسته) - عدم استفاده از حداقل عضو مستقل هيات مديره وعضو غير موظف داراي تحصيلات مالي در ترکيب هيأت مديره شرکت. - عدم رعايت دستور العمل انضباطي ناشران بورسي و فرابورسي ثبت شده نزد سازمان بورس مبني بر حسابرسي صورت هاي مالي سالانه شرکتهاي فرعي و وابسته توسط موسسه حسابرسي معتمد سازمان بورس اوراق بهادار در دو سال گذشته در ارتباط با برخي از شرکتهاي فرعي مشمول تلفيق.
17. 17- دستورالعمل حاکميت شرکتي که در تاريخ 12 آبان ماه 1398 توسط سازمان بورس و اوراق بهادار ابلاغ گرديده، در برخي از موارد از جمله، ترکيب هيات مديره، عدم حضور اعضاي هيات مديره بصورت همزمان در بيش از 3شرکت به عنوان عضو غير موظف هيات مديره، توديع سهام وثيقه مديران، تشکيل کميته انتصابات توسط هيات مديره، کميته ريسک، کميته حسابرسي، کميته جبران خدمات، مستند سازي فرايند ارزيابي اثر بخشي هيات مديره و مدير عامل شرکت اصلي و شرکت‌هاي فرعي، تدوين منشور هيات مديره و درج اطلاعات تکميلي شامل ميزان مالکيت سهام اعضاي هيات مديره، عضويت در هيات مديره ساير شرکت‌ها و رويه‌هاي حاکميت شرکتي در پايگاه اينترنتي شرکت، رعايت نشده است.