|
1. صـورتهاي مالي صنـدوق سـرمايه گـذاري اختصاصي بازارگرداني توسعه صندوق بازنشستگي آرمان ،شـامل صـورت خالص دارائي ها به تاريخ 31 تيـرماه 1397 که نشانگر ارزش جاري خالص دارائيهاي آن در تاريخ ياد شده مي باشد و صورتهاي سود و زيان و گردش خالص دارائيهاي آن براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبورکه براساس دستورالعمل اجرايي ثبت وگزارش دهي رويدادهاي مالي صـندوقهاي سـرمايه گذاري مشترک مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار تهيه شده، به همراه يادداشـتهاي توضيحي شماره يک تا23 پيوست، توسط اين مؤسـسه، حسابرسي شده است.
|
|
2. مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده در چارچوب استانداردهاي حسابداري و براساس دستورالعمل اجرايي ثبت وگزارش دهي رويه هاي مالي صندوق هاي سرمايه گذاري مشترک، مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار و همچنين اساسنامه و اميدنامه صندوق با مديريت صندوق است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه اي که اين صورتها عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشـد.
|
|
3. مسـئوليت اين مؤسسه، اظهارنظر نسبت به صـورتهاي مالي ياد شده براساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسـي است. اسـتانداردهاي مزبور ايجاب مي کند اين مؤسـسه الزامـات آيين رفتار حرفه اي را رعايت و حسابرسـي را به گونه اي برنامه ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شـود.
حسابرسي شامل رسيدگي نمونه اي و اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها ،کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي بمنظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط مدير صندوق و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است.
اين مؤسسه اعتقاد داردکه شواهدحسابرسي کسب شده ، براي اظهارنظرنسبت به صورتهاي مالي،کافي ومناسب است.
همچنين اين مؤسسه مسئوليت دارد، موارد عدم رعايت الزامات مقرر در اساسـنامه و اميد نامه صندوق و مقررات ناظر بر فعاليتهاي صندوق هاي سرمايه گذاري مشترک را گزارش کند.
|
|
4. براساس بررسي انجام شده، اين مؤسـسه به مواردي که نشـانگر عـدم ارائه مطلوب:
آ) صورت خالص دارائيهاي ياد شده در بالا در تاريخ 31 تيــر ماه 1397.
ب) ارزش روزانه خالص دارائيهاي صـندوق (NAV ) گزارش شده طي سال مالي مورد رسيدگي.
پ) صورتهاي سود و زيان وصورت گردش خالص دارائيهاي آن براي سال مالي منتهي به تاريخ مذکور.
از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق مفاد اساسنامه و اميدنامه صنـدوق سـرمايه گـذاري اختصاصي بازارگرداني توسعه صندوق بازنشستگي آرمان ، درباره مباني ارزيابي دارائيها و بدهيهاي آن بشرح نوشته شده در يادداشت توضيحي شماره 4 صورتهاي مالي باشد، برخورد نکرده است.
|
|
5. با توجه به اين موضوع که اسـتانداردهاي حسابداري در خصوص فعاليت صـندوقهاي سـرمايه گذاري مشترک تهيه و تدوين نگرديده است، صورتهاي مالي مذکور (مطابق يادداشت توضيحي شماره 4 اهم رويه هاي حسابداري) عمدتا براساس رويه ها و مقررات مندرج در اساسنامه و اميدنامه صنـدوق سـرمايه گـذاري اختصاصي بازارگرداني توسعه صندوق بازنشستگي آرمان که در چارچوب اصول پذيرفته شده حسابداري و براساس دستورالعمل اجرايي ثبت و گزارش دهي رويه هاي مالي صندوقهاي سرمايه گذاري مشترک، مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار مي باشد، تهيه و ارائه گرديده است. لذا دارائيها و بدهيهاي صندوق عمدتا براساس ارزشهاي جاري در صورتهاي مالي صندوق منعکس گرديده است، که ناگزير نشـانگر ارزش بازيافـتني آن در هنگام تســويه نمي باشـد.
6. مطابق يادداشت هاي توضيحي 8-4 صورتهاي مالي ، اقلام مقايسه اي مربوط به دوره 14 روزه مي باشد که لزوما قابليت مقايسه اي در اقلام سود و زياني ندارد.
|
|
7. محاسبات خالص ارزش روز دارايي ها (NAV)، ارزش آماري، قيمت صدور و ابطال واحدهاي سرمايه گذاري طي سال مورد گزارش، به صورت نمونه اي مورد بررسي و کنترل اين مؤسسه قرار گرفته است. با توجه به بررسي هاي انجام شده، اين مؤسسه به مواردي که حاکي از وجود ايراد و اشکال با اهميت در محاسبات مذکور باشد برخورد ننموده است .
8. در راستاي رعايت ماده 2 قانون توسعه ابزارها و نهادهاي مالي جديد مصوب 1388/9/25 مجلس شوراي اسلامي، " صنـدوق سـرمايه گـذاري اختصاصي بازارگرداني توسعه صندوق بازنشستگي آرمان " در تاريخ 1396/4/18 تحت شماره 42131 نزد اداره ثبت شرکتها و مؤسسات غير تجاري و تاريخ 1396/6/8 تحت شماره ي 11525 نزد سازمان بورس اوراق بهادار به ثبت رسيده است.
9. بر اساس بند 2 ماده 3 دستورالعمل الزامات کفايت سرمايه نهادهاي مالي مصوب سال 1390 هئيت مديره سازمان بورس و اوراق بهادار مندرج در يادداشت توضيحي 22 صورتهاي مالي مورد رسيدگي اين موسسه قرار گرفته و نظر اين موسسه به موردي که موجب عدم کفايت سرمايه شرکت باشد جلب نگرديده است.
10. اصول و رويه هاي کنترل داخلي مدير و متولي در اجراي وظايف مذکور در اساسنامه و امـيدنامه صندوق و روشهاي مربوط به ثبت حسابها و جمع آوري مدارک و مستندات مربوطه، مورد رسيدگي و بررسي نمونه اي قرار گرفته است. اصول و رويه هاي کنترل داخلي در برخي از موارد از جمله موارد زير رعايت نگرديده است.
10-1- ابلاغيه 12030049 مبني بر معافيت کارمزد مدير صندوق از ماليات و عوارض بر ارزش افزوده.
10-2-بخشنامه 12010024سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص لزوم انعقاد قرارداد رسمي با بانکها و موسسات مالي و اعتباري داراي مجوز از بانک مرکزي توسط صندوق هاي سرمايه گذاري در هنگام سپرده گذاري و جبران خسارت وارده از اين بابت بر عهده ي مدير صندوق مي باشد .
10-3-تبصره 2 ماده 30 اساسنامه مبني بر ثبت تصميمات مجمع نزد سازمان بورس ظرف مدت يک هفته براي صورتجلسه مورخ 1396/8/20 .
10-4-ابلاغيه 12020093در خصوص افشاء اطلاعات ماهانه پرتفوي صندوق هاي سرمايه گذاري ظرف مهلت مقرر شده ي در سامانه کدال و تارنما براي برخي از ماه ها از جمله دي و اسفند ماه 1396.
11. گزارش مدير صنـدوق سـرمايه گـذاري اختصاصي بازارگرداني توسعه صندوق بازنشستگي آرمان درباره وضعيت و عملکرد صندوق، به منظور تقديم به مجمع، طبق مفاد بند10 ماده 23 اساسنامه؛ مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است. نظر اين مؤسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب صندوق باشد، جلب نشده است.
12. در اجراي مفاد ماده 33 دستورالعمل اجرايي قانون مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان (لازم الاجرا از تاريخ 1391/5/9 )، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين نامه ها و دستورالعمل هاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين مؤسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص، مورد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده باشد، مشاهده نگرديده است.
|