اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. ترازنامه شرکت ساختماني گسترش و نوسازي صنايع ايرانيان مانا (سهامي خاص) در تاريخ 31 خرداد 1396 و صورت هاي سود و زيان و جريان وجوه نقد آن براي دوره مالي مياندوره اي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور همراه با يادداشت هاي توضيحي (يک) تا (سي وچهار) پيوست که توسط هيات مديره تهيه و تاييد شده، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورت هاي مالي مياندوره اي با هيات مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورت هاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. بررسي اجمالـي ايـن موسـسه، به استثناء محدوديت هاي منـدرج در بندهاي (پنج) و (شش) ايـن گـزارش، براسـاس"استاندارد بررسي اجمالي 2410" انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي مياندوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روش هاي تحليلي و ساير روش هاي بررسي اجمالي است. حدود و دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت هاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي مالي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اينرو اظهارنظر حسابرسي مالي ارائه نمي نمايد.

3. با عنايت به دلايل و توضيحـات مندرج در يادداشت توضيحي (3-7) پيوست صورت هاي مالي و مستندات ارائه شده، ميزان کسري بدهي مالياتي سنوات مالي 1391 تا 1394 نسبت به اوراق تشخيص و قطعي ماليات عملکرد و با احتساب ذخاير موجود در حساب ها به ميزان 468 ميليارد ريال مي باشد که به دليل اعتراض و ارائه لايحه در هيات هاي حل اختلاف مالياتي، ذخيره اي از اين بابت و نيز در رابطه با پيش پرداخت هاي مالياتي غير قابل تاييد و بازيافت توسط مقامات مالياتي در حساب ها و صورت هاي مالي برآورد و منظور نگرديده است. همچنين، با توجه به روند تشخيص و مطالبه ماليات و سوابق مالياتي شرکت، کسري ذخيره ماليات براي سال مالي 1395 و دوره مالي مورد گزارش محرز بوده که ميزان آن در شرايط کنوني مشخص نمي باشد. کسري ذخيره ماليات تکليفي سنوات مالي 1393،1391و 1394 به مبلغ 91 ميليارد ريال و نسبت به ماليات حقوق سنوات مالي 1393 و 1394 مبلغ 65 ميليارد ريال مي باشد که از اين بابت نيز ذخيره کافي در صورت هاي مالي برآورد و منظور نگرديده است. مضافا ، در سنوات مالي گذشته بابت بدهي قطعي ماليات و عوارض بر ارزش افزوده سنوات مالي 1391 لغايت 1394، جمعا مبلغ 769 ميليارد ريال (با احتساب جريمه ديرکرد برابر با 496 ميليارد ريال) از شرکت مطالبه گرديده که اعمال تعديلات مرتبط با جريمه متعلقه در دفاتر به اقدامات مديريت، اخذ بخشودگي و تعيين تکليف و تسويه اصل بدهي موکول گرديده است.
4. تا تاريخ اين گزارش، مانده بخشي از مطالبات و پيش پرداخت ها، جمعا به مبلغ 344 ميليارد ريال راکد و نقل از سنوات مالي قبل مي باشد. همچنين، به استناد تاييديه دريافتي از وکيل شرکت، (چهارده) فقره دعاوي حقوقي بر عليه شرکت مطرح است که از بابت دعوي مطروحه توسط گروه مشارکت اسفراين، مبلغ 59 ميليارد ريال خسارت تاخير بيش از مانده حساب هاي متناظر از شرکت مطالبه گرديده است. در رابطه با دعاوي حقوقي مطروحه ديگري عليه شرکت توسط شرکت BAT پارس(کارفرماي پروژه دراگون)، جمعا مبلغ 103 ميليارد ريال از دارايي هاي شرکت (شامل مبلغ 33 ميليارد ريال از موجودي ها و اموال و 70 ميليارد ريال ضمانتنامه بانکي) مصادره گرديده، درحاليکه تعديلي از اين بابت در حساب ها انجام نپذيرفته و ضمانت نامه ضبط شده به عنوان طلب از کارفرما در حساب ها انعکاس يافته و درنتيجه، مانده مطالبات از شرکت مذکور در دفاتر جمعا به مبلغ 202 ميليارد ريال بالغ گرديده است. با توجه به مراتب فوق، برآورد و اعمال تعديلات لازم در حسابها بابت موارد فوق ضروري است، ليکن ميزان دقيق آن به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و مدارک مورد لزوم از جمله جدول تجزيه سني مطالبات راکد و نيز صورت تطبيق نهايي مويد مانده صحيح حساب هاي فيمابين و با وجود نامشخص بودن آراي مراجع قضايي به شرح فوق، براي اين موسسه مشخص نمي باشد.
5. تطبيق مانده حساب هاي فيمابين با شرکت هاي گروه در تاريخ ترازنامه حاکي از مغايرت نامساعدي به مبلغ 86 ميليارد ريال مي باشد. همچنين، تا تاريخ اين گزارش، مستنداتي مبني بر تسويه حساب بيمه اي پروژه ها و نيز تاييد عوارض قانوني منظور شده به حساب کارفرمايان از جمله مبلغ 109 ميليارد ريال ماليات و عوارض بر ارزش افزوده سنوات مالي 1391 تا 1394 و رفع مغايرت هاي احتمالي با طرف هاي حساب (شامل برخي شرکت هاي گروه) از اين بابت ارائه نگرديده و اطمينان از تاييد اقلام منظور شده به حساب کارفرمايان حاصل نگرديده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين تعديلات احتمالي ناشي از ارائه مستندات لازم و شناسايي و رفع مغايرت هاي احتمالي فيمابين با شرکت هاي گروه بر صورت هاي مالي مورد گزارش براي اين موسسه امکان پذير نمي باشد.
6. بررسي گزارش هاي مرتبط با پيشرفت عمليات، مباني برآوردهاي اوليه و مخارج باقيمانده پيمان ها و تسهيم هزينه هاي سربار و نيز قراردادها و درآمد و بهاي تمام شده پروژه ها حاکي از تغييرات عمده در اجزاي برآوردي مبالغ مزبور و ذخاير مربوطه در مدت اجراي پروژه ها بوده و برخي اطلاعات مربوط به جداول درآمد و قيمت تمام شده براي دوره مورد بررسي و سال مالي قبل ارايه نگرديده است. همچنين در طي دوره مورد گزارش، اطمينان از اعمال ذخيره کافي بابت هزينه هاي پيمانکاران دست دوم و ساير هزينه ها در حساب ها و در غياب مباني برآورد و مستندات درخواستي به منظور بررسي صحت مبالغ ارائه نگرديده است. در ضمن، در تاريخ اين گزارش، تسويه پروژه هاي خاتمه يافته از جمله تنظيم صورتجلسات تحويل موقت، قطعي و متعاقب آن تسويه نهايي مالي پروژه ها با کارفرمايان (شامل تعيين وضعيت قطعي سپرده ها و حساب هاي انتظامي) در جريان بوده و تا تاريخ اين گزارش وضعيت نهايي آنها و تعديلات احتمالي مترتب بر خاتمه عمليات و تسويه حساب نهايي با کارفرمايان مشخص نگرديده است. مضافا ، تاکنون مباني محاسبات و مستندات مورد لزوم در رابطه با مبالغ برآوردي صورت وضعيت هاي قابل تاييد و مويد درآمد شرکت و همچنين مبلغ پيمان ها و مدارک لازم مبني بر پذيرش و تاييد تعديل پيمان ها ارايه نگرديده و در نبود مستندات مورد لزوم در رابطه با درآمد شناسايي شده و همچنين وصول مبلغ 597ر1 ميليارد ريال مبلغ قابل بازيافت پيمان ها (شامل 819 ميليارد ريال مربوط به پروژه هاي خاتمه يافته و تسويه نشده)، اظهارنظر نسبت به درآمد و بهاي تمام شده پروژه ها و درنتيجه تعيين تعديلات احتمالي لازم از اين بابت و به شرح فوق براي اين موسسه ميسر نگرديده است.

7. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناء آثار موارد مندرج در بندهاي (سه) و (چهار) و همچنين آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت هاي مندرج در بندهاي (پنج) و (شش) فوق، ضرورت مي يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت هاي مالي ياد شده از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد ننموده است.

8. به شرح يادداشت توضيحي (3-1-10) پيوست صورتهاي مالي، سند مالکيت عرصه حصار امير ورامين به نام واحد مورد بررسي منتقل نشده است. همچنين، عليرغم پيگيري هاي مديريت، تا تاريخ اين گزارش، وصول مبلغ 10 ميليارد ريال مطالبات از شهرداري اهواز (يادداشت توضيحي 4-1-10 پيوست صورت هاي مالي) بابت دو قطعه زمين واقع در کيانپارس اهواز و ابطال اسناد صادره توسط سازمان زمين شهري اهواز در مورد سه قطعه زمين ديگر واقع در کيانپارس اهواز به نتيجه مشخص نيانجاميده است. مضافا ، به دليل عدم شرکت در مهلت قانوني مقرر نسبت به دريافت پروانه ساختماني زمين واقع در شهرک صنعتي قشم (يادداشت توضيحي 5-1-10 پيوست صورتهاي مالي)، سازمان منطقه آزاد در سنوات گذشته اقدام به فسخ مبايعه نامه و واگذاري زمين نموده است.
9. به شرح يادداشت هاي توضيحي (شش) و (ده) پيوست صورت هاي مالي، موجودي مواد و کالا فاقد پوشش بيمه اي در برابر خطرات احتمالي مي باشد و همچنين دارايي هاي ثابت از پوشش بيمه اي کافي در برابر خطرات احتمالي، برخوردار نبوده است. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي (هشت) و (نه) فوق، تعديل نشده است.

10. صورت هاي مالي سال مالي منتهي به 30 آذر 1395 شرکت، توسط موسسه حسابرسي ديگري، مورد حسابرسي قرار گرفته و گزارش مورخ 30 بهمن1395 آن موسسه نسبت به صورت هاي مالي مزبور، "مشروط" اظهار شده است.

11. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان و نيز اظهارنظر نسبت به رعايت قانون ارتقاء سلامت اداري، رعايت الزامات و مقررات مزبور و آيين نامه و دستورالعمل اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليست هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد بررسي قرار گرفته است. در اين خصوص، به استثناء عدم استقرار واحد يا کميته اي به اين منظور و انجام آموزش هاي لازم به پرسنل، اين موسسه به موارد بااهميت ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد ننموده است.