اطلاعات و صورت‌های مالی

1. صورتهاي مالي شرکت کارخانجات صنعتي و توليدي آتمسفر(سهامي عام) شامل ترازنامه به تاريخ 29 اسفند ماه 1396 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 30 توسط اين مؤسسه حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيات مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين مؤسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين مؤسسه الزامات آيين رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابـرسي شامل اجراي روشهايـي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با ‌اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهار نظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب ‌بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده‌ شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام ‌شده توسط هيات ‌مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب‌ شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين مؤسسه به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. مانده حساب‌هاي دريافتني و پيش پرداخت‌ها ‌(يادداشت هاي توضيحي 5 و7 صورت‌هاي مالي)، جمعا شامل مبلغ 35،326 ميليون ريال اقلام راکد و سنواتي مي‌باشدکه تا تاريخ اين گزارش وصول و يا مورد تسويه واقع نشده‌اند و از اين بابت صرفا مبلغ 6،006 ميليون ريال ذخيره مطالبات مشکوک الوصول در حساب‌ها منظور گرديده است. با توجه به مراتب فوق، هرچند تعديل حساب‌ها از بابت موارد فوق ضروري است، ليکن به علت عدم دسترسي به اطلاعات و مستندات کافي، تعيين مبلغ دقيق ذخيره مطالبات مشکوک الوصول لازم، در شرايط موجود براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.
5. از بابت محصولات ريخته‌گري برگشتي ‌‌(يادداشت توضيحي 1-6 صورت‌هاي مالي) به شرکت، هر چند از نظر تعدادي نسبت به سال گذشته کاهش يافته است ،جمعا به مبلغ 19،959 ميليون ريال، ذخيره کاهش ارزش به مبلغ 1،900 ميليون ريال در حساب‌ها لحاظ گرديده است. به دليل عدم ارائه مدارک و مستندات که بيانگر خالص ارزش فروش و يا بازيافتني اين موجودي‌ها باشد، تعيين ميزان ذخيره کاهش ارزش مورد نياز از اين بابت امکان پذير نيست.
6. شرکت فاقد سيستم بهاي تمام شده محصولات به صورت مناسب مي‌باشد و با توجه به يادداشت توضيحي 1-2 صورت‌‌هاي مالي، ظرفيت اسمي و عملي واحد نيروگاهي تا تاريخ تهيه اين گزارش مشخص نگرديده از اينرو امکان تعيين هزينه هاي جذب نشده در توليد ميسر نمي باشد و در خصوص ساير واحد هاي توليدي نيز هزينه هاي جذب نشده در توليد به عنوان بخشي از هزينه هاي توليد تلقي گرديده ، در حالي که طبق استانداردها ي حسابداري ، اينگونه هزينه ها بايستي از هزينه هاي توليد جدا و تحت عنوان هزينه هاي جذب نشده در توليد در سر فصل ساير درآمدها و هزينه هاي عملياتي منظور گردد با توجه به شرايط مذکور و همچنين شناسايي درآمد واحد نيروگاهي براي پروژه هاي بلند مدت بر اساس صورت وضعيت هاي صادره مي باشد که بر خلاف استانداردهاي حسابداري مي باشد و قيمت گذاري قطعات نيمه ساخته تهويه مطبوع و کالاهاي در جريان ساخت ساير بخش هاي توليدي ،بطور صحيح صورت نگرفته است لذا تعديل حسابها بابت موارد فوق ضروري است ولي به علت عدم دسترسي به شواهد و مدارک کافي تعيين رقم تعديلات مورد لزوم امکان پذيرفته نمي باشد.
7. در رابطه با خدمات نيروگاهي ارائه شده در سنوات قبل براي نيروگاه شازند اراک (يادداشت توضيحي 1-1-5 صورتهاي مالي) به مبلغ 1،652 ميليون ريال، علي رغم انجام مکاتبات و پيگيري هاي لازم، عمليات مالي في ما بين هنوز به صورت نهايي و قطعي مورد حل و فصل قرار نگرفته است. در نتيجه، تعيين مبلغ تعديلات احتمالي لازم از اين بابت براي اين مؤسسه ميسر نمي‌ باشد.
8. طبق تأييديه دريافت شده از بانک ملي ايران شعبه فردوسي، ميزان اصل و فرع تسهيلات اعطايي مبلغ 71،451 ميليون ريال با مانده صورت هاي مالي (يادداشت توضيحي 14 صورت هاي مالي) مغايرت دارد.به علت عدم وجود مستندات کافي ،تعيين ميزان تعديلات احتمالي لازم در اين مورد براي اين موسسه ميسر نمي باشد.

9. به نظر اين مؤسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 الي 6 و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بند هاي 7 و 8 ، صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي شرکت کارخانجات صنعتي و توليدي آتمسفر (سهامي عام) در تاريخ 29 اسفند ماه 1396 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي آن را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌ هاي با ‌اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد.

10. موجودي مواد و کالا (يادداشت توضيحي 6 صورت هاي مالي) از پوشش بيمه اي مناسب برخوردار نمي باشد.
11. مبلغ 7،795 ميليون ريال از مانده پيش پرداخت ها، موضوع يادداشت توضيحي 1-7 صورتهاي مالي، مربوط به ماليات مکسوره از قراردادهاي نيروگاهي بوده که در سنوات قبل کسر گرديده ولي تا کنون مکاتبات صورت گرفته با سازمان امور مالياتي در خصوص تعيين وضعيت آن به نتيجه نهايي نرسيده است. همچنين بابت عملکرد سال 96 هيچگونه ذخيره اي در حسابها منظور نگرديده است .
12. همانگونه که در يادداشت توضيحي شماره 27صورتهاي مالي آمده است حسابهاي سنوات قبل از لحاظ رعايت مقررات سازمان تامين اجتماعي توسط مراجع ذيربط مورد رسيدگي قرار نگرفته است .همچنين در خصوص ماليات بر ارزش افزوده نيز تا پايان سال 94 رسيدگي و ترتيب پرداخت داده شده است اما در خصوص سالهاي 1395 و 1396 توسط مراجع ذيصلاح رسيدگي نشده است ضمن اينکه در بررسي هاي صورت گرفته مبالغ فروش اعلامي طبق اظهارنامه هاي ماليات بر ارزش افزوده با دفاتر مغايرت داشته و اظهار در اين مورد منوط به رسيدگي توسط مراجع مذکور مي باشد.

13. از مانده سپرده هاي حسن انجام کار و بيمه، موضوع يادداشت توضيحي 3-5 صورت هاي مالي، مبلغ 65،379 ميليون ريال آن مربوط به پروژه هاي فعال وجاري ميباشد و مبلغ 28،741 ميليون ريال آن از اقلام سنواتي بوده که عمليات مرتبط با آنها در سنوات قبل خاتمه يافته ولي اقدامات بعمل آمده جهت استرداد آنها عمدتأ به دليل قطعي نشدن عمليات تحويل کار به نتيجه نهايي نرسيده است.

14. اقدامات و پيگيري هاي انجام شده در رابطه با برخي از تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي سال قبل، در خصوص پيگيري وصول مطالبات راکد و سنواتي، تعيين و تکليف اقلام برگشتي محصولات ريخته گري، ايجاد و بکارگيري سيستم بهاي تمام شده، مسترد شدن مطالبات پروژه شازند اراک، افزايش سقف پوشش بيمه اي موجودي مواد و کالا، آزادسازي سپرده هاي حسن انجام کار و اقدامات و پيگيري هاي لازم در خصوص آنها و فروش ساختمان شهرک مهاجران شازند اراک، به نتايج نهايي و قطعي منجر نشده است.
15. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 29 صورتهاي مالي، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيات مديره به اطلاع اين مؤسسه رسيده، مـورد بـررسـي قـرار گـرفتـه اسـت. معـاملات مذکـور با رعـايت تشـريفات مقـرر در ماده قانـوني ياد شده در خصوص کسب مجـوز از هيات مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي‌گيري صورت پذيرفته است. نظر اين مؤسسه به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نگرديده است.
16. گزارش هيات مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي هاي انجام شده، نظر اين مؤسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مداراک ارائه شده از جانب هئيت مديره باشد، جلب نگرديده است.
17. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين نامه ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چار چوب ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين مؤسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص به استثناي عدم رعايت برخي از مفاد دستور العمل اجرايي مذکور از جمله مفاد 10، 11 و 16 مبني تدوين رويه هاي قابل اتکا، به منظور کشف عمليات و معاملات مشکوک، اين مؤسسه به موارد با اهميت ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده، برخورد نکرده است.