اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1-صورتهاي مالي شرکت سرمايه¬گذاري سبحان (سهامي عام) شامل ترازنامه به تاريخ 31 تيرماه 1397 و صورتهاي سودوزيان و جريان وجوه نقد براي دوره مالي 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 33 توسط اين مؤسسه، حسابرسي شده است.

2. 2-مسئوليت تهيه صورتهاي مالي يادشده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيأت مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به¬گونه¬اي که اين صورتها، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. 3-مسئوليت اين مؤسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي يادشده براساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي¬کند اين مؤسسه الزامات آئين رفتار حرفه¬اي را رعايت و حسابرسي را به¬گونه¬اي برنامه¬ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف بااهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، ازجمله ارزيابي خطرهاي تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي¬شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه¬هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيأت مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين مؤسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين مؤسسه بعنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. 4-توضيحات مربوط به وضعيت ماليات عملکرد و حقوق، تکليفي، ماليات و عوارض بر ارزش افزوده و حق بيمه¬هاي تکليفي شرکت در يادداشت¬هاي توضيحي 12، 2-11 و 3-11 درج گرديده است. اگرچه در ارتباط با بخش عمده موارد مذکور اعتراض شرکت در مراجع ذيربط در جريان رسيدگي بوده ليکن حسب بررسيهاي انجام شده ايجاد ذخيره براي اين موارد مازاد بر ذخاير موجود در حسابها در رعايت استانداردهاي حسابداري ضرورت داشته، که تعيين مبلغ قطعي حسب مورد پس از انجام وخاتمه رسيدگي و اعلام نظر قطعي و نهايي مراجع ذيربط امکان پذير مي¬باشد.
5. 5-در ارتباط با الزامات گزارشگري درخصوص اندازه¬گيري، ارائه و افشاي سرمايه¬گذاريها در چارچوب استانداردهاي حسابداري مربوطه، موارد زير مطرح مي¬باشد: 1-5-به شرح جدول يادداشت توضيحي 1-4، جمع بهاي تمام شده سرمايه¬گذاريهاي کوتاه مدت سريع المعامله در حدود 5/61 ميليارد ريال از مجموع خالص ارزش فروش آن فزوني داشته که ضروري بود تا در رعايت استانداردهاي حسابداري زيان کاهش ارزش معادل مبلغ 8/39 ميليارد ريال در حسابها انعکاس مي¬يافت.
5. 2-5-توضيحات مربوط به عدم شمول به ارزش ويژه سرمايه¬گذاري شرکت ارتباطات سيار هوشمند امين، در يادداشت توضيحي 3-1-4 انعکاس يافته است. در اين خصوص ضروري بود تا الزامات ارائه و افشاء اطلاعات مالي حسابرسي شده شرکت سرمايه پذير براي دوره مالي مورد گزارش مشتمل بر مجموع داراييها، بدهيها، درآمدها و سودوزيان و نيز ارزشيابي سرمايه¬گذاري به روش ارزش ويژه و ارائه صورتهاي مالي مجموعه رعايت مي¬گرديد.
6. 6-بشرح يادداشت توضيحي 5-5، سازمان امور مالياتي بابت بدهي مالياتي شرکت آذرخاک (شرکت سرمايه پذير) نسبت به توقيف حسابهاي بانکي اعضاي هيأت مديره آن اقدام نموده، لذا سهامداران عمده شرکت توافق نمودند هريک از ايشان به نسبت سهم الشرکه خود بدهي مالياتي شرکت آذرخاک را پرداخت و مبالغ پرداختي را به حساب طلب از شرکت مذکور منظور نمايند تا در سنوات آتي از محل فروش داراييها و وصول مطالبات شرکت مذکور بازيافت گردد. از اين بابت تاکنون مبلغ 4/11 ميليارد ريال پرداخت و مبلغ 8/12 ميليارد ريال نيز چک مدت دار (يادداشت 11) نزد اداره امور مالياتي باقي مانده است. با توجه به مطالب فوق، به دليل عدم ايجاد ذخيره لازم بابت اين مطالبات و نيز باقيمانده تعهدات شرکت مذکور به اداره امور مالياتي بابت سنوات رسيدگي نشده، تعديل حسابها از بابت موارد فوق ضروريست، ليکن به دليل عدم دسترسي به ارزش خالص داراييهاي شرکت آذرخاک، و مدارک و مستندات پشتوانه توافق انجام شده، تعيين دقيق تعديلات لازم ميسر نمي¬باشد.

7. 7- به نظر اين مؤسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي (4) الي (6)، صورتهاي مالي يادشده در بالا، وضعيت مالي شرکت سرمايه¬گذاري سبحان (سهامي عام) در تاريخ 31 تيرماه 1397 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي آن را براي دوره مالي 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبـور، از تمام جنبه¬هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي¬دهد.

8. 8-به شرح يادداشت توضيحي 3-5، دريافتني¬هاي غيرتجاري شامل مبلغ 157 ميليارد ريال مطالبات و جرائم عدم انجام تعهدات آقاي امير جمال غريبلو بابت قرارداد پيش خريد بخشي از پروژه السو مي¬باشد که حسب نظر دادگاه در حسابها منعکس شده و ملک موضوع پروژه مذکور جهت بازپرداخت ديون ايشان به نفع شرکت توقيف گرديده تا از محل فروش ملک فوق مطالبات شرکت سرمايه¬گذاري سبحان تسويه گردد. با عنايت به رد اعاده دادرسي خوانده توسط دادگاه تجديد نظر، پرونده مذکور براي ادامه عمليات اجرايي به اجراي احکام دادگاه اعاده گرديده که نتيجه قطعي آن هنوز مشخص نشده است.
9. 9-به شرح يادداشت¬هاي توضيحي 1-7 و 1-1-11، سرمايه¬گذاري در املاک و پرداختني¬هاي غيرتجاري مشتمل بر مبلغ 45 ميليارد ريال بابت ثبت ملک دريافتي از آقاي يوسفي به منظور شناسايي خسارت ناشي از فسخ 3 فقره قرارداد خريد ملک از ايشان در سنوات قبل مي¬باشد که اقدامات و پيگيريهاي در جريان جهت حل و فصل آن به دليل عدم قطعيت توافق انجام شده با وراث و ضامن مرحوم يوسفي و عدم تصرف ملک مذکور و ادعاي مالکيت شهرداري منطقه 5 تهران درخصوص بخشي از زمين دريافتي و نامشخص بودن نتيجه دعوي حقوقي عليه شهرداري و اداره ثبت املاک، هنوز به نتيجه نهايي و قطعي منجر نشده است.
10. 10-به شرح يادداشت توضيحي 1-2، براساس مصوبه مجمع عمومي فوق¬العاده مورخ 14/4/1397، پايان سال مالي شرکت مورد گزارش از 30 ديماه به 31 تيرماه هر سال تغيير يافته لذا عملکرد مالي و جريانهاي نقدي دوره مالي منتهي به 31/4/1397 با سال مالي قبل منتهي به 30/10/1396، قابليت مقايسه ندارد.

11. 11-صورتهاي مالي سال مالي منتهي به 30 ديماه 1396 توسط موسسه حسابرسي ديگري مورد حسابرسي قرار گرفته و در گزارش مورخ 21 اسفندماه 1396 آن موسسه، نسبت به صورتهاي مالي مزبور، نظر "مشروط" اظهار شده است.

12. 12-مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيأت مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين مؤسسه نسبت به صورتهاي مالي، دربرگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي¬شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين مؤسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت¬هاي بااهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف¬هاي بااهميت است. در صورتي که اين مؤسسه به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که در بخش "مباني اظهارنظر مشروط" در بالا توضيح داده شده، اين مؤسسه به اين نتيجه رسيـده است که ساير اطلاعات حاوي تحريف بااهميت به شرح بندهاي (4) الي (6) بالا مي¬باشد.

13. 13-موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت به شرح زير است: 1-13-مفاد مواد 114 و 115 اصلاحيه قانون تجارت (ماده 36 اساسنامه) درخصوص توديع سهام وثيقه مديران نزد صندوق شرکت حداقل به تعداد 1000 سهم.
13. 2-13-تا تاريخ اين گزارش، مفاد صورتجلسه هيأت مديره مورخ 9/3/1397 درخصوص تعيين سمت اعضاي هيأت مديره و انتخاب مديرعامل شرکت و حدود اختيارات و وظايف ايشان نزد مرجع ثبت شرکتها به ثبت نرسيده است. مراتب در راستاي مفاد ماده 106 و 128 اصلاحيه قانون تجارت (ماده 49 و تبصره ماده 46 اساسنامه) در اين گزارش درج گرديد.
13. 3-13-ثبت تغيير نشاني قانوني شرکت به شرح قسمت اخير يادداشت توضيحي 1-1 نزد مرجع ثبت شرکتها.
13. 4-13-مفاد تبصره 2 ماده 22 اساسنامه درخصوص درج آگهي انتخاب اعضاي هيأت مديره در دستور کار مجمع عمومي عادي حداقل 30 روز از برگزاري مجمع در سايت اينترنتي رسمي شرکت.
13. 5-13-مفاد تبصره 2 ماده 31 اساسنامه درخصوص معرفي نماينده حقيقي اعضاي حقوقي هيأت مديره ظرف مدت 15 روز پس از انتخاب به سازمان بورس و اوراق بهادار.
13. 6-13-براساس مصوبه مجمع عمومي عادي سالانه سال قبل، پاداش هيأت مديره مصوب به نمايندگان حقيقي اعضاي هيأت مديره وقت تخصيص يافته است. در رعايت مباني قانوني پاداش مذکور متعلق به عضو هيأت مديره بوده و شواهدي دال بر اعطاي مجوز کتبي توسط شخص حقوقي عضو ملاحظه نشده است.
13. 7-13-نکات مندرج در بندهاي 4، 6، 8 و 9، 3-17، 4-17، 19و 20، اين گزارش بطور عمده در گزارش بازرس و حسابرس نسبت به صورتهاي مالي سال مالي قبل شرکت عينا يا با تغييرات جزئي انعکاس داشته و موارد مزبور تاکنون حل و فصل نشده است.
14. 14-به شرح يادداشت توضيحي 32، تخصيص هر مبلغي بابت تقسيم سود به تصميم و تصويب مجمع عمومي محترم صاحبان سهام موکول شده است. از آنجائيکه به شرح بندهاي مندرج در بخش مباني اظهارنظر مشروط اين گزارش اعمال تعديلاتي در حسابهاي شرکت و در رعايت استانداردهاي حسابداري ضروري دانسته شده، توجه مجمع عمومي محترم صاحبان سهام را به موارد مذکور به منظور رعايت مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت درخصوص تقسيم سود جلب مي¬نمايد.
15. 15-معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 1-31، بعنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي دوره مالي مورد گزارش صورت گرفته، در زمان انجام عمليات حسابرسي توسط هيأت مديره به اطلاع اين مؤسسه رسيده و مورد بررسي قرار گرفته است. معاملات فوق بدون کسب مجوز از هيأت مديره مربوطه و بر اساس روابط خاص في مابين اشخاص وابسته قبلي صورت پذيرفته است.
16. 16-گزارش هيأت مديره به مجمع عمومي عادي سالانه درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت مورد بررسي قرار گرفته است. با توجه به رسيدگيهاي انجام شده، نظر اين مؤسسه به موارد بااهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيأت مديره باشد، جلب نگرديده است.
17. 17-علاوه بر موارد مندرج در بند (13)، ساير ضوابط و مقررات ابلاغي توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، به شرح زير رعايت نشده است: 1-17-ارائه صورتجلسه مجمع حداکثر ظرف مدت 10 روز به مرجع ثبت شرکتها و افشاي نسخه¬اي از آن حداکثر در مدت يک هفته. 2-17-افشاي فوري تغيير و تعيين نمايندگان اشخاص حقوقي و مديرعامل. 3-17-رعايت حداقل 10 درصد سهام شناور در طي دوره مالي . 4-17-مفاد بندهاي (1) و (3) ماده 7 دستورالعمل شناسايي و ثبت نهادهاي مالي فعال در بازار اوراق بهادار نزد سازمان به ترتيب درخصوص اختصاص حداقل 80 درصد از داراييهاي خود به سرمايه گذاري در اوراق بهادار و 70 درصد در اوراق بهادار فاقد کنترل با نفوذ قابل ملاحظه. 5-17-رعايت دستورالعمل الزامات کفايت سرمايه و افشاي آن. 6-17-مفاد بند 5 ماده 2 دستورالعمل ثبت، نگهداري و گزارش دهي اسناد مدارک و اطلاعات توسط اشخاص مبني بر ارسال کليه آگهي¬هايي که در روزنامه رسمي کشور درج گرديده حداکثر ظرف مدت 10 روز به سازمان بورس. 7-17-شرايط اختصاصي پذيرش سهام شرکتهاي سرمايه¬گذاري در بورس در رابطه با رعايت سرمايه گذاري در هر شرکت به ميزان حداکثر 10 درصد سرمايه شرکت سرمايه پذير.
18. 18-مفاد بند 2 ماده (4) و بندهاي 2، 5 و 8 ماده 13 منشور کميته حسابرسي شرکت، مبني بر انتخاب عضو مستقل جديد هيأت مديره، تشکيل حداقل 6 جلسه کميته در طي سال، برگزاري جلسه اختصاصي با حسابرسان مستقل و طرح صورتجلسات کميته حسابرسي پس از يک هفته در هيأت مديره رعايت نگرديده است.
19. 19-کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي طبق الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار، مورد بررسي قرار گرفته است. براساس بررسي انجام شده و با توجه به محدوديت¬هاي ذاتي کنترل داخلي به استثناي فقدان روشهاي مدون جهت آموزش مستمر، ارزيابي، پاداش دهي، اقدامات انضباطي براي کارکنان و مديران و عدم وجود واحد حسابرسي داخلي به مواردي که حاکي از وجود نقاط ضعف بااهميت کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، طبق چارچوب فصل دوم دستورالعمل کنترلهاي داخلي و چک ليست ابلاغي بادشده، برخورد نگرديده است.
20. 20-در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرائي مبارزه با پولشوئي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آئين نامه¬ها و دستورالعمل¬هاي اجرايي مرتبط در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، مورد ارزيابي قرار گرفته و موارد بااهميتي که قوانين و مقررات يادشده در مورد آنها مراعات نشده، عمدتا شامل عدم درج کامل شناسه ملي يا کد اقتصادي اشخاص در سربرگها، فرمها، قراردادها بوده است.