اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1-ترازنامه مجموعه و شرکت لوله و ماشين سازي ايران (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور 1396 و صورتهاي سودوزيان و جريان وجوه نقد مجموعه و شرکت براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 34 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت¬صورتهاي مالي ميان¬دوره¬اي با هيأت ¬مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه¬گيري درباره صورتهاي مالي يادشده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. 2-بررسي¬اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره¬اي شامل پرس¬وجو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به¬کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي¬تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسائي است، آگاه مي¬شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي¬کند.

3. 3-در تهيه صورتهاي مالي مجموعه دوره مياني مورد گزارش، از سوابق و اطلاعات مالي حسابرسي نشده شرکتهاي وابسته استفاده گرديده و عليرغم آنکه شرکت وابسته آلياژ نشکن ساز داراي واحد تجاري فرعي با مالکيت 1/50 درصد (شرکت آلياژسازان اشتهارد- سهامي خاص با سرمايه ثبت و پرداخت شده 50 ميليارد ريال) بوده، ليکن به دليل عدم تهيه صورتهاي مالي تلفيقي، همان اطلاعات مالي حسابرسي نشده شرکت وابسته مذکور در محاسبه ارزش ويژه ملاک عمل قرار گرفته است. افزون بر اين در رعايت الزامات افشا طبق استانداردهاي حسابداري، سهم از بدهي¬هاي احتمالي مشترک يا جداگانه شرکتهاي وابسته بصورت کامل و به نحو مناسب در يادداشتهاي توضيحي درج نشده و در دوره مياني موردگزارش و به روال سالهاي اخير، شرکت فرعي ايتوک آبرسان ايرانيان – با مسئوليت محدود (درحال توقف) به دليل عدم اجراي کامل قرارداد BOT طرح آبرساني شهر بوکان با جمع دارايي و بدهي به ترتيب بالغ بر 135 و 133 ميليارد ريال در تاريخ ترازنامه، از شمول به تلفيق مستثني شده و درخصوص مسايل مختلف پيرامون قرارداد مزبور، افشاي لازم و کافي در يادداشت¬هاي توضيحي انجام نپذيرفته است.
4. 4-توضيحات مربوط به وضعيت ماليات و عوارض ارزش افزوده سالهاي 1392 و 1395 و دوره 6 ماهه مورد گزارش و ماليات عملکرد سال 1395 در يادداشت¬هاي توضيحي 2-1-30 و 3-1-30 و تحت عنوان بدهي¬هاي احتمالي انعکاس يافته است. باتوجه به نتيجه بررسي¬هاي انجام شده دراين خصوص و بادرنظرگرفتن رويه مراجع قانوني ذيربط در تعيين مبالغ قطعي موردمطالبه، تعديل ذخاير و مبالغ موجود در حسابها دررابطه با موارد فوق ضرورت داشته ولي درغياب مستندات تکميلي موردنياز، تعيين حداقل کسري آن امکان پذير نشده است.
5. 5-حسابهاي دريافتني شامل مبلغ حدود 53 ميليارد ريال اقلام راکد سنواتي، معوق و سررسيدگذشته بوده که اقدامات بعمل آمده جهت تعيين تکليف، وصول و يا تسويه آنها تاکنون به نتيجه قطعي منجر نگرديده است. براساس بررسيهاي انجام شده و درغياب اطلاعات و اسناد و مدارک کافي درخصوص چگونگي بازيافت و تسويه اين مطالبات، تعيين حداقل کسري ذخيره مطالبات مشکوک¬الوصول و تعيين آثار تعديلات مورد لزوم که لحاظ داشتن آن در حسابها و در رعايت استانداردهاي حسابداري ضرورت داشته، براي اين مؤسسه مقدور نمي-باشد.
6. 6-به شرح يادداشت توضيحي 3-4، مبلغ 229 ميليارد ريال باقيمانده اوراق مشارکت طرح¬هاي عمراني دولت که درقبال تسويه مطالبات شرکت از مشتريان (شرکتهاي دولتي آب و فاضلاب استانهاي کشور) دريافت شده، تحت سرفصل سرمايه¬گذاري¬هاي جاري انعکاس يافته است. دراين خصوص و در رعايت استانداردهاي حسابداري ضروري بود تا شناخت و ارزشيابي اين سرمايه گذاري در تاريخ ترازنامه براساس رويه حسابداري مربوطه به اقل بهاي تمام شده و خالص ارزش فروش انجام و زيان کاهش ارزش حداقل به ميزان 54 ميليارد ريال تحت سرفصل ساير درآمدها و هزينه¬هاي غيرعملياتي انعکاس مي¬يافت. همچنين به منظور ارائه و افشاء مناسب اقلام صورتهاي سودوزيان، مي¬بايست مبلغ 80 ميليارد ريال زيان ناشي از واگذاري اوراق مشارکت و اوراق خزانه اسلامي به جاي انعکاس در سرفصل هزينه¬هاي مالي، تحت سرفصل ساير درآمدها و هزينه¬هاي غيرعملياتي منظور مي¬گرديد.

7. 7- براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي (3) الي (6)، اين مؤسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي يادشده، از تمام جنبه¬هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

8. 8-تا تاريخ ترازنامه و به شرح يادداشت توضيحي 29، شرکت براي وصول بخش عمده مطالبات خود از مشتريان (شرکتهاي دولتي آب و فاضلاب استانهاي کشور) اقدام به دريافت حدود 879 ميليارد ريال اوراق مشارکت طرحهاي عمراني دولت و اوراق اسناد خزانه اسلامي بانکي نموده که جهت تأمين نقدينگي نسبت به واگذاري بخشي از آنها به مبلغ 436 ميليارد ريال اقدام گرديده است. دراين خصوص زيان شناسايي شده ناشي از واگذاري اين اوراق جمعا به مبلغ 123 ميليارد ريال بوده که مبلغ 43 ميليارد ريال آن به حساب فيمابين با مشتريان ذيربط (يادداشت توضيحي 1-2-5) منظور و مابقي به ميزان حدود 80 ميليارد ريال تحت سرفصل هزينه¬هاي مالي (يادداشت توضيحي 25) انعکاس يافته است. دراين خصوص لازم به ذکر است مبلغ 268 ميليارد ريال از اوراق اسناد خزانه اسلامي تا قبل از تاريخ پذيرش در بورس و مبلغ 253 ميليارد ريال از اوراق مشارکــت طرح¬هاي عمراني دولت ازطريق بازار آزاد و براساس نرخ توافقي مصوب هيئت مديره به فروش رسيده است.
9. 9-به شرح يادداشت توضيحي 4-5، مبلغ 8/14 ميليارد ريال پرداختي شرکت ازبابت تفاوت اصل ماليات و عوارض ارزش افزوده سال مالي 1391 به استناد رأي مورخ 19/10/1395 شعبه چهاردهم ديوان عدالت اداري، مبني بر نقض رأي هيأت حل اختلاف مالياتي تحت سرفصل حسابهاي دريافتني غيرتجاري انعکاس يافته که به موجب رأي صادره مقرر گرديده تا نسبت به رسيدگي مجدد سال مذکور اقدام گردد. تا تاريخ تهيه اين گزارش اقدام مقتضي توسط اداره امور مالياتي بعمل نيامده است.
10. 10- وضعيت پوشش بيمه¬اي موجودي مواد و کالا و داراييهاي ثابت مشهود در يادداشت¬هاي توضيحي 3-6 و 1-10 منعکس مي¬باشد. باتوجه به سقف پوشش بيمه¬اي ايجاد شده درمقايسه با ارزش جايگزيني اموال مزبور و نيز عدم ايجاد پوشش بيمه¬اي براي برخي از حوادث مانند سيل و آب گرفتگي، انجام بررسيهاي لازم و اتخاذ تمهيدات مقتضي درخصوص کفايت يا عدم کفايت پوشش بيمه¬اي موجود و درصورت لزوم تکميل پوشش ساير خطرات براي کل اموال خسارت پذير شرکت، ضروري به نظر مي¬رسد.

11. 11- صورتهاي مالي دوره 6 ماهه منتهي به 31 شهريورماه 1395 و سال مالي منتهي به 30 اسفندماه 1395 شرکت، توسط مؤسسه حسابرسي ديگري به ترتيب مورد بررسي اجمالي و حسابرسي قرار گرفته و گزارش¬هاي مورخ 26 آبان ماه 1395 و 21 تيرماه 1396 آن مؤسسه نسبت به صورتهاي مالي مزبور به ترتيب به صورت نتيجه گيري و اظهارنظر "مشروط" صادر شده است.

12. 12-تا تاريخ تهيه اين گزارش، مفاد صورتجلسه هيئت مديره مورخ 3/7/1396 دررابطه با تعيين نمايندگان حقيقي اعضاي هيئت مديره و سمت ايشان و انتخاب مديرعامل شرکت و مشخص نمودن حدود اختيارات نامبرده، نزد مرجع ثبت شرکتها به ثبت نرسيده است.
13. 13-کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت براي دوره موردگزارش، طبق الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار بررسي شده است. براساس بررسي انجام شده و باتوجه به محدوديت¬هاي ذاتي کنترلهاي داخلي، اين مؤسسه به غير از عدم تشکيل واحد حسابرسي داخلي و انجام وظايف مربوطه و شناسايي، ارزيابي و تجزيه و تحليل ريسکهاي مالي و عملياتي، به موارد حائز اهميت ديگري حاکي از وجود نقاط ضعف بااهميت کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، طبق چارچوب فصل دوم دستورالعمل کنترلهاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار برخورد نکرده است.
14. 14-در بررسي مراعات مقررات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي پذيرفته شده در بورس بجز موارد زير، به مورد ديگري که حاکي از عدم رعايت مقررات و ضوابط مزبور توسط شرکت باشد، برخورد نشده است: -تأخير در افشاي صورتهاي مالي مياندوره¬اي و پيش بيني سال براساس عملکرد 3 ماهه منتهي به 31/3/1396. -تأخير در افشاي فوري تصميمات مجمع عمومي و ارسال آن به مرجع ثبت شرکتها. -تأخير در ارسال گزارش فعاليت ماهانه براي فروردين الي مرداد 1396. -انتشار پيش بيني سال براساس عملکرد 6 ماهه منتهي به 31/6/1396 حسابرسي شده ظرف 20 روز پس از ارائه شرکت. -حسابرسي شرکت فرعي (درحال توقف) براي دوره مياني 6 ماهه منتهي به 31/6/1396 و به تبع آن عدم انتشار برروي سامانه کدال. -پرداخت سود سهام مصوب مجامع عمومي سنوات قبل در مهلت مقرر قانوني.