اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. ترازنامه هاي تلفيقي گروه و شرکت عمران و توسعه فارس(سهامي عام) در تاريخ 29 اسفند ماه 1396 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد آنها براي دوره مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي1 تا 35 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي ميان‌دوره‌اي با هيئت مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه‌گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. بررسي اجمالي اين موسسه بر اساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات ميان دوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نمي¬تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه شود و از اين رو اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. اهم موارد قابل ذکر در خصوص سرفصل دارايي هاي ثابت مشهود (يادداشت 10 توضيحي صورتهاي مالي) به شرح ذيل است: 1-3)طي دوره مالي مورد گزارش شرکت اقدام به فروش زمين (خسرو شيرين) به مبلغ 140 ميليارد ريال (بهاي تمام شده به مبلغ 125 ميليارد ريال) نموده که در اين خصوص مدارک و مستندات مربوط به تعيين قيمت فروش و همچنين عدم ايفاي تعهدات خريدار در خصوص وصول چکهاي سررسيد شده به مبلغ 3/15 ميليارد ريال، اظهار نظر در خصوص صحت و سقم ثبت رويداد مالي مذکور براي اين موسسه امکان پذير نگرديده است. 2-3)زمين مذکور موضوع بند فوق، حاصل خريد صورت گرفته در سال قبل بدون اخذ تضامين مناسب و نحوه ارزش¬گذاري بخشي از بهاي زمين توسط کارشناسان شرکت و درقبال واگذاري مبلغ 39 ميليارد ريال املاک باقيمانده مجتمع وصال و گلستان صورت گرفته است. در طي دوره مالي مورد گزارش بخشي از بهاي زمين فروش رفته به شرح بند 1-3 اين گزارش، در قبال تحصيل واحدهاي مذکور در قالب قرارداد خريد به ارزش 39 ميليارد صورت گرفته است. با عنايت به تحصيل مجدد واحدهاي باقيمانده بدون تغيير در ارزش واگذاري و تحصيل مجدد آن از خريدار زمين واقع در خسرو شيرين، اظهار نظر در خصوص صحت و سقم ثبت رويداد مالي مذکور براي اين موسسه امکانپذير نگرديده است.
4. به شرح يادداشت 2-1-13 توضيحي صورتهاي مالي مانده بدهي به شهرداري شيراز بابت خريد هاي صورت گرفته برخي پروژه ها (يادداشت هاي 4-5 و 5-5 توضيحي صورتهاي مالي) مشتمل بر زمين واقع در خيابان ستارخان، مجتمع شارستان و دلگشا به مبلغ 478 ميليارد ريال بوده که تاکنون بدليل عدم ايفاي تعهدات از سوي شهرداري شيراز مبني بر تحويل واحدهاي مذکور و انتقال رسمي آنان (اسناد ماليکت) به واحد مورد گزارش، تا تاريخ تهيه اين گزارش مبلغ 800 ميليارد ريال از منابع شرکت و اخذ تسهيلات خارج گرديده است. با توجه مراتب فوق، آثار مالي ناشي از ايفاء يا عدم ايفاي تعهدات طرفين براي اين موسسه مشخص نمي باشد.
5. در رعايت استانداردهاي حسابداري، صورتهاي مالي به روش ارزش ويژه براي سرمايه گذاري هاي انجام شده در شرکت هاي توسعه صنايع و صادرات فارس، شرکت نمايشگاه هاي بين المللي فارس، شرکت مهندسين مشاور جهان نماي شهر راز و شرکت گراد (يادداشت 7 توضيحي صورتهاي مالي)، تهيه نشده است.

6. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار مورد مندرج در بند 5 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت هاي مندرج در بندهاي 3 و 4 ، ضرورت مي يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه هاي با اهميت،طبق استانداردهاي حسابداري باشد،برخورد نکرده است.

7. بموجب يادداشت 15 توضيحي صورتهاي مالي تا تاريخ تهيه اين گزارش برگ قطعي ماليات عملکرد سال مالي 1388 و برگ تشخيص ماليات عملکرد سال مالي منتهي به 31 شهريور ماه 1395شرکت اصلي توسط مقامات مالياتي صادر نگرديده است. همچنين دفاتر شرکت فرعي پارس توسعه سازان دفاتر براي سال مالي 1395تاکنون توسط مقامات مالياتي مورد بررسي قرار نگرفته و برگ تشخيص ماليات صادر نگرديده و در حساب‌ها نيز ذخيره اي از اين بابت منظور نشده است. افزون بر آن طبق يادداشت هاي 3-33 و 4-33 توضيحي صورتهاي مالي، نتيجه رسيدگي به دفاتر مالي گروه و شرکت اصلي از بابت حسابرسي بيمه اي و مقامات ماليات ارزش افزوده تاکنون توسط مقامات ذيصلاح فوق اعلام نگرديده است. تعيين ميزان بدهي هاي قطعي ناشي از موارد مذکور، منوط به اعلام نظر نهايي مقامات مذکور خواهد بود. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.
8. همان گونه که در يادداشت 10 توضيحي صورتهاي مالي مشاهده مي گردد، از کل دارايي هاي ثابت مشهود صرفا وسائط نقليه و گلخانه ها در زمان اخذ تسهيلات مالي دريافتي توسط تامين کنندگان تسهيلات، تحت پوشش بيمه اي قرار گرفته است مضافا مدارک مربوط به پوشش بيمه اي پروژه هاي در چريان تکميل در دسترس قرار نگرفته است. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.

9. مسئوليت"ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است."ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهار نظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده اظهار نظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه"ساير اطلاعات"به منظور شناسايي مغايرت هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات"وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همان طور که در بخش"مباني نتيجه گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده است، اين موسسه توجه استفاده کنندگان را به آثار مورد مشروحه در بند 5 اين گزارش بر "ساير اطلاعات" جلب مي نمايد.

10. موارد عدم رعايت دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات و دستورالعمل انضباطي شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص افشا صورتهاي مالي ميان دوره اي 6 ماهه حسابرسي نشده شرکت اصلي ظرف مهلت مقرر رعايت نشده است.
11. در اجراي ابلاغيه چک ليست کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي،مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، چک ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرار گرفته است. مفاد چک ليست مزبور،در خصوص مستند سازي ساختار کنترلهاي داخلي، ريسک هاي مربوط به فن آوري اطلاعات و همچنين انجام آزمونهاي کنترلي، آزمون هاي محتوا در مورد معاملات و ارزيابي ريسک، رعايت نشده است.