اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1-ترازنامه¬هاي تلفيقي گروه و شرکت صنعتي دريايي ايران (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور 1393 و صورتهاي سودوزيان و جريان وجوه نقد تلفيقي گروه و شرکت براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 36 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت¬صورتهاي مالي ميان دوره¬اي با هيأت-مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه¬گيري درباره صورتهاي مالي يادشده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. 2-به استثناي محدوديت¬¬هاي مندرج در بندهاي (6) الي (8) و (11) زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان¬دوره¬اي شامل پرس¬وجو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به¬کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي¬تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسائي است، آگاه مي¬شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي¬کند.

3. 3-سرفصل حسابهاي دريافتني و پيش¬پرداختها موضوع يادداشتهاي 7، 8 و 11 صورتهاي مالي شامل مبلغ 2,661 ميليارد ريال حسابهاي سنواتي و راکد (شرکت اصلي 1,704 ميليارد ريال و شرکت فرعي فن¬آوري آبهاي عميق 957 ميليارد ريال) مي¬باشد که براي بخشي از آن جمعا معادل مبلغ 1,463 ميليارد ريال (شرکت اصلي 822 ميليارد ريال و شرکتهاي فرعي، عمدتا فن-آوري آبهاي عميق 641 ميليارد ريال) ذخيره در حسابهاي سنوات قبل و دوره جاري لحاظ گرديده است. به دليل مشخص نبودن وضعيت دقيق اقلام فوق¬الذکر و درغياب مستندات و اطلاعات تکميلي موردنياز، تعيين حداقل کسري ذخيره مطالبات مشکوک¬الوصول درخصوص موارد فوق، که لحاظ داشتن آن در حسابها در رعايت استانداردهاي حسابداري ضرورت داشته، امکان¬پذير نشده است.
4. 4-همانگونه که در يادداشتهاي 8-4 و 1-24 صورتهاي مالي درج گرديده، شناسايي درآمدهاي پيمانها متناسب با درصد پيشرفت عمليات (نسبت هزينه¬هاي واقعي به کل هزينه¬هاي برآوردي) صـورت مي¬گيرد که در شرکت اصلي درآمدهاي پيمان بدون درنظرگرفتن اطلاعات و جزئيات کامل مربوط به سوابق مربوطه و اثرات تغيير نرخ ارز در نسبت مذکور و همچنين برآورد هزينه¬هاي تکميل پروژه که تا پايان سال 1391 در حسابها لحاظ گرديده، محاسبه شده است. همچنين هزينه¬هاي تکميل پيمانها در گروه صرفا براساس نرخهاي موجود در تاريخ ترازنامه محاسبه شده و اشکالاتي درمورد نحوه تخصيص و تسهيم هزينه¬هاي گروه به پروژه-هاي مختلف نيز وجود دارد. ضمنا مستندات مربوط به مبلغ 200 ميليارد ريال از درآمد دوره جاري ناشي از تعديل قراردادهاي منعقده با کارفرمايان شرکت اصلي ارائه نشده است. بااين ترتيب و در نبود اطلاعات و سوابق کامل مربوط به شناسايي درآمدها و برآورد هزينه¬هاي تکميل پروژه¬ها تا پايان سال 1391، تعيين تعديلات لازم در اين خصوص که اعمال آن در حسابها ضرورت داشته، براي اين مؤسسه امکان¬پذير نگرديده است.
5. 5-ضمن آنکه در رعايت استانداردهاي حسابداري لازم بود سرمايه¬گذاري در سهام شرکت نفتکاو ژرف بشرح يادداشت 1-13 صورتهاي مالي به روش ارزش ويژه بعنوان شرکت وابسته در صورتهاي مالي تلفيقي منعکس مي¬گرديد، ضرورت داشت تعديلات تلفيقي مربوط به حذف معاملات فيمابين درون گروهي ازجمله موارد مربوط به پروژه¬هاي شرکت فرعي فن-آوري آبهاي عميق که شرکت اصلي کارفرما آن بوده و همچنين معاملات طي سال 1389 و سنوات قبل از آن، از تاريخ شمول آنها بعنوان شرکتهاي فرعي، در صورتهاي مالي تلفيقي شرکت اعمال مي¬گرديد. همچنين مبلغ 1,261 ميليارد ريال مغايرت نامشخص تعديلات تلفيقي جزو ساير اقلام سال قبل سرفصل ساير حسابها و اسناد پرداختني (يادداشت 16 صورتهاي مالي) انعکاس يافته است. بااين ترتيب و درغياب اطلاعات و مستندات کافي دراين رابطه تعيين ميزان تعديلات قابل اعمال در حسابهاي گروه براي اين مؤسسه ميسر نشده است.
6. 6-به دليل شرايط خاص حاکم بر معاملات ارزي با خارج از کشور، در سنوات اخيــر خريدهاي خارجي و پرداختهاي ارزي و ريالي مربوط به فعاليتهاي شرکت، بدون رعايت تشريفات گشايش اعتبار اسنادي و بصورت حواله¬هاي ارزي ازطريق اشخــاص و صرافي¬ها صورت گرفته است. دراين ارتباط عليرغم آنکه مبلغ حدود 662 ميليارد ريـــال از مبالغ پيش¬پرداختها موضوع يادداشت 1-11 صورتهاي مالي با گذشت زمان نسبتا طولاني بصورت بلاتکليف در حسابها باقيمانده، وضعيت مبالغ علي¬الحسابهاي پرداختي ارزي و ريالي به ترتيب معادل حدود 1,004 و 342 ميليارد ريال (يادداشت 8 صورتهاي مالي) نيز مشخص نگرديده که دراين شرايط تعيين آثار احتمالي ناشي از انجام معاملات مذکور در روال عادي فعاليتهاي تجاري شرکت، براي اين مؤسسه مشخص نمي¬باشد.
7. 7-وضعيت بدهي شرکت اصلي به شرکت ملي نفت کش (يادداشت 1-1-15 صورتهاي مالي) در رابطه با ساخت 3 فروند کشتي 63 هزار تني به بهاي تمام شده 478 ميليارد ريال که به دليل فسخ قرارداد معادل 350 ميليارد ريال ذخيره کاهش ارزش در حسابهاي سنوات قبل لحاظ شده و بدهي به سازمان خصوصي سازي (يادداشت 1-1-16 صورتهاي مالي) در ارتباط با خريد سهام آذرآب، تا تاريخ تهيه اين گزارش بلاتکليف باقي مانده است. درغياب مدارک و شواهد لازم، تعيين آثار احتمالي ناشي از تسويه و حل و فصل موارد مذکور بر اقلام صورتهاي مالي پيوست، براي اين مؤسسه امکان پذير نشده است.
8. 8-بشرح يادداشت 12-1-24 صورتهاي مالي، فصل مشترک کارهاي انجام شده دررابطه با انتقال قرارداد ساخت پالايشگاه ميعانات گازي بندرعباس که درسال 1393 به شرکت آبادراهان پارس منتقل گرديده،(مربوط به شرکت فرعي فن¬آوري آبهاي عميق) تهيه نشده است. همچنين تا تاريخ صدور اين گزارش موضوع بهاي انتقال اموال، ماشين¬آلات و تجهيزات موجود در سايت پروژه پالايشگاه بندرعباس به شرکت آبادراهان پارس تعيين تکليف نشده و اقدامات انجام شده درخصوص برخي از مواد موافقتنامه انتقال منجر به نتيجه قطعي نگرديده است. بااين ترتيب و درغياب اطلاعات و مستندات کافي، تعيين آثار تعديلات احتمالي مورد لزوم از اين بابت براي اين مؤسسه امکان¬پذير نشده است.
9. 9-بشرح جدول يادداشت 6-8 صورتهاي مالي، جمعا مبلغ حدود 1,477 ميليارد ريال مغايرت بين حسابهاي فيمابين گروه وجود داشته که به دليل عدم حل و فصل نهايي، جزو اقلام ساير حسابهاي دريافتني گروه لحاظ گرديده است. در اين خصوص و از آنجائيکه تا تاريخ تهيه اين گزارش، وضعيت قطعي اين مغايرت مشخص نمي¬باشد، تعيين آثار تعديلاتي که اعمال آن در حسابها ضرورت مي¬يافت، مقدور نشده است.
10. 10-مبلغ مانده مطالبات از شرکت الماس شرق و غرب کيش معادل حدود 554 ميليارد ريال مندرج در يادداشت 8 صورتهاي مالي، مربوط به وجوه پرداختي در اواخر سال 1392 و طي دوره جاري به آن شرکت درراستاي قرارداد مشارکت منعقده مي¬باشد که وضعيت سرمايه¬گذاريهاي انجام شده تا تاريخ تهيه اين گزارش بطور دقيق مشخص نشده است. بنابه مراتب مذکور و در نبود اطلاعات موردنياز، تعيين تعديلات لازم دراين خصوص که اعمال آن در حسابها ضرورت داشته، براي اين مؤسسه امکان¬پذير نگرديده است.
11. 11-مدارک و مستنداتي درخصوص مبالغ پرداختي به شرکت آبادراهان پارس که مانده مطالبات از آن شرکت در پايان شهريورماه 1393 معادل 116 ميليارد ريال جزو اقلام حسابهاي دريافتني (يادداشت8) منظور گرديده به اين مؤسسه ارائه نشده است. بااين ترتيب تعيين آثار احتمالي ناشي از نحوه عمل بشرح فوق براي اين مؤسسه امکان¬پذير نگرديده است.

12. 12- براساس بررسي اجمالي انجام شده، به¬استتناي آثار موارد مندرج در بندهاي (3) الي (5)، (9) و (10) و همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديت¬هاي مندرج در بندهاي (6) الي (8) و (11) ضرورت مي¬يافت، اين مؤسسه به مواردي¬که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي يادشده در بالا، از تمام جنبه¬هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

13. 13-همانطورکه از بررسي صورتهاي مالي پيوست مشخص مي¬باشد، زيان انباشته گروه و شرکت اصلي به بيش از چند برابر سرمايه ثبت و پرداخت شده بالغ گرديده و بدهيهاي جاري نيز به مراتب بيشتر از دارائيهاي جاري است. همچنين به دليل افزايش بهاي تمام شده پيمانها و عدم حصول سود از اين بابت (عمدتا به دليل شرايط اقتصادي حاکم بر کشور و تأخير در اتمـام پروژه¬ها در زمان مناسب) و نبود شرايط نقدي مناسب که منجر به تحمل هزينه¬هاي مختلف توسط شرکت ازجمله هزينه¬هاي مالي مربوط به تسهيلات دريافتي از بانکها در سنوات قبل گرديده، ساختار مالي شرکت از شرايط مناسبي برخوردار نمي¬باشد. بااين ترتيب، موارد مزبور نشان دهنده وجود ابهامي بااهميت است که نسبت به توانائي شرکت به ادامه فعاليت ترديدي عمده ايجــاد مي¬کند و لـذا اجراي برنامه¬هاي آتي پيش¬بيني شده در يادداشت 36 صورتهاي مالي جهت برون رفت از وضعيت کنوني ضروري به نظر مي¬رسد.
14. 14-وضعيت قرارداد منعقده با شرکت ملي نفت کش کشور ونزوئلا درخصوص ساخت و تحويل چهار فروند کشتي نفت کش افراماکس با ظرفيت 113 هزار تن براي هر کشتي در يادداشت-هاي 2-7 و 2-1-24 صورتهاي مالي منعکس شده است. دراين رابطه به استحضار مي¬رساند، پروژه مزبور تا اواخر سال 1392 متوقف بوده و ليکن پس از آن، اقداماتي جهت تکميل و تحويل يک فروند کشتي توسط مديريت صورت پذيرفته است.
15. 15-وضعيت بدهيهاي احتمالي گروه شامل دعاوي حقوقي، ماليات عملکرد، تکليفي و حقوق سنوات قبل، ماليات و عوارض بر ارزش افزوده سالهاي 1387 الي 1392 و دوره مالي جاري و همچنين يک درصد عوارض آلايندگي تا پايان سال 1391 در يادداشت 34 صورتهاي مالي مندرج است. همچنين وضعيت ماليات عملکرد سالهاي 1388 تا 1391 شرکت فرعي فن آوري آبهاي عميق در يادداشت 4-18 صورتهاي مالي درج گرديده است. دراين خصوص تعيين تکليف قطعي نتيجه دعاوي حقوقي و همچنين بدهيهاي مزبور، منوط به انجام و خاتمه رسيدگي مقامات ذيصلاح و اعلام نظر نهايي ايشان مي¬باشد.
16. 16-به شرح مندرجات يادداشت 5-12 صورتهاي مالي، عليرغم انقضاي مهلت قراردادهاي مربوط به خريد عرصه و ساخت ساختمان دفتر مرکزي شرکت اصلي، به دليل اختلاف با پيمانکار، موضوع مورد دعوي حقوقي قرار گرفته و انتقال مالکيت رسمي تا تاريخ تهيه اين گزارش به نام شرکت صورت نپذيرفته است. همچنين مالکيت اراضي جزيره صدرا و ادامه برخي از پروژه¬هاي زيرساختي شرکت ازجمله احداث حوض خشک نکا که بهاي تمام شده آنها بشرح يادداشـت 3-12 صورتهاي مالي جزو اقلام پروژه¬هاي در جريان تکميل منعکس شده، نيز تعيين تکليف نگرديده است.
17. 17- همانطورکه در يادداشت 6 صورتهاي مالي مشخص است، بخشي از منابع موردنياز گروه ازطريق واگذاري حدود 2/11 ميليون يورو (سال قبل 95 ميليون يورو) از اوراق مشارکت ارزي (تسعير شده با نرخ ارز قابل دسترس) به اشخاص مختلف برمبناي موافقتنامه¬هاي منعقده، مورد تسويه قرار گرفته است.
18. 18-به شرح مندرجات يادداشت 4-7 صورتهاي مالي، جمع مطالبات شرکت اصلي از شرکتهاي گروه در پايان شهريور 1393، بالغ بر حدود 4,848 ميليارد ريال (عمدتا شرکت فرعي فن-آوري آبهاي عميق به مبلغ حدود 4,825 ميليارد ريال) مي¬باشد.

19. 19-اقدامات انجام شده درخصوص بخش عمده تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي سالانه مورخ 30/4/1393 صاحبان سهام به نتيجه قطعي منجر نشده که موارد مزبور عينا يا با تغييرات جزئي در بندهاي (3) تا (10)، (13) تا (17)، (20) و (21) اين گزارش درج شده است.
20. 20-در بررسي مراعات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار (غيربورسي غيرفرابورسي)، بجز موارد زير به موردي حائز اهميتي که حاکي از عدم رعايت مقررات و ضوابط مقرر توسط شرکت درطي دوره 6 ماهه منتهي به 31 شهريور 1393 باشد، برخورد نگرديده است: -عدم افشاي صورتهاي مالي سالانه حسابرسي شده گروه و شرکت اصلي و گزارش هيأت مديره، حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي عادي سالانه شرکت اصلي (مربوط به عملکرد سال 1392). -عدم رعايت مهلت 10 روزه درخصوص ارائه صورتجلسه مجمع عمومي عادي سالانه مورخ 30/4/1393 به مرجع ثبت شرکتها و عدم افشاي صورتجلسه مجمع مزبور ارائه شده به مرجع ثبت شرکتها ظرف مدت يک هفته پس از ابلاغ ثبت. -عدم پرداخت سود تقسيم شده سنوات قبل مصوب مجمع عمومي عادي سالانه ظرف مهلت قانوني. -تأخير در افشاي اطلاعات و صورتهاي مالي 3 و 6 ماهه حسابرسي نشده شرکت اصلي حداکثـــر 30 روز پس از پايان مقاطع 3 ماهه. -عدم ارائه دلايل زيان دهي و برنامه آتي شرکت براي رفع موانع و سودآور شدن. -عدم رعايت مهلت 3 ماهه درخصوص ارائه صورتهاي مالي سال 1392 شرکت به همراه گزارش فعاليت و وضع عمومي شرکت به بازرس قانوني. -عدم افشاء صورتهاي مالي حسابرسي شده دوره مياني 6 ماهه منتهي به 31 شهريور 1393، حداکثر 75 روز پس از پايان دوره مزبور. -تأخير در افشاي متن صورتجلسه مجمع عمومي عادي سالانه مورخ 30/4/1393 حداکثر يک هفته پس از برگزاري.
21. 21-در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرائي مبارزه با پولشوئي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آئين نامه¬ها و دستورالعمل¬هاي اجرايي مرتبط در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، مورد ارزيابي قرار گرفته که باتوجه به معرفي نماينده مسئول مبارزه با پولشوئي در ارديبهشت ماه 1393، موارد بااهميتي که قوانين و مقررات يادشده در مورد آنها مراعات نشده، عمدتا شامل عدم تعيين وظايف دقيق و مشخص براي مسئول مبارزه با پولشوئي و عدم شناسايي کامل ارباب رجوع بـــوده است. در رابطه با ساير موارد مرتبط با قانون مزبور، به دليل آماده نبودن زيرساختهاي مربوطه که ايجاد آنها به عهده مراجع قانوني ذيــربط مي¬باشد، شرايط لازم براي اجراي کامل آنها و اعمال نظارت و کنترل رعايت اين بخش از قانون، امکان پذير نشده است.