اطلاعات و صورت‌های مالی

1. صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت کارتن مشهد ( سهامي عام ) شامل تراز نامه در تاريخ 29 اسفند ماه 1392 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقدآن براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور همراه با يادداشتهاي توضيحي 1الي40 توسط اين موسسه ، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري ، با هيئت مديره شرکت است . اين مسئوليت شامل طراحي ، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه اي که اين صورتها ، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين موسسه ، اظهار نظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده براساس حسابرسي انجام شده طبق استاندارد هاي حسابرسي است استانداردهاي مزبور ايجاب مي کند اين موسسه الزامات آيين رفتار حرفه اي را رعايت وحسابرسي را به گونه اي برنامه ريزي واجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي ،اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي ،درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي ،به قضاوت حسابرس ،ازجمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي،بستگي دارد .براي ارزيابي اين خطرها ،کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه وارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود ، ونه به قصد اظهار نظر نسبت به اثر بخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري،بررسي مي شود حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه هاي حسابداري استفاده شده ومعقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيئت مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين موسسه اعتقاد دارد شواهد حسابرسي کسب شده براي اظهار نظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي ، کافي ومناسب است. همچنين اين موسسه به عنوان بازرس قانوني شرکت کارتن مشهد مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت وساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. همانگونه که در يادداشت 2-11 همراه صورتهاي مالي منعکس گرديده است پيش پرداختهاي سرمايه اي شرکت اصلي به مبلغ 053ر4 ميليون ريال سنواتي است که مبلغ 338ر3 ميليون ريال آن حقوقي گرديده است و با توجه به عدم اطلاع از نتايج آن و عدم اشاره کامل به آن در تاييديه وکيل شرکت ، از چگونگي وصول مبلغ يا ايجاد داراييهاي مرتبط وهمچنين ماهيت مبلغ اطلاعي در دست نيست .
5. در سنوات قبل شهرداري مشهد از بابت اضافه بناي ساختمان کارخانه جريمه اي معادل 000ر7 ميليون ريال مطالبه نموده که شرکت کارتن مشهد نسبت به آن اعتراض نموده است. به دليل عدم ارائه مدارک و مستندات و عدم اشاره به آن در تاييديه وکيل شرکت از نتايج آن اطلاعي در دست نيست .
6. از بابت جرائم ماليات بر ارزش افزوده و عوارض شرکت اصلي به مبلغ 283ر3 ميليون ريال يک فقره چک به سررسيد سال 1394 به ادراه دارايي مشهد پرداخت گرديده است اما بجاي ثبت در حساب هزينه ها به حساب بدهکاري اداره دارايي منظور گرديده است در صورت تعديل حسابها از اين بابت سود و زيان جاري يا سنواتي حسب مورد کاهش و ساير حسابهاي پرداختني افزايش خواهد يافت .
7. با توجه به يادداشت شماره 21 همراه صورتهاي مالي عليرغم امهال تسهيلات دريافتي شرکت اصلي از بانک تجارت جرائم تاخير قبل از امهال به مبلغ 803ر3 ميليون ريال در حسابها باقي مانده است همچنين تسهيلات دريافتي از بانک سپه مشهد به مبلغ 161ر34 ميليون ريال به تسهيلات جديد به مبلغ 491ر35 ميليون ريال اصل و سود سنوات آتي و نيز مبلغ 644ر8 ميليون ريال جريمه امهال تبديل گرديده است که شرکت بدليل عدم پذيرش نحوه امهال از ثبت تسهيلات جديد و پرداخت اقساط خودداري نموده است و طبق تأييديه وکيل شرکت پرونده حقوقي در اين ارتباط در جريان مي باشد . با توجه به فقدان مدارک و اطلاعات لازم وعدم اشاره کامل به مبلغ جرائم در تاييديه بانک تجارت و عدم دريافت تاييديه بانک سپه اظهار نظر در اين موارد براي اين موسسه امکان پذير نيست .
8. با توجه به يادداشت شماره 21 همراه صورتهاي مالي تسهيلات اعتبار اسنادي بانک تجارت شامل مبلغ 182ر16 ميليون ريال اصل وسود دوران تقسيط ومبلغ 398ر18ميليون ريال ذخيره سود وجريمه دوران تاخير ميباشد در حاليکه طبق تأييديه دريافتي از بانک مربوطه اصل بدهي مبلغ 400ر17 ميليون ريال و وجه التزام متعلقه تا پايان سال مورد گزارش مبلغ 922ر20 ميليون ريال اعلام شده است که مبلغ 742ر3 ميليون ريال بيشتر از مبالغ انعکاس يافته در حسابها است تعيين آثار احتمالي ناشي از رفع مغايرت مذکور براي اين موسسه ميسر نگرديده است.
9. با توجه به يادداشت شماره 17 همراه صورتهاي مالي سرفصل حسابها و اسناد پرداختني غير تجاري تلفيقي شامل مبلغ 694ر6 ميليون ريال و مبلغ 567ر4 ميليون ريال چکهاي سررسيد گذشته شرکت پارت کاغذ (سهامي خاص) به ترتيب در وجه شرکت سرمايه گذاري بانک ملي و شرکت مديريت سرمايه گذاري بانک ملي در ارتباط با خريد سهام شرکت کارتن پارس (سهامي خاص) از شرکتهاي مزبور در سنوات قبل مي باشد بر اساس اطلاعات ارائه شده از بابت بخشي از چکهاي فوق بر اساس راي دادگاه طي سنوات مختلف ، شرکت ملزم به پرداخت جريمه تأخير بر اساس شاخص بانک مرکزي از تاريخ اخذ برگشتي چکها لغايت اجراي کامل دادنامه گرديده است که در اين راستا در سال مورد گزارش مبلغ 073ر9 ميليون ريال ذخيره در حسابها انعکاس يافته است با توجه به عدم دريافت تاييديه هاي شرکتهاي مزبور و عدم اشاره به آن در تأييديه وکيل شرکت و همچنين نامشخص بودن آثار مرتبط با باقيمانده چکها ، حصول اطمينان از عدم نياز به احتساب ذخيره بيشتر براي حسابرس ميسر نگرديده است .
10. نتايج حاصل از رسيدگي اداره امور مالياتي به حسابهاي شرکت پارت کاغذ (سهامي خاص) طي دوره هاي پاييز 1387 لغايت بهار 1392 منجر به مطالبه مبلغ 646ر5 ميليون ريال بيش از مبالغ منعکس شده در حسابها از بابت ماليات بر ارزش افزوده و عوارض گرديده است که مبلغ 983ر2 ميليون ريال آن جريمه مي باشد با توجه به مطالب فوق احتساب مبلغ 663ر2 ميليون ريال از بابت اصل ماليات بر ارزش افزوده و عوارض به طرفيت سود وزيان سنوات قبل تلفيقي در حسابها ضروري بوده ودر رابطه با جرائم مذکور با توجه به مفاد ماده 191 قانون مالياتهاي مستقيم واظهار نظر سازمان امور مالياتي در فرم تقسيط بدهي ، تعيين تعديلات لازم منوط به اظهار نظر قطعي مقامات مالياتي خواهد بود .
11. تسهيلات مالي دريافتي شرکت پارت کاغذ (سهامي خاص) مشتمل بر تسهيلات اخذ شده از بانکهاي سپه شعبه احمدآباد و بانک صادرات شعبه مرکزي و يارانه سوخت مي باشد که قراردادهاي آنها در اختيار حسابرس قرار نگرفته است همچنين بانک صادرات در تأييديه ارسالي مطالبات خود را به مبلغ 630ر5 ميليون ريال کمتر از مانده منعکس در حسابهاي شرکت مذکور اعلام نموده است همچنين اطلاعاتي در ارتباط با تفکيک وجوه پرداختي به بانکها در ارتباط با تفکيک اصلي بدهي و کارمزد و جرائم ارائه نگرديده است . با توجه به مراتب فوق تعيين آثار احتمالي ناشي از دسترسي به قراردادهاي تسهيلات ،رفع مغايرت فوق الذکر و احراز صحت مبالغ مندرج در صورت جريان وجه نقد از بابت اصل تسهيلات و مبالغ پرداختي بابت سود تامين مالي براي حسابرس مقدور نگرديده است .
12. در سال 1388 در پي فروش تعداد6/4 ميليون سهم سرمايه گذاري شرکت پارت کاغذ ( سهامي خاص ) در شرکت کارتن پارس ( سهامي خاص ) به مبلغ 000ر25 ميليون ريال به آقاي پرويز عليپور و دريافت مبلغ 000ر6 ميليون ريال از وي ، مابقي مبلغ بصورت 5 فقره چک جمعا به مبلغ 000ر19 ميليون ريال دريافت گرديده است متعاقب عدم تسويه چکهاي مذکور و دعواي حقوقي طرفين عليه يکديگر شعبه 1103 دادگاه عمومي مجتمع قضايي شهيد مدرس تهران در تاريخ 28 فروردين ماه 1392 راي به رد مبلغ دريافتي از آقاي عليپور و استرداد 5 فقره چک دريافتي از نامبرده و همچنين پرداخت مبلغ 000ر6 ميليون ريال جزاي نقدي در حق دولت را صادر نموده است که مورد اعتراض شرکت قرار گرفته و نتيجه آن تا تاريخ گزارش حسابرس مشخص نگرديده است اطلاعات فوق در يادداشتهاي توضيحي صورتهاي مالي افشا نگرديده است .
13. از بابت عملکرد سالهاي 1391 و1392 شرکت پارت کاغذ (سهامي خاص) جمعا مبلغ 84 ميليون ريال ذخيره ماليات در حسابها انعکاس يافته است ، همچنين عمليات شرکت طي سنوات 1389 لغايت سال مورد گزارش مورد حسابرسي بيمه اي قرار نگرفته است .با توجه به سوابق مالياتي وبيمه اي شرکت احتساب ذخيره از بابت موارد مذکور در حسابها ضروري است لکن تعيين ميزان دقيق آن منوط به اظهار نظر قطعي سازمانهاي مربوطه مي باشد.
14. تأييديه هاي درخواستي از بانکهاي سپه ، ملت مدرس ، ملت کالج ، ملي ، تجارت ، صادرات ، توسعه صادرات ، رفاه شرکت اصلي و بانکهاي ملت شعبه گوهرشاد ، موسسه مالي و اعتباري عسگريه شعبه هاي کلاهدوز و امام خميني و نيز تاييديه هاي سرمايه گذاري در سنديکاي توليد کنندگان کاغذ و مقواي ايران تعاوني کاغذ و مقواي خراسان شرکت پارت کاغذ همچنين تاييديه هاي درخواستي در ارتباط با حسابهاي دريافتني تجاري و غير تجاري شرکت اصلي به مبلغ 657ر34 ميليون ريال و حسابهاي پرداختني تجاري و غير تجاري شرکت اصلي به مبلغ 067ر44 ميليون ريال واصل نگرديده است . تعيين اثرات ناشي از تعديلات احتمالي که در صورت دريافت تاييديه هاي مذکور در حسابها ضرورت خواهد يافت براي حسابرس مشخص نمي باشد .
15. ماليات عملکرد شرکت اصلي تا پايان سال 1386 قطعي شده است از بابت ماليات عملکرد سال 1387 الي 1390 برگ هاي تشخيص جمعا به مبلغ 339ر18 ميليون ريال صادر گرديده است که به دليل اعتراض شرکت نسبت به آن ذخيره اي از اين بابت در حسابها منعکس نگرديده است از بابت عملکرد سال 1390 به دليل وجود زيان واز بابت عملکرد سال مورد رسيدگي به دليل وجود زيان انباشته سنوات مورد اعتراض ذخيره اي در حسابها منعکس نگرديده است . لکن تعيين بدهي قطعي مالياتي منوط به بررسي واظهار نظر مقامات مالياتي مي باشد .

16. بنظر اين موسسه به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 ، 6 ، 7 ، 8 ، 10 ، 13 و 15 و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 5 ، 9 ، 11 ، 12 و 14 صورتهاي مالي ياد شده در بالا ، وضعيت مالي گروه و شرکت کارتن مشهد (سهامي عام ) در تاريخ 29 اسفند ماه 1392 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مذکور از تمام جنبه هاي با اهميت ، طبق استانداردهاي حسابداري بنحو مطلوب نشان مي دهد .

17. همانگونه که در يادداشت 37 همراه صورتهاي مالي منعکس گرديده است برگ بدهي بيمه توسط سازمان تأمين اجتماعي بابت سالهاي 1385 الي 1390 به مبلغ 306ر4 ميليون ريال جهت شرکت اصلي صادر گرديده است . شرکت به دليل اعتراض به برگ بدهي مذکور ذخيره اي بابت آن در حسابها در نظر نگرفته است و اعلام نظر نسبت به آن منوط به اظهار نظر قطعي مقامات سازمان تأمين اجتماعي مي باشد . اظهارنظر اين مؤسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است .

18. حسابرسي صورتهاي مالي شرکت پارت کاغذ (سهامي خاص) براي سال مالي منتهي به 29 اسفند ماه 1392 توسط يکي ديگر از موسسات عضو جامعه حسابداران رسمي ايران انجام گرديده است و در اظهار نظر نسبت به صورتهاي مالي تلفيقي به گزارش مذکور نيز اتکاء گرديده است همچنين صورتهاي مالي شرکت پرشين کاغذ پارت (سهامي خاص) به عنوان يکي از شرکتهاي فرعي گروه حسابرسي نشده است .
19. با توجه به يادداشت شماره 6 همراه صورتهاي مالي تعداد 5 فقره از حسابهاي بانکي شرکت به نام اشخاص حقيقي بوده و در برابر آن تضامين کافي دريافت نگرديده است .

20. موارد عدم رعايت اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه و مصوبات مجمع عمومي عادي به شرح زير است : 1-20- طبق صورتهاي مالي مورد رسيدگي زيان انباشته شرکت بيش از 6/4 برابر سرمايه شرکت گرديده است لذا شرکت مشمول ماده 141 قانون تجارت گرديده و ضروريست مجمع عمومي فوق العاده صاحبان سهام شرکت جهت رعايت مفاد ماده مذکور تشکيل گردد . 2-20- ماده 114 قانون تجارت و ماده 32 اساسنامه در ارتباط با سهام وثيقه مديران بطور کامل رعايت نگرديده است . 3-20- ماده 128 قانون تجارت و ماده 42 اساسنامه در ارتباط با آگهي حدود و اختيارات مدير عامل در روزنامه رسمي رعايت نگرديده است . 4-20- ماده 132 قانون تجارت و ماده 40 اساسنامه در ارتباط با يکي از اعضاي هيات مديره در مورد عدم اخذ اعتبار و وام از شرکت رعايت نگرديده است . 5-20- تکاليف مجمع عمومي عادي صاحبان سهام شرکت کارتن مشهد(سهامي عام ) در ارتباط با پيگيري و رفع بندهاي گزارش حسابرس مستقل به طور کامل رعايت نشده است .
21. معاملات مندرج در يادداشت 39 همراه صورتهاي مالي بعنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مورد گزارش انجام شده و توسط هيات مديره به اطلاع اين موسسه رسيده ، مورد بررسي قرار گرفته است . معاملات مذکور با توجه به روابط خاص فيمابين انجام گرفته ، نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد جلب نگرديده است .
22. گزارش هيات مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت که جهت تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است با توجه به رسيدگي هاي انجام شده نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيات مديره باشد جلب نگرديده است .
23. نتايج حاصل از بررسي چک ليست سازمان بورس اوراق بهادار در زمينه رعايت مقررات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي پذيرفته شده در بورس حاکي از عدم رعايت موارد ذيل است : 1-23- ماده 3 آيين نامه انضباطي در ارتباط با ثبت صورتجلسه مجمع عمومي صاحبان سهام سال مالي قبل حداکثر يک ماه پس از تشکيل جلسه در اداره ثبت شرکتها رعايت نشده است . 2-23- مواد 13 و 14 آيين نامه انضباطي در ارتباط با ارائه دلايل زياندهي و برنامه هاي آتي براي رفع موانع و سود آور شدن به سازمان بورس و همچنين ارائه برنامه اي براي خارج شدن از شمول ماده 141 اصلاحيه قانون تجارت ظرف مدت 6 ماه رعايت نشده است . 3-23- اطلاعات مربوط به بودجه و پيش بيني درآمد هر سهم سال مالي مورد گزارش بر اساس عملکرد واقعي 3 ، 6 ، 9 و 12 ماهه و همچنين اطلاعات مربوط به عملکرد واقعي آنها و آمار توليد و فروش و توضيحات ضروري طبق بند 6 بخشنامه 4927 به سازمان بورس ارائه نشده است . 4-23- صورتهاي مالي شش ماهه اول سال مورد گزارش توسط حسابرس مستقل بررسي نگرديده است . 5-23- بودجه و برنامه عملياتي سال مالي آتي تا تاريخ گزارش به سازمان بورس ارسال نشده است .
24. بر اساس ماده 12 دستورالعمل کنترلهاي داخلي ابلاغي توسط سازمان بورس اوراق بهادار ، هيأت مديره مکلف است نسبت به استقرار و بکار گيري کنترلهاي داخلي مناسب و اثر بخش به منظور دستيابي به اهداف شرکت اطمينان حاصل نمايد براي اين مسئوليت ، هيئت مديره شرکت بايد سيستم کنترلهاي داخلي را با توجه به چهارچوب کنترلهاي داخلي ذکر شده در فصل دوم دستورالعمل حداقل بطور سالانه بررسي و نتايج آن را در گزارشي تحت عنوان "گزارش کنترلهاي داخلي " درج و افشا نموده و بر اساس ماده 17 دستورالعمل مذکور حسابرس مستقل مؤظف است نسبت به گزارش ارائه شده اظهار نظر نمايد . گزارش مذکور تا تاريخ تنظيم گزارش به اين موسسه ارائه نگرديده است .
25. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان ، رعايت مفاد قانوني مزبور و آيين نامه ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط ، در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است ، در اين خصوص با توجه به عدم اجرايي شدن کامل نکات مندرج در دستور العمل مذکور و با توجه به تأييديه دريافتي از مديران و محدوده رسيدگيهاي انجام شده ، اين موسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است.