اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. ترازنامه هاي تلفيقي گروه و شرکت کارخانه هاي صنعتي آزمايش (سهامي عام) در تاريخ 29 اسفند ماه 1390 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد تلفيقي گروه و شرکت براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت هاي توضيحي 1 تا 36 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي با هيئت مديره شرکت است و مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي يادشده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، ميباشد.

2. به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 3 الي 6 ، بررسي اجمالي اين موسسه بر اساس استاندارد "بررسي اجمالي 2410 " انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اين رو، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. اهم موارد قابل ذکر درخصوص تأييديه هاي درخواستي شرکت اصلي و کارخانه هاي صنعتي آزمايش مرودشت به تاريخ ترازنامه بشرح ذيل مي باشد: الف – تاييديه بانکهاي رفاه شعبه پرديس و ملي ايران شعبه بازار در خصوص تسهيلات و تائيديه هاي درخواستي در ارتباط با مبلغ 51 ميليارد ريال از حسابها و اسناد دريافتني و مبلغ 46 ميليارد ريال از حسابها و اسناد پرداختني تا تاريخ تنظيم اين گزارش دريافت نشده است. مضافا براساس تاييديه هاي دريافتي، مغايرت نامساعدي بمبلغ 7/4ميليارد ريال (عمدتا با شرکت سرمايه گذاري توسعه گسترش پارس) در حسابها وجود دارد. ضمن اينکه طبق تأييديه هاي دريافتي از بانک ها، تمامي حسابهاي بانکي شرکت اصلي و موجودي آنها به دستور بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران از طرف بانکهاي عامل مسدود شده است. ب - پاسخ تاييديه درخواستي از وکيل شرکت دريافت نشده است. توضيحا بر اساس اطلاعات مندرج در گزارش دريافتي از واحد حقوقي در عمليات حسابرسي سال مالي منتهي به 31/6/1389، شرکت در مواردي اقدام به تملک اموال بدهکاران نموده که شواهدي حاکي از آن ملاحظه نشده است. در اين خصوص دسترسي شرکت به اطلاعات جديدي پس از تاريخ ترازنامه در مورد يک باب آپارتمان واقع در بلوار فرهنگ سعادت آباد بمتراژ حدودا 120 متر مربع که در ازاي مطالبات از يکي از بدهکاران شرکت در سال 1382 (بر اساس سوابق مربوطه در تاريخ 24/7/1384) به شرکت واگذار شده ليکن از وضعيت ثبتهاي دفتري و نحوه وصول بهاي آن در شرکت اطلاعات کاملي در دست نميباشد، قابل ذکر است. باتوجه به مطالب فوق الذکر، آثار احتمالي ناشي از دسترسي به اسناد و مدارک کافي از جمله تائيديه هاي واصل نشده و رفع مغايرت احتمالي آنها با حسابهاي شرکت بر صورتهاي مالي مورد گزارش، براي اين موسسه مشخص نشده است.
4. عمليات انجام شده در حساب بانکي شرکت سرمايه گذاري آزمايش نزد بانک اقتصاد نوين شعبه آفريقا، (با گردش بدهکار و بستانکاري هر يک بميزان 54/1 ميليارد ريال در رابطه با واريز و برداشت وجوه از حساب فوق طي سنوات قبل)، در تاريخ 31/6/1388 در حسابهاي شرکت فوق ثبت گرديده، ليکن اسناد و مدارک لازم در رابطه با ماهيت عمليات مزبور و تائيد صحت ثبت هاي انجام شده ارائه نشده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين آثار احتمالي ناشي از دسترسي به اطلاعات مالي مزبور بر صورتهاي مالي مورد گزارش براي اين موسسه امکانپذير نمي باشد.
5. موجودي مواد و کالاي شرکت اصلي در تاريخ ترازنامه مورد صورت برداري قرار نگرفته و اين موسسه از طريق اعمال ساير روشها حسابرسي در تاريخ بررسي اجمالي نيز قادر به اثبات موجوديت اقلام مزبور نشده است. باتوجه به مراتب فوق، تعيين تاثير تعديلات احتمالي مربوطه بر صورتهاي مالي مقدور نمي باشد.
6. صورت ريز طبقه بندي هاي صورت پذيرفته در برخي از حسابهاي دريافتني و پرداختني ارائه نگرديده، ضمن اينکه مبلغ 2/6 ميليارد ريال از پرداختهاي صورت پذيرفته در شرکت اصلي فاقد مستندات و مدارک لازم بوده است. با توجه به عدم دسترسي به اطلاعات و مستندات لازم، تعيين آثار احتمالي ناشي از موارد فوق مقدور نگرديده است.

7. سرفصل هاي حسابها و اسناد دريافتني تجاري و ساير حسابها و اسناد دريافتني شرکت اصلي (يادداشتهاي 6 و 7 توضيحي) بترتيب شامل مبالغ 71/2و 84/3 ميليارد ريال و مطالبات، سفارشات و پيش پرداختهاي شرکت کارخانه هاي صنعتي آزمايش مرودشت شامل مبلغ 20/5ميليارد ريال اقلام راکد و سنواتي (جمعا بميزان 176 ميليارد ريال) بوده که بابت آن ذخيره اي به مبلغ 66/6 ميليارد ريال در حسابها منظور شده است. در اين رابطه به دليل عدم انجام اقدامات حقوقي لازم و يا مؤثر نبودن اقدامات حقوقي انجام شده براي وصول مطالبات فوق و عدم انجام تعهدات موضوع قراردادهاي مربوط به پيش پرداختها در بيشتر موارد در سال هاي قبل و همچنين عدم دريافت پاسخ اغلب تأييديه هاي درخواستي و فقدان اسناد و مدارک کافي، قابليت بازيافت کامل مطالبات و پيش پرداختهاي مذکور براي اين موسسه محرز نگرديده است. مضافا بدليل عدم ارزيابي سرمايه گذاريهاي بلند مدت نزد شرکتها بر اساس آخرين وضعيت آنها، امکان بررسي و تعيين ذخيره مناسب از اين بابت فراهم نيامده است. باتوجه به مراتب فوق و بدليل فقدان اطلاعات کافي، تعيين ميزان تأثيرات مالي ناشي از موارد مزبور بر صورتهاي مالي مورد گزارش براي اين موسسه امکان پذير نمي باشد.
8. سرفصل ساير حسابهاي پرداختني و پيش دريافتهادر شرکت اصلي و کارخانه هاي صنعتي آزمايش مرودشت بترتيب شامل مبلغ 29/7 و 32/7 ميليارد ريال بستانکاري راکد از سنوات قبل مي باشد که با توجه به عدم دريافت تاييديه و فقدان مدارک و مستندات مربوط به سنوات فوق، اثبات صحت بدهي هاي مذکور، تعيين تعهدات قطعي و چگونگي تسويه آن مشخص نمي باشد. همچنين سر فصل اسناد پرداختني شامل مبلغ 19/3 ميليارد ريال وجه 94 فقره چک هاي صادره در وجه اشخاص ثالث مي باشد که بدليل عدم تاديه برگشت شده است. ضمن اينکه مبالغ 14/6 ، 18 و 10/9 ميليارد ريال بترتيب مربوط به ماليات و عوارض ارزش افزوده، ماليات تکليفي و حق بيمه پرداختني شرکت اصلي و مبالغ 4/7 و 30/3 ميليارد ريال بترتيب مربوط به ماليات تکليفي و حق بيمه پرداختني شرکت کارخانه هاي صنعتي آزمايش مرودشت (عمدتا بدليل عدم پرداخت بموقع) مي باشد که بر اساس مدارک و اطلاعات موجود مواجه با کسري نسبت به مبالغ ابلاغ شده بوده است. اگرچه انجام تعديلاتي از اين بابت در حسابها ضروري است، ليکن بدليل عدم انجام رسيدگيهاي لازم از سوي مراجع ذيربط و دسترسي به اطلاعات لازم از جمله آخرين وضعيت بدهيها ي مزبور و برگهاي قطعي مالياتي و اعلاميه هاي مربوط به سازمان تامين اجتماعي، تعيين ميزان بدهي قطعي شرکت در خصوص موارد ياد شده ميسر نمي باشد.
9. بر اساس اطلاعات و شواهد موجود، شرکت موتوژن جهت وصول ادعاي طلب مورد ادعاي خود بميزان 27 ميليارد ريال، اقدام به طرح دعواي حقوقي عليه شرکت اصلي در مراجع قضايي نموده که در نتيجه، حکم توقيف اموال و فروش زمين شرکت صادرگرديده ليکن در رابطه با ادعاي مزبور ثبتي در حسابهاي شرکت مشاهده نشده است. با توجه به سوابق موجود، انجام تعديلاتي از اين بابت در حسابها لازم است، ليکن به دليل عدم دسترسي به اسناد و مدارک کافي، تعيين ميزان قطعي دقيق تعديلات مزبور بر حسابها ميسر نگرديده است.
10. شرکت کارخانه هاي صنعتي آزمايش مرودشت فاقد سيستم حسابداري صنعتي مدون و مناسب جهت تعيين بهاي تمام شده توليدات بوده و هزينه هاي جذب نشده دستمزد و سربار توليدي با توجه به عدم استفاده از نيروي موثر کارکنان و عدم استفاده مناسب از ماشين آلات محاسبه و از بهاي تمام شده کسر نگرديده است. بدليل نبود اطلاعات و مستندات لازم در ارتباط با مصرف استاندارد مواد و قطعات، تعيين ميزان دقيق دستمزد، سربار و ضايعات غير عادي جذب نشده در توليدات، تعيين آثار ناشي از موارد فوق بر صورت هاي مالي، مقدور نگرديده است.
11. سرفصل داراييهاي ثابت در شرکت اصلي شامل مبلغ 2/7ميليارد ريال از قالبها عمدتا مربوط به داراييهاي اماني نزد شرکت تکوين و قالبهاي ليپهر است که قابليت بازيافت آن مشخص نمي باشد، ضمن اينکه صورت ريز داراييهاي موجود در انبار با بهاي تمام شده اي بمبلغ 4/4 ميليارد ريال ارائه نگرديده و لذا اقلام فوق مشاهده و با دفاتر شرکت تطبيق نشده است. مضافا مبلغ 3/6ميليارد ريال از سر فصل ساير داراييها (مبلغ 1/7 ميليارد ريال مربوط به دانش فني و مبلغ 2/9ميليارد ريال بدهکاري صندوق پس انداز کارکنان) در شرکت کارخانه هاي صنعتي آزمايش مرودشت بصورت راکد از سنوات قبل در حسابها نقل شده است. با توجه به عدم دسترسي به اطلاعات و مدارک لازم، اطمينان از قابليت بازيافت موارد فوق مقدور نبوده و تعيين آثار مالي آن بر صورتهاي مالي مشخص نگرديده است.
12. استانداردهاي حسابداري و گزارشگري در خصوص صورتهاي مالي تلفيقي ارائه شده بشرح ذيل رعايت نگرديده است: - عليرغم سرمايه گذاري 49 درصدي در شرکت مهندسي بازرگاني پيام قشم، صورتهاي مالي شرکت فوق در صورت مالي تلفيق لحاظ نشده و يا به روش ارزش ويژه در حسابها انعکاس نيافته، ضمن اينکه دسترسي به صورتهاي مالي شرکت فوق مقدور نبوده است. - تعديلات لازم در خصوص معاملات في مابين در شرکتهاي مشمول تلفيق گروه (بدليل فقدان اطلاعات لازم)، در صورتهاي مالي ارائه شده، صورت نگرفته است. - با توجه به مبلغ 14 ميليارد ريال مغايرت شرکتهاي گروه، صورت تطبيق تهيه نشده و مبلغ مذکور در صورتهاي مالي تلفيقي تحت سرفصل ساير حسابهاي دريافتني ارائه گرديده است. - صورتهاي مالي تلفيقي مورد گزارش شامل صورتهاي مالي حسابرسي نشده شرکتهاي فرعي هادکو، سرمايه گذاري آزمايش و پايدار ساختمان پيام مي باشد. - استانداردهاي ناظر بر گزارشگري مالي در خصوص افشاء مناسب برخي اقلام يادداشتهاي توضيحي 7، 8 ، 9 ، 10،14 ، 15، 16 و 23 مدنظر واقع نشده. ضمن اينکه فقدان پوشش بيمه اي موجودي مواد و کالا در صورتهاي مالي مورد اشاره قرار نگرفته است. با توجه به عدم دسترسي به اطلاعات لازم، آثار مالي ناشي از موارد مذکور بر صورتهاي مالي مورد گزارش مشخص نگرديده است.
13. توجه به فزوني بهاي تمام شده محصولات شرکت اصلي نسبت به قيمت فروش آنها و عدم بازنگري در ميزان ذخيره کاهش ارزش موجوديها و عدم دسترسي به اطلاعات لازم و تجزيه و تحليل موجوديهاي در خصوص ذخيره کاهش ارزش مورد نياز، تعيين آثار مالي مربوطه بر صورتهاي مالي مقدور گرديده است.
14. در شرکت اصلي بر اساس برگ تشخيص ماليات عملکرد سالهاي مالي منتهي به 31 شهريور ماه 1387، 1388 و 1390 جمعا مبلغ 12/8ميليارد ريال کسري ذخيره در حسابها وجود دارد. همچنين به دليل زيان ابرازي در دوره مالي مورد گزارش، ذخيره اي در حسابها منظور نگرديده است (لازم به ذکر است ماليات عملکرد شرکت در سال مالي منتهي به 31/6/1391 به روش علي الراس مورد مطالبه قرار گرفته که مورد اعتراض شرکت واقع شده و پرونده مزبور در مراجع ذيصلاح در جريان مي باشد، ليکن اطلاعاتي در خصوص آخرين وضعيت آن به اين موسسه ارائه نشده است)، ضمن اينکه بر اساس راي مورخ 08/10/1392 هيئت حل اختلاف مالياتي، عملکرد سال مالي منتهي به 31 شهريور ماه 1383 شرکت که داراي ذخيره اي بميزان 24/2 ميليارد ريال مي باشد، مشمول ماليات قرار نگرفته و زياني بميزان 54/9 ميليارد ريال براي آن تاييد شده است. مضافا وضعيت ماليات ارزش افزوده، تا پايان سال 1390 مورد رسيدگي قرار گرفته ليکن نتايج آن به شرکت اعلام نگرديده است. هچنين شرکت هادکو در رابطه با ماليات ارزش افزوده اقدام به تکميل و ارسال فرم عدم مشموليت نموده که تا تاريخ تنظيم اين گزارش نظر مسئولين ذيربط در اين رابطه دريافت نشده است. با توجه به مقررات و سوابق مالياتي شرکت، تعيين دقيق بدهي مالياتي سنوات فوق، منوط به انجام رسيدگي هاي مالياتي و اعلام نظر مراجع ذيصلاح ميباشد.

15. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، بدليل اساسي بودن آثار احتمالي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 3 الي 6 ، اين موسسه نتوانسته است شواهد کافي و مناسب براي نتيجه گيري کسب کند، بنابر اين نتيجه گيري نسبت به صورتهاي مالي ياد شده، امکانپذير نيست.

16. با توجه به بررسيهاي بعمل آمده، عمليات شرکت اصلي و شرکت کارخانه هاي صنعتي آزمايش مرودشت طي سنوات اخير منجر به زيان ناويژه شده، به طوري که زيان انباشته شرکت اصلي در تاريخ ترازنامه بالغ 890 ميليارد ريال و بيش از 4 برابر سرمايه ثبت شده شرکت گرديده و نيز جمع بدهيهاي شرکت اصلي بميزان 665 ميليارد ريال نسبت به دارائيهاي آن فزوني يافته است. همچنين تسهيلات شرکت اصلي به مبلغ 681/7 ميليارد ريال تماما سررسيد شده بوده و زيان انباشته شرکت کارخانه هاي صنعتي آزمايش مرودشت در تاريخ ترازنامه بالغ بر 213 ميليارد ريال گرديده است، ضمن اينکه جمع بدهي هاي شرکت مزبور نيز نسبت به جمع دارائيهاي آن در حدود 113 ميليارد ريال فزوني يافته است. با توجه به موارد فوق و ساير مطالب مندرج در اين گزارش و همچنين موارد مشروحه در يادداشت 8-4 توضيحي، تداوم فعاليت شرکت هاي يادشده منوط به برقراري امکانات و شرايط لازم در جهت دستيابي به حاشيه سود مناسب و همچنين روشن شدن و تعيين تکليف نحوه تسويه بدهيهاي شرکت از روشهايي مانند فروش دارائيهاي غير مولد در جهت اصلاح ساختار مالي شرکت ميباشد.
17. بر اساس بررسيهاي بعمل آمده شرکت داراي يک فقره زمين به مساحت 303ر8 مترمربع در شهر تبريز مي باشد که توسط سازمان زمين شهري تصرف و به شرکت مخابرات آذربايجان شرقي واگذارگرديده و پيگيريهاي حقوقي انجام شده منجر به صدور رأي مورخ 24/5/1388 شعبه چهارم دادگاه عمومي حقوقي دادگستري شهرستان تبريز به نفع شرکت گرديده و براساس توافقنامه مورخ 6/10/1390 وکيل جديد شرکت در اين موضوع با وکيل شرکت مخابرات ايران (مدير عامل شرکت مديريت املاک شرکت مخابرات ايران) مقرر شده است درصورت تائيد و تنفيذ ارکان طرفين و قيمت گذاري زمين فوق توسط سه نفر کارشناس رسمي دادگستري، نسبت به نحوه اجراي آن اقدام لازم بعمل آيد. علاوه بر زمين مزبور، مقدار حدود 000ر5 مترمربع زمين شرکت در شهرستان يزد، 440ر5 مترمربع در شهرستان کرمانشاه و 000ر8 مترمربع در باغات کوي شاه اهواز در شرکت اصلي و زمين هاي ديگري در شهرستانهاي رشت و مرودشت متعلق به شرکتهاي هادکو و کارخانه هاي صنعتي آزمايش مرودشت در تصرف اشخاص ثالث قراردارد که اقدامات انجام شده در سنوات اخير منتج به استرداد آنها نگرديده است. مضافا خاطرنشان ميسازد مالکيت زمين و ساختمان مرودشت (بنام شرکت آزمايش تهران)، زمين 000ر20 متري روبروي کارخانه و زمين جنب کارخانه و همچنين يک دستگاه آپارتمان واقع در تهران خيابان ظفر تاکنون بنام شرکت انتقال نيافته است و اصل اسناد مالکيت مربوطه ارائه نشده است.
18. سر فصل تنخواه گردان شامل موجودي يکفقره حساب جاري مفتوحه بنام سه نفر از اعضاء هيئت مديره ميباشد که بدليل مسدود شدن حسابهاي بانکي شرکت ايجاد شده است. همچنين يک فقره تنخواه شرکت طي سر فصل ساير حسابهاي دريافتني به نام حسن محمودي بمبلغ 1/7 ميليارد ريال در تاريخ ترازنامه بدهکار مي باشد که تنخواه فوق مورد شمارش قرار نگرفته است. در اين رابطه مخاطرات و مسئوليتهاي اتخاذ رويه فوق را خاطر نشان ميسازد.
19. اقدامات انجام شده درخصوص تکاليف مقرر توسط مجمع عمومي عادي بطور فوق العاده مورخ 6/12/1390 در موارد زير به نتيجه نرسيده است: -وصول مطالبات از بدهکاران تجاري و شرکتهاي گروه -برگرداندن حق مالکيت برند هاي ليبهر و سيتل - تعيين تکليف آپارتمان واقع در آجودانيه تهران که در سال مالي منتهي به 31 /6/ 1384در ازاي طلب از يکي از مشتريان بمبلغ 2/7ميليارد ريال دريافت شده و در سال مالي بعد بمبلغ 1/92ميليارد ريال (بر اساس گزارش کارشناس رسمي دادگستري) فروخته شد و وجه آن به شرکت توسعه و گسترش پارس پرداخت شده و به بدهي شرکت اخيرالذکر منظور گرديده است. - تجديد ارزيابي داراييهاو ساير اقدامات لازم به منظور افزايش سرمايه و خروج از شموليت مفاد ماده 141 اصلاحيه قانون تجارت -پيگيري و استرداد کليه دارائيهاي تحت تصرف ديگران شامل زمين هاي شرکت در تبريز، يزد کرمانشاه و اهواز -پرداخت ديون دولتي يا ترتيب پرداخت آنها - برگزاري مجمع عمومي عادي ساليانه سهام در مهلت قانوني و رعايت مواد قانون تجارت -انجام تکاليف و مقرارت و آئين نامه هاي سازمان بورس و اوراق بهادار -وصول مبلغ 776 ميليون ريال از بيمه مهر
20. مفاد آئين نامه ها و بخشنامه هاي سازمان بورس و اوراق بهادار در موارد زير رعايت نگرديده است: -وجود نسبت حقوق صاحبان سهام به کل دارائيها حداقل بميزان 20 درصد -ارسال بموقع صورتهاي مالي حسابرسي نشده و حسابرسي شده سال مالي منتهي به 31/6/1391 شرکت اصلي و تلفيقي گروه -ارسال بموقع اطلاعات و صورتهاي مالي ميان دوره اي 3 و 6 ماهه حسابرسي نشده و حسابرسي شده دوره مورد گزارش - ارسال بموقع اولين پيش بيني درآمد هر سهم سال مالي منتهي به 31 شهريور 1391 و تعديلات آن بر مبناي عملکرد 3و 6 ماهه (حسابرسي نشده و حسابرسي شده)