اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. ترازنامه شرکت ساختماني گسترش و نوسازي صنايع ايرانيان مانا (سهامي خاص) در تاريخ 31 خرداد ماه 1393 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد آن براي دوره مالي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي يک تا 34 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيئت مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديت هاي مندرج در بند 3 و 4، بررسي اجمالي اين مؤسسه،براساس استاندارد بررسي اجمالي2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدود تر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اين رو، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. در محدوده رسيدگي هاي بعمل آمده، در آمد وبهاي تمام شده پروژه ها (موضوع يادداشت 24 توضيحي صورتهاي مالي)، حاکي از تغييرات در اجزاء برآوردي مبالغ درآمدها و هزينه ها در مدت اجراي پروژه ها مي باشد. همچنين تسويه مالي در خصوص پروژه هاي به اتمام رسيده شامل مدارک مربوط به تنظيم صورتجلسات تحويل موقت، قطعي و متعاقب آن تسويه نهايي مالي (شامل تعيين وضعيت قطعي سپرده ها و حسابهاي انتظامي موضوع يادداشتهاي 1-5 و 30 توضيحي صورتهاي مالي) پروژه ها با کارفرمايان، در جريان بوده ليکن قطعيت مراتب مذکور تا تاريخ تنظيم اين گزارش مشخص نگرديده است. مضافا در دوره مالي مورد گزارش، از بابت چهار پروژه که در سال مالي قبل جمعا مبلغ 119 ميليارد ريال سود ناخالص در حسابها منظور گرديده بود در دوره مالي مورد گزارش، نتايج حاصل از عملکرد پروژه هاي مذکور جمعا منجر به مبلغ 56 ميليارد ريال زيان ناخالص گرديده است. با توجه به مراتب مزبور، تعيين آثار مالي تعديلات احتمالي ناشي از مراتب فوق بر صورتهاي مالي دوره مالي مورد گزارش، براي اين مؤسسه امکانپذير نمي باشد.
4. با عنايت به صورت تطبيق هاي تهيه شده با شرکت هاي گروه، مانده حسابهاي فيمابين با شرکت فولاد زرند ايرانيان و شرکت مانا ساز آبيک به ترتيب داراي مبلغ 10/3 ميليارد ريال و مبلغ 15/2 ميليارد ريال مغايرت نامساعد نسبت به مانده حساب دفاتر (بشرح يادداشت هاي 7 و 15 توضيحي صورتهاي مالي) مي باشد. با توجه به مراتب مزبور، تعيين آثار تعديلات احتمالي ناشي از رفع مغايرت فوق بر صورتهاي مالي دوره مالي مورد گزارش، براي اين مؤسسه امکانپذير نمي باشد.
5. ذخيره بيمه مربوط به اخذ مفاصا حساب از سازمان تامين اجتماعي (در خصوص درآمدهاي شناسايي شده در دوره مالي مورد گزارش و سنوات مالي قبل)، در حسابها منظور نگرديده است. با توجه به مراتب فوق و عدم دسترسي به اطلاعات تکميلي در خصوص حق بيمه هاي پرداختي از بابت پروژه ها در سنوات مالي قبل و عدم دريافت کامل مفاصا حساب از بابت پروژه هاي به اتمام رسيده، تعيين آثار تعديلات مورد لزوم از بابت مراتب مزبور بر صورتهاي مالي دوره مالي مورد گزارش، براي اين مؤسسه امکان پذير نمي باشد.
6. با عنايت به يادداشت هاي 5، 6 و 9 توضيحي صورتهاي مالي، مبلغ 52/5 ميليارد ريال از خالص مانده حسابهاي دريافتني تجاري، ساير حسابهاي دريافتني و پيش پرداخت ها، راکد و انتقالي از سنوات مالي قبل بوده که در ارتباط با ماند هاي فوق تعيين تکليف صورت نپذيرفته است. لذا احتساب ذخيره مطالبات مشکوک الوصول در اين ارتباط در حسابها ضروري مي باشد. با توجه به مراتب مزبور و عدم دسترسي به اطلاعات کافي مبني بر تعيين قابليت وصول مبالغ مذکور و همچنين مبلغ قطعي تعديلات مورد لزوم بر صورتهاي مالي دوره مالي مورد گزارش، در شرايط حاضر ميسر نگرديده است.
7. با عنايت به يادداشت 17 توضيحي صورتهاي مالي،از بابت ماليات عملکرد سال مالي 1391 بر اساس برگ تشخيص صادره، مبلغ 55/9 ميليارد ريال مطالبه گرديده که مورد اعتراض شرکت قرار گرفته و در اين خصوص مبلغ 31/2 ميليارد ريال ذخيره در حسابها منظور گرديده است. همچنين جهت سال مالي 1392، مبلغ 20 ميليارد ريال ذخيره ماليات در حسابها لحاظ گرديده است. ضمن آنکه ماليات و عوارض بر ارزش افزوده شرکت براي سنوات مالي 1391 و 1392 مورد رسيدگي قرار گرفته ليکن برگ تشخيص صادر نگرديده است. با توجه به مراتب مذکور، تعيين ميزان قطعي ماليات عملکرد و ماليات و عوارض بر ارزش افزوده شرکت، منوط به مشخص شدن نتيجه اعتراض شرکت و بررسي و اعلام نظر نهايي مقامات امور مالياتي مي باشد.
8. در انطباق با استانداردهاي حسابداري ناظر بر گزارشگري مالي، يادداشتهاي توضيحي صورتهاي مالي، در برخي از موارد فاقد ويژگيهاي کيفي لازم در خصوص افشا کامل در مورد زيان حاصل از اجراي پروژه ها و اطلاعات مشارکتهاي فيمابين با اشخاص حقوقي در خصوص اجراي پروژه ها و افشا کامل تعهدات و بدهيهاي احتمالي از بابت دعاوي حقوقي عليه شرکت، (موضوع يادداشتهاي 1-5، 1-16، 24 و 31 توضيحي صورتهاي مالي).

9. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بند هاي 5 الي 8 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت هاي مندرج در بندهاي 3 و 4 ضرورت مي يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استاندارد هاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است

10. نظر هيئت مديره شرکت را به موارد ذيل جلب مي نمايد: الف- موارد قابل ذکر در خصوص مبلغ قابل بازيافت پيمان ، مازاد کار گواهي شده و مقايسه بهاي تمام شده پروژه ها و درآمد شناسائي شده پيمانها (موضوع يادداشت هاي 1-5 و 24 توضيحي صورتهاي مالي) بشرح ذيل مي باشد: 1- همانگونه که در يادداشت 1-5 توضيحي صورتهاي مالي منعکس مي باشد، بابت مابه التفاوت درآمد شناسايي شده و صورت وضعيت هاي تاييد شده توسط کارفرمايان در پايان دوره مالي مورد گزارش مبلغ 2،245 ميليارد ريال به عنوان مبلغ قابل بازيافت پيمان و مبلغ 202 ميليارد ريال، به عنوان مازاد کار گواهي شده پيمانها در حسابها منظور گرديده است. پيگيري مبلغ مابه التفاوت مزبور و مبلغ قابل بازيافت فوق الذکر، در خصوص پيمانها ضروري مي باشد. 2- بر اساس رويه مورد عمل، در خصوص شناخت درآمد از روش درصد پيشرفت کار استفاده مي گردد، برآوردهاي ارائه شده براي هزينه ها و درآمدها در برخي از موارد، فاقد رابطه علت و معلولي مي باشد. نتايج حاصل از مقايسه پروژه ها (در سال مالي 1392 و دوره مالي مورد گزارش) به شرح زير مي باشد: ب- ادامه اجراي برخي از پروژه ها در دوره مالي مورد رسيدگي (به شرح يادداشت 24 توضيحي صورتهاي مالي)، منجر به مبلغ 202 ميليارد ريال زيان گرديده است. ج- کسب بازده اقتصادي مناسب در خصوص سرمايه گذاريها (موضوع يادداشت 11 توضيحي صورتهاي مالي). د- مالکيت عرصه حصار امير ورامين به مساحت 178,431 متر مربع تا کنون به شرکت منتقل نگرديده است. (موضوع يادداشت 4-1-10 توضيحي صورتهاي مالي) ﻫ- پيگيري در خصوص وصول مبلغ 10 ميليارد ريال مطالبات از شهرداري اهواز از بابت ارزش دو قطعه زمين واقع در کيانپارس اهواز (موضوع يادداشت هاي 2-6 و 2-1-10توضيحي صورتهاي مالي). و- پرداخت سود سهامداران ظرف مهلت مقرر قانوني.

11. عملکرد دوره شش ماهه منتهي به 31 خرداد ماه 1393 منجر به پوشش 8 درصد سود پيش بيني شده گرديده است.
12. به موجب تأييديه دريافتي از امور حقوقي شرکت و طبق راي صادره، شرکت مورد گزارش محکوم به پرداخت مبلغ 59/3 ميليارد ريال در خصوص دعوي (مطروحه از سنوات مالي قبل) مطالبه خسارت تأخير تأديه گروه مشارکت اسفراين، گرديده است. مراتب فوق و اعتراض شرکت به راي مزبور، منجر به نتيجه قطعي نگرديده است.

13. در اجراي ماده 33 دستور العمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين نامه ها و دستور العملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مراجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. طبق مفاد ماده 43 آئين نامه اجرائي مصوب 12 بهمن ماه 1388 قانون مبارزه با پولشوئي، شرکت موظف به تهيه پيش نويس دستورالعملهاي لازم براي اجراي قانون و آئين نامه مذکور به ويژه دستورالعمل تشخيص عمليات و معاملات مشکوک و ارائه آن به دبيرخانه شوراي عالي مبارزه با پولشوئي جهت تصويب در شوراي مذکور و ابلاغ به کارکنان بوده است. مضافا اينکه برخي اقدامات لازم در اين خصوص شامل تعيين و اعلام مدير مبارزه با پولشويي به واحد اطلاعات مالي وزارت امور اقتصادي و دارايي انجام گرديده و اجراي ساير موارد در حال پيگيري مي باشد.