اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. ترازنامه تلفيقي گروه و شرکت توليد تجهيزات سنگين هپکو (سهامي عام) در تاريخ31 شهريور ماه 1394 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد آن براي دوره مالي مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه بايادداشتهاي توضيحي 1 تا 39 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيئت مديره شرکت است و مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي يادشده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، ميباشد.

2. به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 3، 8 و 9 ذيل، بررسي اجمالي اين موسسه بر اساس استاندارد "بررسي اجمالي 2410 " انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي، شامل پرس و جو عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدود تر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نميکند.

3. پاسخ تاييديه هاي درخواستي در رابطه با مبلغ 2/45 ميليارد ريال از مانده اسناد و حسابهاي دريافتني شرکت اصلي (عمدتا مربوط به شرکتهاي نيوهلند، ليپهر و تيران رهساز) و در رابطه با مبلغ 7/8 ميليارد ريال از مانده اسناد و حسابهاي پرداختني شرکت اصلي (عمدتا مربوط به شرکتهاي کوماتسو و پويا سرواد) تاکنون واصل نشده است. با توجه به مراتب فوق و عدم دسترسي به اطلاعات لازم، آثار احتمالي ناشي از وصول تاييديه ها بر صورتهاي مالي مورد گزارش مشخص نگرديده است.
4. بررسيهاي انجام شده حاکي از وجود اسناد و حسابهاي دريافتني ، سفارشات و پيش پرداختهاي راکد و کم گردش در شرکتهاي گروه و شرکت اصلي از سنوات قبل جمعا بمبلغ 322 ميليارد ريال ميباشد که اقدامات انجام شده در رابطه با تسويه اقلام مزبور تا تاريخ تنظيم اين گزارش به نتيجه نرسيده است، همچنين مبلغ 3/60 ميليارد ريال از اسناد دريافتني از مشتريان واخواست و حقوقي شده که در اين خصوص ذخيره اي به ميزان 2/2 ميليارد ريال در حسابهاي شرکتهاي در نظر گرفته شده است. بدليل عدم انجام کارشناسي هاي لازم و تجزيه و تحليل اقلام مزبور و همچنين عدم دريافت تاييديه ها، آثار مالي ناشي از تعيين ذخيره مناسب از اين بابت بر صورتهاي مالي مورد گزارش مشخص نمي باشد.
5. بر اساس يادداشت توضيحي 3-11 مانده سرمايه گذاري شرکت هپکو اراک در شرکت سمن خودرو کومش (با موضوع فعاليت توليد کاميون) به مبلغ 13 ميليارد ريال مربوط به مبلغ پرداختي بابت خريد 65 درصد از سهام شرکت ياد شده به ارزش اسمي و مبلغ 4/19 ميليارد ريال مطالبات از شرکت مذکور ميباشد. بررسي وضعيت عملکرد شرکت مزبور در سنوات اخير و دوره مياني مورد گزارش (حسابرسي نشده) حاکي از زيان دهي بوده است. با توجه به بررسيهاي انجام شده در مورد وضعيت مالي و بازدهي شرکت ياد شده، حصول اطمينان از قابليت بازيافت کامل سرمايه گذاري و همچنين مطالبات راکد از شرکت مذکور براي اين موسسه فراهم نگرديده و بدليل عدم تجزيه و تحليل دقيق اطلاعات مربوطه توسط شرکت، تعيين ميزان تعديلات لازم از بابت موارد فوق و تاثير آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش ميسر نشده است.
6. با توجه به وضعيت مالي و بازدهي سرمايه گذاري هاي شرکت اصلي و شرکت ماشين آلات آفتاب شرق در شرکت صنايع مس طارم (قبل از بهره برداري) موضوع يادداشت توضيحي 1-11، حصول اطمينان از قابليت بازيافت کامل سرمايه گذاري هاي مزبور در تاريخ ترازنامه بترتيب به بهاي تمام شده 9/104 و 4/7 ميليارد ريال و همچنين مطالبات راکد تجاري و غير تجاري از شرکت مذکور بميزان 3/72 ميليارد ريال براي اين موسسه فراهم نگرديده است. با توجه به مراتب فوق اخذ ذخيره مناسبي از اين بابت در صورتهاي مالي ضروري است، ليکن به دليل عدم تجزيه و تحليل دقيق اطلاعات مربوطه توسط شرکت، تعيين ميزان تعديلات لازم از بابت موارد فوق بر صورتهاي مالي مورد گزارش ميسر نشده است.
7. شرکت اصلي بموجب تفاهم نامه شماره 333/91/1 مورخ 26/02/1391، قرارداد مشارکتي در تاريخ 01/03/1391 با شرکت توليد تجهيزات سنگين پورنام جهت اجراي پروژه هاي ساختماني منعقد نموده که بر اساس آن سهم شرکت اصلي50 درصد کل مشارکت (از طريق تامين ماشين آلات و وسائط نقليه جمعا به بهاي تمام شده 57 ميليارد ريال) تعيين شده است. در اين رابطه استاندارد حسابداري شماره 23 (مشارکت خاص) مورد عمل قرار نگرفته و بهاي ماشين آلات انتقال يافته به پروژه، به سرفصل هاي مختلف دارايي هاي شرکت منظور گرديده، ضمن اينکه علاوه بر مبلغ 2/25 ميليارد ريال بهاي ماشين آلات تحويلي به شرکت پورنام بعنوان آورده مشارکت سهم شرکت مذکور، مبلغ 4/2 ميليارد ريال نيز بابت وجوه پرداختي جهت سرمايه گذاري در 48 درصد سهام شرکت جديد التاسيس متولي پروژه مزبور در سرفصل ساير سرمايه گذاريها منعکس شده و شرکت مزبور در تاريخ 18/06/1394 منحل گرديده است. با توجه به عدم دسترسي به صورتهاي مالي و تاييديه درخواستي از شرکت پورنام و شرکت جديد التاسيس مربوطه و همچنين عدم ارائه شواهدي مبني بر تسويه مانده مطالبات از شرکت توليد تجهيزات سنگين پورنام و نامشخص بودن وضعيت بازدهي مشارکت ياد شده (يادداشتهاي توضيحي6 و 11 )، تعيين آثار مالي ناشي از تعديلات لازم از اين بابت بر صورتهاي مالي مورد گزارش ميسر نشده است.
8. موجوديهاي مواد و کالاي شرکت گروه موضوع يادداشت توضيحي 7، شامل جمعا مبلغ 1/90 ميليارد ريال اقلام فاقد گردش (عمدتا ساير موجوديها انتقالي از شرکتهاي هپکو اراک و مهندسي قطعات به شرکت اصلي به مبلغ 1/53 ميليارد ريال) بوده که مورد مصرف واقع نشده و مدارکي دال بر بررسي و تجزيه و تحليل و تعيين اقلام مازاد به اين موسسه ارائه نگرديده و در قبال آن ذخيره اي بميزان 8/11 ميليارد ريال از اين بابت در حسابهاي گروه ميباشد. با توجه به مراتب فوق و عدم وجود اطلاعات کافي، تعيين آثار احتمالي ناشي از انجام بررسيهاي لازم از اين بابت بر صورتهاي مالي مورد گزارش ميسر نشده است.
9. در صورتهاي مالي مورد گزارش، اطلاعات مالي شرکت واگن صنعت هپکو بنا بدليل مندرج در يادداشت 3-2 توضيحي مورد تلفيق قرار نگرفته، مضافا سرمايه گذاري در شرکتهاي صنايع مس طارم، شرکت مهندسي پسماند صنعت هپکو و شرکت توسعه صنايع آهن بينالود به روش ارزش ويژه در صورتهاي مالي منعکس نشده است. بدليل عدم دسترسي به اطلاعات و صورتهاي مالي شرکت هاي مذکور، آثار احتمالي موارد ياد شده بر صورتهاي مالي مورد گزارش مشخص نمي باشد.

10. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بند هاي 4 الي 7 فوق و همچنين به استثناء آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 3، 8 و 9 اين گزارش ضرورت مي يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده در بالا، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

11. ساير حسابها و اسناد دريافتني شرکت اصلي موضوع يادداشت توضيحي6-6، شامل مبالغ 72 و 69 ميليارد ريال طلب از سازمان گسترش و نوسازي صنايع ايران بترتيب بابت 30 و 40 درصد سود ابرازي سهم دولت براي سالهاي 1382 لغايت 1384 و اسناد پرداختني سررسيد گذشته صادره در وجه سازمان مزبور در رابطه با خريد سهام شرکت توسط بخش خصوصي از سازمان مذکور (تهاتر شده در صورتهاي مالي) ميباشد که بر اساس مستندات و شواهد موجود، موضوع توسط شرکت جهت استرداد اسناد فوق به هيئت داوري محول شده، ليکن نتايج حاصله تا تاريخ تنظيم اين گزارش مشخص نشده است. ضمن اينکه در رابطه با دعوائي که سازمان ياد شده متقابلا بر عليه شرکت مطرح نموده، بر اساس حکم صادره توسط مجتمع قضايي شهيد بهشتي، شرکت محکوم به پرداخت مبلغ 2/145 ميليارد ريال در وجه سازمان مزبور و 2/7 ميليارد ريال بابت نيم عشر اجرايي در حق صندوق دولت گرديده که در پي اعتراض شرکت و قرار رسيدگي مجدد توسط شعبه هم عرض، راي مورخ 13/8/1392 شعبه 4 دادگاه عمومي حقوقي تهران مبني بر احراز حقانيت شرکت و عدم استحقاق سازمان ياد شده در دريافت وجه چکهاي صادر شده که مورد اعتراض سازمان گسترش و نوسازي واقع گرديده، ليکن مدارکي حاکي از صدور راي قطعي دادگاه در اين رابطه ارائه نگرديده است. با توجه به مراتب فوق، آثار احتمالي ناشي از قطعيت دعاوي مزبور بر صورتهاي مالي مورد گزارش مشخص نبوده و منوط به صدور راي نهايي مراجع قضايي ميباشد. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند تعديل نشده است.
12. همانگونه که در ياداشت توضيحي 16 منعکس گرديده، ذخيره ماليات عملکرد دوره مياني مورد گزارش شرکتهاي گروه براساس درآمد مشمول ماليات ابرازي در حسابها در نظر گرفته شده، ضمن اينکه در شرکت اصلي و شرکتهاي فرعي هپکو اراک و خدمات کمات ماشين شرق به دليل زيان ابرازي، ذخيره اي از اين بابت در حسابها منظور نشده است، بعلاوه ماليات عملکرد سالهاي 1391 الي 1393 شرکت هاي فرعي خدماتي تجهيزات سنگين همگام، فرتاک ماشين، ماشين آلات آفتاب شرق و خدمات کمات ماشين شرق بر اساس برگ هاي تشخيص و گزارشات حسابرسي مالياتي داراي کسري ذخيره اي بميزان 5/7 ميليارد ريال ميباشد. علاوه بر موارد فوق وضعيت قطعي ماليات برارزش افزوده شرکت اصلي و شرکتهاي فرعي بعضا" از تاريخ اجراي قانون مربوطه توسط مراجع ذيربط رسيدگي و مشخص نشده ، ضمن اينکه براساس اعلاميه بدهي سازمان تامين اجتماعي، شرکت اصلي داراي کسري ذخيره اي بميزان 4/7 ميليارد ريال بابت سالهاي 84 الي 87 ميباشد و وضعيت بيمه اي شرکتهاي فرعي در سالهاي اخير و در برخي موارد از تاريخ تاسيس شرکت، رسيدگي و قطعي نشده است. با توجه به مقررات و سوابق مربوطه و نامشخص بودن قابليت بازيافت 3/28 ميليارد ريال از پيش پرداختهاي مالياتي مکسوره شرکت اصلي و شرکت فرعي هپکو اراک، تعيين تعديلات لازم و بدهي قطعي شرکت از بابت موارد مزبور امکان پذير نبوده و منوط به انجام رسيدگيهاي مربوطه و اعلام نظر مراجع ذيصلاح ميباشد. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند تعديل نشده است.
13. همانگونه که در يادداشت توضيحي 7-36 منعکس شده است، در سنوات قبل شرکتهاي فرعي خدمات کمات ماشين شرق و مهندسي و قطعات ماشين آلات راهسازي ايران ضمانت وام دريافتي شرکت توليد تجهيزات سنگين هپکو از بانک مسکن را نموده که بدليل عدم بازپرداخت وام مذکور توسط شرکت ياد شده و بموجب برگه اجرائيه مورخ 08/07/1394 شعبه 25 دادگاه عمومي حقوقي مجتمع قضايي شهيد بهشتي، مبلغ 6/502 ميليارد ريال بابت اصل بدهي و جرائم متعلقه مورد مطالبه قرار گرفته است. با توجه به مراتب فوق آثار احتمالي ناشي از تعيين تکليف موضوع ياد شده منوط به توافقات نهايي شرکت اصلي با بانک مسکن مي باشد. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند تعديل نشده است.
14. داراييهاي ثابت و موجوديهاي شرکت اصلي و شرکتهاي فرعي طي دوره مالي مورد گزارش از پوشش بيمه اي کافي برخوردار نبوده و در اين خصوص اهميت ويژه برقراري پوشش بيمه اي مناسب اقلام مزبور بر اساس ارزشهاي جاري و در نظر گرفتن کليه خطرات احتمالي را خاطرنشان مي سازد. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند تعديل نشده است.

15. مقايسه عملکرد شرکت فرعي هپکو اراک طي دوره مياني مورد گزارش با بودجه مربوطه حاکي از پوشش فروش شرکت بميزان 21 درصد بوده و همچنين بودجه عملکرد مصوب شرکت اصلي در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. همچنين عمليات شرکت اصلي طي دوره مياني مورد گزارش مواجه با زيان خالصي بميزان 9/302ميليارد ريال گرديده که عمدتا ناشي از افزايش هزينه ها و کاهش78 درصدي فروش نسبت به دوره مشابه سال قبل بوده است. همچنين بهاي تمام شده کالاي فروش رفته و هزينه هاي فروش، اداري و عمومي دوره مالي مورد بررسي شرکت فرعي مهندسي و توليد ماشين آلات راهسازي و معدني کشاورزي– هپکو اراک (سهامي خاص) نسبت به دوره مالي مشابه سال قبل آن افزايش يافته و توليد وزني قطعات بالغ بر 57 درصد ظرفيت عملي کارخانه بوده و در نتيجه، عمليات شرکت فرعي مزبور مواجه با زيان خالصي بميزان 6/59 ميليارد ريال است. با توجه به موارد فوق و فزوني زيان انباشته شرکت اصلي نسبت به 50 درصد سرمايه آن، لزوم برقراري تمهيدات لازم درجهت بازنگري و توسعه فعاليتهاي موجود و کنترل هزينه ها و همچنين تدوين اهداف بودجه اي و استراتژيهاي مناسب جهت کاهش زيان شرکت اصلي و شرکت فرعي مزبور را بيش از پيش بمنظور حصول اطمينان از وجود شرايط لازم براي تداوم فعاليت شرکت خاطر نشان ميسازد.
16. مبلغ 4/523 ميليارد ريال از اسناد تضميني شرکتهاي گروه نزد ديگران موضوع يادداشت 3 - 36 توضيحي بدليل اتمام قرارداد و يا پايان دوره تضمين، ميبايست به شرکت مسترد ميگرديد ليکن اقدامات انجام شده در اين خصوص تا تاريخ تنظيم اين گزارش، به نتيجه نرسيده است.
17. بر اساس اطلاعات دريافتي از شرکت تکاليف مقرر شده توسط مجمع عمومي عادي ساليانه مورخ 30/04/1394 صاحبان محترم سهام جهت هيئت مديره محترم در موارد ذيل به نتيجه قطعي نرسيده است: -پيگيري وصول مطالبات معوق -پيگيري لازم به منظور راه انداري پروژه مس طارم -واگذاري زمين مازاد مجاور کارخانه در قبال بخشي از بدهي به بانک تجارت و تمهيدات مورد نياز جهت کاهش بدهي ها و اصلاح ساختار مالي شرکت و خروج از شمول ماده 141 قانون تجارت -بازنگري در استراتژي هاي توليد و عمليات و تعيين و اجراي رويکردهاي مرتبط با کاهش هزينه ها -اقدامات هماهنگ فيمابين سهامداران و هيئت مديره در جهت تعامل با مقامات و نهادهاي ذيربط دولتي و استمداد از آنها به منظور حمايت از شرکت هپکو
18. بر اساس مدارک ارائه شده به اين موسسه، مقررات تعيين شده توسط سازمان محترم بورس و اوراق بهادار درخصوص موارد ذيل رعايت نشده است: - ارسال بموقع صورتهاي مالي حسابرسي شده مياندوره اي تلفيقي و شرکتهاي فرعي شش ماهه منتهي به 31/06/1394 به سازمان - ثبت صورتجلسات مجامع عمومي در اداره ثبت شرکتها يکماه پس از تشکيل مجمع و ارائه به سازمان محترم بورس و اوراق بهادار - عدم ارائه دلايل زياندهي و برنامه هاي آتي شرکت براي رفع موانع دستيابي به سودآوري ظرف مهلت 2 ماه پس از ارائه صورت هاي مالي سالانه