اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1-ترازنامه¬هاي تلفيقي گروه و شرکت صنعتي دريايي ايران (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور 1392 و صورتهاي سودوزيان و جريان وجوه نقد تلفيقي گروه و شرکت براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 37 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است.

2. مسئوليت¬صورتهاي مالي ميان دوره¬اي با هيأت¬مديره شرکت است.

3. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه¬گيري درباره صورتهاي مالي يادشده براساس بررسي اجمالي انجام شده است. 2-به استثناي محدوديت¬¬هاي مندرج در بندهاي (4)، (5) و (9) زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس استانـــدارد بررسي اجمالي 2410، انجام شــده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان¬دوره¬اي شامل پرس¬وجو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به¬کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي¬تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسائي است، آگاه مي¬شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي¬کند.

4. 3-سرفصل حسابهاي دريافتني و پيش¬پرداختها موضوع يادداشتهاي 7، 8 و 11 صورتهاي مالي شامل مبلغ 1,166 ميليارد ريال حسابهاي سنواتي و راکد (شرکت اصلي 1,037 ميليارد ريال و شرکت فرعي فن¬آوري آبهاي عميق 228 ميليارد ريال) مي¬باشد که براي بخشي از آن جمعا معادل مبلغ 513 ميليارد ريال (شرکت اصلي 509 ميليارد ريال و شرکت فرعي فن¬آوري آبهاي عميق 4 ميليارد ريال) ذخيره در حسابهاي سنوات قبل و دوره جاري لحاظ گرديده است. به دليل مشخص نبودن وضعيت دقيق اقلام فوق¬الذکر و درغياب مستندات و اطلاعات تکميلي موردنياز، تعيين حداقل کسري کاهش ارزش انباشته درخصوص موارد فوق، که لحاظ داشتن آن در حسابها در رعايت استانداردهاي حسابداري ضرورت داشته، امکان¬پذير نشده است.
5. 4-به دليل شرايط خاص حاکم بر معاملات ارزي با خارج از کشور، در سنوات اخير خريدهاي خارجي و پرداختهاي ارزي و ريالي مربوط به فعاليتهاي شرکت، بدون رعايت تشريفات گشايش اعتبار اسنادي و بصورت حواله¬هاي ارزي ازطريق اشخاص و صرافي¬ها صورت گرفته است. دراين ارتباط عليرغم آنکه مبلغ حدود 694 ميليارد ريال از مبالغ پيش¬پرداختها موضوع يادداشت 1-11 صورتهاي مالي با گذشت زمان نسبتا طولاني بصورت بلاتکليف در حسابها باقيمانده، وضعيت مبالغ علي¬الحسابهاي پرداختي ارزي و ريالي به ترتيب معادل حدود 1,187 و 345 ميليارد ريال (يادداشت 1-8 صورتهاي مالي) نيز مشخص نگرديده که دراين شرايط تعيين آثار احتمالي ناشي از انجام معاملات مذکور در روال عادي فعاليتهاي تجاري شرکت، براي اين مؤسسه مشخص نمي¬باشد.
6. 5-وضعيت بدهي شرکت اصلي به شرکت ملي نفت کش (يادداشت 1-1-15 صورتهاي مالي) در رابطه با ساخت 3 فروند کشتي 63 هزار تني به بهاي تمام شده 478 ميليارد ريال که به دليل فسخ قرارداد معادل 350 ميليارد ريال ذخيره کاهش ارزش در حسابهاي سنوات قبل لحاظ شده و بدهي به سازمان خصوصي سازي (يادداشت 1-2-16 صورتهاي مالي) در ارتباط با خريد سهام آذرآب و همچنين مانده حدود 110 ميليارد ريالي پروژه¬هاي در جريان تکميل شرکت فرعي فن آوري آبهاي عميق (موضوع يادداشت 1-2-9 صورتهاي مالي) درخصوص ارائه خدمات مديريت بهسازي و بازسازي جک آپ آراد 252 پروژه سليمان که حدود پنج سال از تاريخ شناسائي آن سپري شده، تا تاريخ تهيه اين گزارش بلاتکليف باقي مانده است. درغياب مدارک و شواهد لازم، تعيين آثار احتمالي ناشي از تسويه و حل و فصل موارد مذکور بر اقلام صورتهاي مالي پيوست، براي اين مؤسسه امکان پذير نشده است.
7. 6-مانده اوراق مشارکت ارزي شرکت اصلي جزو اقلام سرمايه¬گذاريهاي کوتاه مدت (يادداشت 6 صورتهاي مالي) با نرخ تسعير ارز پايان سال مالي گذشته در حسابها منعکس شده و بخشي از بدهيهاي گروه به اشخاص ثالث، ازطريق واگذاري 32 ميليون يورو از اوراق مشارکت ارزي (بانرخ متوسط تنزيل 5/32 درصد) به اشخاص مختلف برمبناي موافقتنامه¬هاي منعقده، مورد تسويه قرار گرفته است. در رعايت استانداردهاي حسابداري مي¬بايست مانده 4/84 ميليون يوروئي سرفصل اوراق مشارکت مذکور در 31/6/1392 با نرخ ارز قابل دسترس تسعير و در حسابها منعکس مي¬گرديد.
8. 7-توضيحات مربوط به نحوه شناسائي درآمد پيمانها متناسب با درصد پيشرفت عمليات (نسبت هزينه¬هاي واقعي به کل هزينه¬هاي برآوردي) در يادداشت 8-4 صورتهاي مالي منعکس شده است. در اين رابطه و با توجه به اينکه هزينه¬هاي تکميل پيمانها صرفا براساس نرخهاي موجود در تاريخ ترازنامه محاسبه گرديده و اشکالاتي درمورد نحوه تخصيص و تسهيم هزينه¬ها به پروژه¬هاي مختلف نيز وجود داشته، تعيين تعديلات لازم در اين خصوص که اعمال آن در حسابها ضرورت داشته، براي اين مؤسسه امکان پذير نگرديده است.
9. 8-ضمن آنکه در رعايت استانداردهاي حسابداري لازم بود سرمايه¬گذاري در سهام شرکت نفتکاو ژرف بشرح يادداشت 1-13 صورتهاي مالي به روش ارزش ويژه بعنوان شرکت وابسته در صورتهاي مالي تلفيقي منعکس مي¬گرديد، ضرورت داشت تعديلات تلفيقي مربوط به حذف معاملات فيمابين درون گروهي (شرکت اصلي با شرکتهاي فرعي و يا شرکتهاي فرعي با يکديگر) طي سال 1389 و سنوات قبل از آن، از تاريخ مشمول شدن آنها بعنوان شرکتهاي فرعي، در صورتهاي مالي تلفيقي شرکت اعمال مي¬گرديد. همچنين مبلغ 976 ميليارد ريال مغايرت نامشخص تعديلات تلفيقي تهيه شده در دوره مالي جاري در سرفصل سودوزيان انباشته سال قبل انعکاس يافته است.
10. 9-مبلغ 199 ميليارد ريال از مانده حسابهاي دريافتني تجاري شرکت فرعي فن آوري آبهاي عميق (موضوع يادداشت 1-7 صورتهاي مالي) حاصل تجميع طلب و بدهي شرکتهاي صف و صدف (شرکاي مشارکت) بوده که با توجه به بروز اختلاف با شرکتهاي مزبور و ادعاهاي آنان ازجمله در ارتباط با سهم سود از مشارکت و پرداخت اجاره بها از ابتداي سال 1387 تا تاريخ استرداد شناورهاي متعلق به آنان (پايان شهريور 1387) و جبران خسارات وارده به شناورها در طول مدت مشارکت، موضوع به مراجع قضايي ذيربط ارجاع شده که تاکنون رأي نهايي صادر نگرديده است. ضمنا با توجه به خروج شرکتهاي صف و صدف از مشارکت و ادعاي مطروحه توسط آنان، در انطباق با مفاد قرارداد مشارکت و درخواست شرکاي مدعي، وضعيت حسابهاي مشارکت در زمان خروج آنها و سهم هريک از شرکاء از سودوزيان و دارائيها و بدهيهاي مشارکت مشخص و مورد توافق قرار نگرفته است. با توجه به توضيحات فوق، از آثار هرگونه تعديلات احتمالي که در شرايط تسويه نهايي و قطعي موارد فوق، و بازيافت مطالبات مزبور اعمال آن بر صورتهاي مالي پيوست ضرورت خواهد يافت، اطلاعي حاصل نشده است.
11. 10-پنج فقره تسهيلات مالي جمعا معادل 1,818 ميليارد ريال بابت خريد يک فروند شناور بــــارج لوله گذار در سال 1385 توسط شرکت فرعي فن آوري آبهاي عميق از شرکت ليزينگ پارسيان و بانک پارسيان دريافت گرديده که تا تاريخ تهيه اين گزارش، هيچگونه بازپرداختي در اين خصوص صورت نپذيرفته است. در اين رابطه دعاوي حقوقي توسط ليزينگ پارسيان عليه شرکت فرعي طرح گرديده که رأي بدوي نيز مبني بر توقيف اموال (شناور) به نفع ليزينگ صادر و شناور توقيف شده است. با اين ترتيب و باتوجه به احتساب 6 درصد جريمه تأخير پيش بيني شده در قراردادهاي تسهيلات، حداقل ذخيره موردلزوم در حسابهاي شرکت فرعي و نهايتا گروه از اين بابت، حدود 429 ميليارد ريال مي¬باشد.
12. 11-بشرح جدول يادداشت 8 صورتهاي مالي، جمعا مبلغ حدود 864 ميليارد ريال مغايرت بين حسابهاي فيمابين گروه وجود داشته که به دليل عدم حل و فصل نهايي، جزو اقلام ساير حسابهاي دريافتني گروه لحاظ گرديده است. در اين خصوص، از آنجائيکه تا تاريخ تهيه اين گزارش، وضعيت قطعي اين مغايرت مشخص نگرديده، تعيين آثار تعديلاتي که اعمال آن در حسابها ضرورت مي¬يافت، مقدور نشده است.
13. 12-اقلام پولي دارائيها و بدهيهاي ارزي شرکت فرعي فن آوري آبهاي عميق، به نرخ ارز اتاق مبادلاتي در تاريخ ترازنامه تسعير گرديده است. همچنين در برآورد تتمه هزينه تکميل پيمانهاي ارزي تا زمان خاتمه نيز نرخ ارز مبادلاتي ملاک محاسبه قرار گرفته است. آثار مالي قطعي ناشي از تسويه دارائيها و بدهيهاي ارزي و هزينه ارزي تکميل پيمانهاي در جريان به نرخ ارز قابل دسترس در غياب اطلاعات کافي مشخص نمي¬باشد.

14. 13- براساس بررسي اجمالي انجام شده، به¬استتناي آثار موارد مندرج در بندهاي (3)، (6) الي (8) و (10) الي (12) و همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديت¬هاي مندرج در بندهاي (4)، (5) و (9) ضرورت مي¬يافت، اين مؤسسه به مواردي¬که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي يادشده در بالا، از تمام جنبه¬هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

15. 14-همانطورکه از بررسي صورتهاي مالي پيوست مشخص است، زيان انباشته گروه و شرکت اصلي به بيش از چند برابر سرمايه ثبت و پرداخت شده بالغ گرديده و بدهيهاي جاري نيز به مراتب بيش از دارائيهاي جاري مي¬باشد. همچنين به دليل افزايش بهاي تمام شده پيمانها و عدم حصول سود از اين بابت (عمدتا به دليل شرايط اقتصادي حاکم بر کشور و تأخير در اتمام پروژه¬ها در زمان مناسب) و نبود شرايط نقدي مناسب که منجر به تحمل هزينه¬هاي مختلف توسط شرکت ازجمله هزينه¬هاي مالي مربوط به تسهيلات دريافتي از بانکها در سنوات قبل گرديده، ساختار مالي شرکت از شرايط مناسبي برخوردار نمي¬باشد. بااين ترتيب، موارد مزبور نشان دهنده وجود ابهامي بااهميت است که نسبت به توانائي شرکت به ادامه فعاليت ترديدي عمده ايجاد مي¬کند و لـذا اجراي برنامه¬هاي آتي پيش¬بيني شده در يادداشت 36 صورتهاي مالي جهت برون رفت از وضعيت کنوني ضروري به نظر مي¬رسد.
16. 15-وضعيت قرارداد منعقده با شرکت ملي نفت کش کشور ونزوئلا درخصوص ساخت و تحويل چهار فروند کشتي نفت کش افراماکس با ظرفيت 113 هزار تن در يادداشت¬هاي 2-7 ، 1-17 و 3-24 صورتهاي مالي منعکس شده است. باتوجه به توقف عمليات اجرائي ساخت و مشکلات ناشي از تحريم¬هاي اقتصادي، چگونگي ادامه عمليات اجرائي و همچنين تداوم موضوع قرارداد منوط به انجام توافقات آتي با طرف قرارداد مي¬باشد.
17. 16-وضعيت بدهيهاي احتمالي شرکت شامل اهم دعاوي حقوقي و ماليات عملکرد، تکليفي و حقوق سنوات مختلف در يادداشت 34 صورتهاي مالي مندرج است. دراين خصوص تعيين تکليف قطعي نتيجه دعاوي حقوقي و همچنين بدهيهاي مزبور، منوط به انجام و خاتمه رسيدگي مقامات ذيصلاح و اعلام نظر نهايي ايشان مي¬باشد.
18. 17-به شرح مندرجات يادداشت 6-12 صورتهاي مالي، عليرغم انقضاي مهلت قراردادهاي مربوط به خريد عرصه و ساخت ساختمان دفتر مرکزي شرکت، به دليل اختلاف با پيمانکار، موضوع مورد دعوي حقوقي قرار گرفته و انتقال مالکيت رسمي تا تاريخ تهيه اين گزارش به نام شرکت صورت نپذيرفته است. همچنين مالکيت اراضي جزيره صدرا که بهاي تمام شده آن بشرح يادداشت 4-12 صورتهاي مالي جزو اقلام پروژه¬هاي در جريان تکميل منعکس شده، نيز تعيين تکليف نگرديده است.

19. 18-طبق بررسيهاي بعمل آمده به غير از يکدستگاه شناور و وسايل نقليه، دارائيهاي ثابت و موجودي مواد و کالا در تاريخ ترازنامه و تاريخ تهيه اين گزارش فاقد هرگونه پوشش بيمه¬اي در مقابل حوادث احتمالي مي¬باشند. دراين رابطه تسريع در پيگيريهاي درجريان مديريت ضروري به نظر مي¬رسد.
20. 19-صورتهاي مالي گروه و شرکت اصلي مربوط به سال مالي منتهي به 30 اسفندماه 1391 و دوره مياني منتهي به 31/6/1391 توسط موسسه حسابرسي ديگري مورد حسابرسي قرار گرفته و گزارشهاي مربوطه به ترتيب در تاريخ¬هاي 12 تيرماه 1392 و 30 آذر 1391 بصورت اظهارنظر و نتيجه¬گيري "مشروط" صادر شده است.
21. 20-صورتهاي مالي دوره 6 ماهه منتهي به 31 شهريور 1392 شرکت اصلي، براساس تراز استخراجي از دفاتر و اعمال برخي تعديلات بصورت خارج از دفاتر تهيه گرديده و بنابراين اقلام مندرج در صورتهاي مالي دوره 6 ماهه منتهي به 31 شهريور 1392 لزوما از انطباق لازم با دفاتر، برخوردار نمي¬باشد.
22. 21-تا تاريخ تهيه اين گزارش صورتهاي مالي حسابرسي شده شرکت فرعي مهندسي پژوهش صنعت نفت صدراساحل به اين مؤسسه ارائه نشده است.
24. 23-اقدامات بعمل آمده توسط هيأت مديره درخصوص تکاليف مجمع عمومي عادي سالانه مورخ 29/4/1392 درخصوص موارد مندرج در بندهاي (3)، (5)، (7)، (9) و (17) فوق هنوز حل و فصل و تعيين تکليف نهايي نشده و استقرار واحد مبارزه با پولشوئي در اجراي دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشوئي و رعايت مقررات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي پذيرفته شده در بورس نيز بطور کامل انجام نگرديده است.

23. 22-در بررسي مراعات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي پذيرفته شده در بورس، بجز موارد زير به مورد حائز اهميتي که حاکي از عدم رعايت مقررات و ضوابط مقرر توسط شرکت باشد، برخورد نگرديده است: -عدم افشاي صورتهاي مالي سالانه حسابرسي شده شرکت اصلي و شرکتهاي تحت کنترل و گزارش هيأت مديره، حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي عادي سالانه شرکت اصلي (مربوط به عملکرد سال مالي قبل) -عدم رعايت مهلت 10 روزه درخصوص ارائه صورتجلسه مجمع عمومي مورخ 30/4/1392 به مرجع ثبت شرکتها (صورتجلسه مذکور در تاريخ 27/6/1392 ارائه شده است) -عدم پرداخت سود تقسيم شده سنوات قبل مصوب مجمع عمومي ظرف مهلت قانوني و واريز سود تقسيم شده سنوات قبل به حسابهاي بانکي سهامداران -عدم افشاي معاملات با اشخاص وابسته طبق دستورالعمل ابلاغي مورخ 3/10/1390 سازمان بورس و اوراق بهادار -عدم افشاي اطلاعات و صورتهاي مالي 3 و 6 ماهه حسابرسي نشده شرکت اصلي حداکثـــر 30 روز پس از پايان مقاطع 3 ماهه و صورتهاي مالي تلفيقي سالانه حسابرسي نشده حداکثـر 90 روز پس از پايان سال مالي (مربوط به عملکرد سال مالي قبل) و صورتهاي مالي ميان دوره¬اي حسابرسي شده شرکتهاي فرعي حداکثر 60 روز بعد از پايان دوره 6 ماهه -عدم ارائه دلايل زيان دهي و برنامه آتي شرکت براي رفع موانع و سودآور شدن -حقوق صاحبان سهام کمتر از 15 درصد مجموع دارائيهاست -عدم اجراي کامل و نهايي دستورالعمل کنترلهاي داخلي ناشران پذيرفته شده در بورس و اوراق بهادار و فرابورس ايران.