|
1. 1-صورت¬هاي سودوزيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان¬هاي نقدي شرکت قند نقش جهان (سهامي عام) براي دوره مياني شش¬ماهه منتهي به 31 شهريور 1398 و صورت¬ وضعيت مالي آن در تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 40 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان¬دوره¬اي با هيأت مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه¬گيري درباره صورتهاي مالي يادشده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.
|
|
2. 2-به¬استثناي محدوديت¬هاي¬¬ مندرج در بندهاي (8) الي (10)، بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره¬اي شامل پرس¬وجو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روش¬هاي تحليلي و ساير روش¬هاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي¬تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسائي است، آگاه مي¬شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي¬کند.
|
|
3. 3-به شرح مندرجات يادداشت توضيحي 3-2-20، بدهي سنواتي 4 خريدار عمده محصولات شرکت جمعا به مبلغ حدود 576 ميليارد ريال معوق مانده و امکان وصول و يا شرايط بازيافت آن فراهم نشده است. در غياب شواهد و مستندات مورد لزوم درخصوص روند پيگيري وصول اين مطالبات و نتايج حاصله آن تاکنون، تعيين آثار ناشي از اين موضوع و ارائه هرگونه نتيجه-گيري در اين زمينه، براي اين مؤسسه امکان پذير نيست. ارزيابي انجام شده حاکي است که آثار احتمالي ناشي از رفع محدوديت¬هاي مزبور بر صورتهاي مالي مورد گزارش، اساسي باشد.
4. 4-همانطور که از جدول يادداشت توضيحي 6 ملاحظه مي¬گردد، نرخ متوسط فروش شکر در دوره مورد بررسي از نرخ رسمي تعيين شده توسط مراجع ذيصلاح بشرح يادداشت توضيحي 1-6 بيشتر بوده که عمدتا از اعمال تفاوت نرخهاي فروش در فاکتورهاي صادره در اواخر دوره حاصل شده است. در اين خصوص عليرغم مصوبه هيأت مديره در تاريخ 12/2/1398 مبني بر تهيه صورتجلسه براي کليه معاملات شکر اعم از خرد و کلان و دريافت تأييديه اعضاي کميته معاملات در مورد آن، مصوبه و صورتجلسه¬اي در اين رابطه ملاحظه نشده و بر اين اساس از نحوه انجام معاملات شکر توسط شرکت در طي دوره مورد بررسي و آثار مترتب به آن اطلاع مستنـدي در دست نمي¬باشد. همچنين مستندات تعيين نرخ فروش ساير محصولات شرکت نيز در اختيار اين مؤسسه قرار نگرفته است. بنا به مراتب مذکور و در غياب سوابق پشتوانه تکميلي مورد نياز تعيين هرگونه تعديلات احتمالي ناشي از اين موارد امکان پذير نبوده است. ارزيابي انجام شده حاکي است که آثار احتمالي ناشي از رفع محدوديت¬هاي مزبور بر صورتهاي مالي مورد گزارش، اساسي باشد.
5. 5-در رابطه با تفاوت ماليات عملکرد سال 1396 (يادداشت توضيحي 3-30) و مالياتهاي تکليفي و حقوق و عدم رعايت ماده 169 قانون مالياتهاي مستقيم براي سال مذکور، ارزش افزوده سالهاي 1394 و 1395 و دوره¬هاي دوم و سوم سال 1397 و عوارض آلايندگي سال 1394، جمعا حدود 80 ميليارد ريال (شامل حدود 15 ميليارد ريال جريمه) از شرکت مطالبه شده که به دليل در جريان بودن اعتراض ها و پيگيريهاي شرکت ذخيره¬اي بابت آنها در حسابها منظور نشده است. همچنين ماليات عملکرد سال 1397 (يادداشت توضيحي 4-30) و مالياتهاي حقوق و تکليفي سال مذکور تا تاريخ تهيه اين گزارش توسط سازمان امور مالياتي رسيدگي نشده است. اگرچه باتوجه به رسيدگي¬هاي بعمل آمده لحاظ داشتن ذخيره در حسابها از اين بابت ضرورت داشته ولي به دليل عدم امکان دسترسي به مستندات تکميلي موردنياز، تعيين حداقل آن مقدور نبوده است.
6. 6-جزو ارقام دريافتني¬هاي تجاري و ساير دريافتني¬ها (جدول يادداشت توضيحي 20)، جمعا حدود 32 ميليارد ريال مطالبات معوق، راکد سنواتي و تعيين تکليف نشده وجود داشته که بابت بخشي از آنها حدود 9 ميليارد ريال کاهش ارزش در حسابهاي سالهاي قبل لحاظ شده است. باتوجه به نتيجه حاصل از رسيدگيهاي انجام شده و در نبود شواهد و قرائن مستندي مبني بر قابليت وصول بخشي از اين اقلام، ضروريست در رعايت استاندارهاي حسابداري، مانده کاهش ارزش موجود در حسابها در اين رابطه، حداقل تا مبلغ 21 ميليارد ريال افزايش يابد.
7. 7-طبق بررسيهاي بعمل آمده، ملاحظه شده در مواردي هزينه¬هاي تحقق يافته در دوره شش ماهه مورد رسيدگي به مبلغ حدود 6 ميليارد ريال که عمدتا مربوط به قرارداد پيگيري امور مالياتي شرکت بوده، در رعايت استانداردهاي حسابداري در حسابها منظور نشده است.
8. 8-بشرح يادداشت¬هاي توضيحي 1-2-20 و 2-2-20، حدود 196 ميليارد ريال مانده طلب شرکت از سازمان حمايت از مصرف کنندگان و توليدکنندگان بابت يارانه شکر چغندري و 23 ميليارد ريال مانده طلب از شرکت بازرگاني دولتي ايران بابت کارمزد تصفيه شکر خام تا پايان سال 1395 هنوز تعيين تکليف و تسويه نشده است. در غياب سوابق قابل اتکايي از تطبيق حساب فيمابين با سازمان و شرکت مذکور و باتوجه به نتيجه بررسيهاي بعمل آمده در اين زمينه، تعيين آثار احتمالي ناشي از حل و فصل و تسويه نهايي مطالبات مذکور در حال حاضر امکان پذير نيست.
9. 9-به شرح يادداشت توضيحي 1-4-20، باقيمانده ماليات بر ارزش افزوده پرداختي بابت شکر خام طي سالهاي 1388 الي 1395 به مبلغ حدود 6/33 ميليارد ريال، به تأييد سازمان امور مالياتي نرسيده و در اين شرايط، حصول اطمينان از قطعيت تسويه تمام يا بخشي از ماليات بر ارزش افزوده مذکور، امکان پذير نگرديده است.
10. 10-اقلامي از موجودي قطعات و لوازم يدکي و مواد سوختي جمعا به مبلغ حدود 14 ميليارد ريال (جدول يادداشت 19) در طي سالهاي اخير راکد و کم گردش بوده است. در غياب مستندات قابل اتکايي در زمينه تعيين خالص ارزش فروش موجوديهاي مزبور و شواهد و مستندات مورد لزوم در اين خصوص از آثار احتمالي ناشي از موارد فوق اطلاعي حاصل نشده است.
|
|
11. 11- براساس بررسي اجمالي انجام شده، به دليل اساسي بودن آثار احتمالي محدوديت¬هاي مندرج در بندهاي (3) و (4)، اين مؤسسه نتوانسته است شواهد کافي و مناسب بر اي نتيجه¬گيري کسب کند، بنابراين نتيجه¬گيري نسبت به صورتهاي مالي يادشده، امکان پذير نيست.
|
|
12. 12-همانطورکه از صورتهاي مالي پيوست مشهود است، عمليات شرکت در دوره شش ماهه جاري عمدتا به دليل کاهش قابل توجه چغندر خريداري نسبت به دوره شش ماهه مشابه و عمده بودن هزينه¬هاي مالي (جداول يادداشت¬هاي توضيحي 5-7 و 11) به حدود 42 ميليارد ريال زيان خالص منجر گرديده و زيان انباشته به 125 ميليارد ريال بالغ گرديده است.
13. 13-وضعيت حق بيمه¬هاي تکليفي سالهاي 1396 و 1397 و ماليات بر ارزش افزوده دوره¬هاي اول و چهارم سال 1397 (يادداشت¬هاي توضيحي 4-29 و 5-29) و رعايت مقررات ماده 169 قانون مالياتهاي مستقيم سال مزبور هنوز مشخص نشده است. تعيين وضعيت قطعي موارد فوق موکول به خاتمه رسيدگي و اعلام نظر مراجع رسيدگي کننده ذيربط خواهد بود.
|
|
14. 14-همانطور که در جداول يادداشت¬هاي توضيحي 3-14 و 4-14 مندرج است، در طي سالهاي اخير اقدام مؤثري در رابطه با خاتمه و يا تعيين تکليف بخش عمده¬اي از داراييهاي در جريان تکميل و پيش پرداختهاي سرمايه¬اي که مخارج آنها جمعا به حدود 82 ميليارد ريال (عمدتا ساخت نيروگاه 14 مگاواتي و نوسازي زائرسراي مشهد) رسيده، بعمل نيامده و برنامه مدوني براي پيش بيني تکميل و بهره¬برداري آنها ملاحظه نشده است. همچنين اقدامات قضايي بعمل آمده درخصوص انتقال مالکيت رسمي تعدادي از املاک شرکت بشرح يادداشت توضيحي 1-17 هنوز به نتيجه قطعي نرسيده است.
15. 15-در رابطه با برخي از معاملات انجام شده در طي دوره شش ماهه مورد بررسي، مفاد آئين نامه معاملات شرکت بطور کامل مراعات نشده است.
16. 16-طبق صورتجلسه مجمع عمومي عادي صاحبان سهام سال قبل، صورتهاي مالي سال 1397 شرکت با اکثريت 6/48 درصد از 1/81 درصد سهامداران حاضر در جلسه، به تصويب رسيده است.
17. 17-صورتجلسات هيأت مديره شرکت از فروردين الي شهريور 1398 (تعداد 8 جلسه) که در اختيار اين مؤسسه قرار گرفته با امضاي کامل مديران نبوده و مفاد ماده 35 اساسنامه درخصوص حد نصاب و اکثريت لازم براي رسميت جلسات هيأت مديره (حضور حداقل 3 عضو در جلسه) در رابطه با جلسات مورخ 29/1/1398، 15/4/1398 و 28/6/1398 مراعات نشده است.
18. 18-اگرچه اقدامات مرتبط با استقرار سيستم کنترلهاي داخلي براساس ضوابط و دستورالعمل¬هاي ابلاغي سازمان بورس و اوراق بهادار در شرکت صورت گرفته، ولي عمده موارد الزامي در اين زمينه، شامل تشکيل جلسات هيأت مديره و کميته حسابرسي، تهيه مکانيزم¬هايي براي کسب اطمينان معقول از اثربخشي حسابرسي داخلي، ويژگي¬ها و عملکرد مديريت، ارزيابي ريسک و تشکيل واحد حسابرسي داخلي مراعات نشده است.
19. 19-اهم مواردي که در بررسي مراعات ضوابط و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار در طي دوره مورد رسيدگي به آنها برخورد گرديده، بشرح زير مي¬باشد:
-تأخير در ارائه صورتهاي مالي ميان دوره¬اي حسابرسي شده، صورتجلسه مجمع عمومي به مرجع ثبت شرکتها و ارائه صورتهاي مالي سالانه سال قبل به ضميمه گزارش فعاليت و وضع عمومي شرکت در مهلت مقرر 3 ماهه پس از پايان سال و بازرس قانوني.
-عدم افشاي اطلاعات و صورتهاي مالي ميان دوره¬اي 3 ماهه و 6 ماهه حسابرسي نشده و صورتجلسه مجمع عمومي پس از ابلاغ ثبت، دريافت مجوز تغيير بيش از 10% در قيمتهاي فروش محصولات و خريد مواد اوليه و دعاوي مهم مطروحه عليه شرکت.
-غيبت يک نفر از اعضاي هيأت مديره در بيش از 6 جلسه متناوب هيأت مديره.
|