اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. 1- صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت گروه مپنا (سهامي عام) شامل صورت وضعيتهاي مالي به تاريخ 31 فروردين ماه 1400 و صورتهاي سود و زيان ، سود و زيان جامع ، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 45 توسط اين موسسه ، حسابرسي شده است .

2. 2- مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري ، با هيئت مديره شرکت است . اين مسئوليت شامل طراحي ، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها ،‌ عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد .

3. 3- مسئوليت اين موسسه ، اظهار نظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است . استانداردهاي مزبور ايجاب مي کند اين موسسه الزامات آيين رفتار حرفه اي را رعايت و حسابرسي را به گونه اي برنامه ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي ، اطمينان معقول کسب شود . حسابرسي شامل اجراي روش‌هايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است . انتخاب روش‌هاي حسابرسي ، ‌به قضاوت حسابرس ، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي ، بستگي دارد . براي ارزيابي اين خطرها ، کنترل‌هاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود و نه به قصد اظهار نظر نسبت به اثربخشي کنترل‌هاي داخلي واحد تجاري ، بررسي مي‌شود . حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيئت مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است . اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده ، براي اظهار نظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي ، ‌کافي و مناسب است . همچنين اين موسسه مسئوليت دارد ، ضمن ايفاي وظايف بازرس قانوني ، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند .

4. 4- در صورتهاي مالي تلفيقي گروه ، صورتهاي مالي شرکت فرعي آلومينيوم المهدي منعکس نگرديده ، همچنين صورتهاي مالي شرکت فرعي مپنا بين الملل که مورد تلفيق قرار گرفته ، بر اساس استانداردهاي حسابداري بين‌المللي تهيه شده است . تعديلات صورتهاي مالي تلفيقي گروه در خصوص موارد فوق ، منوط به دسترسي به اطلاعات مورد نياز مي باشد .
5. 5- مبالغ 812ر4 ميليارد ريال ماليات ارزش افزوده سالهاي 1390 الي 1393 و 1396 شرکت و 548ر12 ميليارد ريال ماليات عملکرد و ارزش افزوده شرکتهاي فرعي (طبق برگهاي تشخيص و قطعي مالياتي که مورد اعتراض واحد مورد رسيدگي و شرکتهاي فرعي قرار گرفته) و همچنين ماليات سود ابرازي عملکرد سال قبل و سال مورد گزارش شرکت و شرکت فرعي پره سر ، در حسابها انعکاس نيافته است . انعکاس ذخيره از بابت موارد فوق و نيز سالهاي رسيدگي نشده توسط سازمان امور مالياتي ، ضروري است ، ليکن تعيين مبلغ دقيق آن منوط به رسيدگي و توافق نهايي با مسئولين مالياتي مي باشد .
6. 6- به شرح يادداشت توضيحي 1-2-17 صورتهاي مالي ، شرکت در سال 1398 بابت تحصيل 73/36 درصد از سهام شرکت آلومينيوم المهدي مبلغ 348ر9 ميليارد ريال تحت سرفصل سرمايه گذاريهاي بلندمدت و بابت داراييهاي طرح آلومينيوم هرمزال مبلغ 548ر58 ميليارد ريال به طرفيّت بدهي به بانک صنعت و معدن در سرفصل ماشين‌آلات و تجهيزات ، منعکس نموده است . همچنين طي نامه مورخ 1399/03/25 سازمان خصوصي سازي بابت مبلغ 289ر12 ميليارد ريال خسارات برآوردي (شامل مبالغ 897ر7 ميليارد ريال طرح هرمزال ، 222ر3 ميليارد ريال شرکت آلومينيوم المهدي و 170ر1 ميليارد ريال سهم ساير سهامداران) ، 10 فقره چک از ثمن معامله به مبلغ 000ر10 ميليارد ريال ، به شرکت عودت گرديده که تماما از بهاي تمام شده سرمايه گذاري در سهام شرکت آلومينيوم المهدي کسر شده است . مضافا در سال مالي مورد گزارش مبلغ 904ر8 ميليارد ريال استهلاک انباشته داراييهاي طرح فوق ، به بدهکار حساب شرکت آلومينيوم المهدي منظور گرديده است . به دليل عدم دسترسي به اطلاعات کافي (از جمله بهاي ثمن معامله به تفکيک داراييهاي طرح هرمزال و سهام خريداري شده ، تراز حسابهاي طرح و ارزش منصفانه اموال مذکور در زمان تحصيل و تاريخ صورت وضعيت مالي ، ميزان طلب مورد ادعاي بانک صنعت و معدن و ...) ، تعيين تعديلات مورد لزوم ميسر نشده است .
7. 7- مبالغ 229ر18 ميليارد ريال درآمد و 244ر19 ميليارد ريال بهاي تمام شده سنوات قبل و سال مورد گزارش 23 فقره از پروژه هاي تکميل شده ، شناسايي نگرديده و به دليل عدم اعمال نرخ صحيح ارز مربوط به پيش دريافت ارزي پروژه لاذقيه ، پيش دريافت مذکور مبلغ 431ر4 ميليارد ريال بيشتر تسعير شده ، همچنين مبلغ 132ر6 ميليارد ريال درآمد تأمين مالي پروژه شهيد کاظمي (با ماهيت درآمد غير عملياتي) ، تحت سرفصل درآمدهاي عملياتي انعکاس يافته است .
8. 8- صورت ريز و مستندات شمارش موجودي قطعات و تجهيزات نيروگاهي در پايان سال مالي به مبلغ 397ر10 ميليارد ريال (که امکان مشاهده عيني آن فراهم نشده) ، ارائه نگرديده است . طبق اظهار مسئولين شرکت ، قطعات و تجهيزات مذکور عمدتا ارسالي به نيروگاه روميله کشور عراق مي باشد که تا کنون دريافت آن به تاييد کارفرماي پروژه (شرکت سرمايه گذاري شامارا) نرسيده است . به دليل فقدان مستندات کافي ، تعيين آثار موضوع بر صورتهاي مالي و عدم نياز به اعمال تعديلاتي از اين بابت در حسابها ، در حال حاضر براي اين موسسه ميسر نشده است .
9. 9- سهم الشرکه ارزي تعدادي از شرکاي کنسرسيوم احداث نيروگاه ها (عمدتا مربوط به شرکتهاي فرعي توسعه 1 و توسعه 2) ، به ريالي تغيير يافته ليکن آثار آن (با توجه به نوسانات نرخ ارز) بر حسابهاي مربوط در شرکت ، اعمال نشده است . به دليل عدم دسترسي به اطلاعات کافي ، تعيين تعديلات مورد لزوم ميسر نگرديده است .
10. 10- پاسخ تاييديه هاي درخواستي در خصوص مبالغ 887ر119 ميليارد ريال طلب از و 390ر72 ميليارد ريال بدهي به کارفرمايان ، 397ر35 ميليارد ريال از پيش دريافتها ، 11 فقره تاييديه در خصوص وضعيت قراردادهاي منعقده با کارفرمايان و 2 بانک (شامل 1 بانک خارجي) ، واصل نگرديده و صورت تطبيق مبلغ 390ر4 ميليارد ريال طلب از شرکت پرشيان فولاد (با توجه به اختلاف فيمابين در خصوص نرخ تسعير طلب ارزي شرکت) ، ارائه نشده ، همچنين در تاييديه هاي دريافتي ، تعدادي از کارفرمايان مانده طلب و بدهي خود را به ترتيب مبالغ 715ر19 ميليارد ريال و 400ر7 ميليارد ريال کمتر از دفاتر اعلام نموده و مغايرت حسابهاي فيمابين شرکتهاي فرعي توليد برق گناوه مپنا و توليد برق پره سر مپنا با شرکتهاي توليد نيروي برق حرارتي و توانير (بابت مبالغ 589ر1 ميليارد ريال و 25/5 ميليون يورو) و مغايرت حسابهاي ارزي فيمابين با کارفرمايان در خصوص مبالغ 245 ميليون يورو بدهي ارزي و 17/7 ميليون يورو و 3/1 ميليون دلار طلب ارزي ، تا کنون رفع نگرديده و گزارش حسابرس مستقل 2 شرکت فرعي ، ارائه نشده است . آثار مالي احتمالي ناشي از موارد فوق بر صورتهاي مالي ، نامشخص مي باشد .

11. 11- به نظر اين موسسه ، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 الي 7 و 9 و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 8 و 10 ، صورتهاي مالي ياد شده در بالا ، وضعيت مالي گروه و شرکت گروه مپنا (سهامي عام) در تاريخ 31 فروردين ماه 1400 و عملکرد مالي و جريان‌هاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور ، از تمام جنبه‌هاي با اهميت ، طبق استانداردهاي حسابداري ، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد .

12. 12- اظهار نظر اين موسسه در اثر مفاد بندهاي ذيل ، تعديل نگرديده است : 12-1- به شرح يادداشتهاي توضيحي 1-1-13 ، 1-2-13 و 3-21 صورتهاي مالي ، داراييهاي ثابت مشهود و موجودي مواد و کالاي گروه و شرکت از پوشش بيمه اي کافي و مناسب ، برخوردار نمي باشد . 12-2- به شرح يادداشت توضيحي 2-33 صورتهاي مالي ، سرفصل تسهيلات مالي شامل مبلغ 824ر3 ميليارد ريال (معادل 75 ميليون يورو) بدهي شرکت فرعي توليد برق گناوه مپنا بابت اعتبار اسنادي گشايش شده در قالب قرارداد مشارکت مدني از طريق بانک صادرات ايران از محل حساب ذخيره ارزي مي باشد که مانده بدهي ارزي مزبور به استناد ماده 5 آيين نامه اجرايي ماده 20 قانون رفع موانع توليد به نرخ روز اعلامي از سوي بانک مرکزي (هر يورو 224ر50 ريال) تسعير گرديده است . تسويه بدهي ارزي فوق به نرخ مذکور ، منوط به رعايت شرايط تعيين شده و پذيرش مقامات بانکي مي باشد . 12-3- به شرح يادداشت توضيحي 1-4-1-32 صورتهاي مالي ، در سال مالي مورد گزارش مبلغ 45/9 ميليون يورو بدهي ارزي شرکت فرعي پره توربين مپنا به شرکت هاي زيمنس و مپنا بين الملل ، به نرخ ارز رسمي ، تسعير و به شرکت گروه مپنا منتقل شده که با توجه به نرخ ارز قابل دسترس ، شرکت متحمل مبلغ 548ر10 ميليارد ريال زيان تسعير گرديده است . 12-4- به شرح يادداشت توضيحي 4-1-1-18 صورتهاي مالي ، مبلغ 232ر143 ميليارد ريال مطالبات ارزي و ريالي شرکت فرعي توليد برق پره سر مپنا بابت فروش برق در سنوات قبل و سال مالي مورد گزارش به شرکت‌هاي توانير و مادر تخصصي توليد نيروي برق حرارتي مي باشد که در مهلت مقرر در قرارداد (ظرف مهلت 30 روز از تاريخ صورتحساب) تسويه نگرديده است . در اين ارتباط شرايط قرارداد در خصوص پرداخت جريمه ، تا کنون مورد موافقت شرکت هاي فوق قرار نگرفته است . 12-5- به شرح يادداشت توضيحي 4-41 صورتهاي مالي ، طبق تاييديه دريافتي از بانک مرکزي ، تا تاريخ 1400/03/05 ميزان تعهدات ارزي شرکت مبلغ 168/4 ميليون يورو و ميزان بازگشت ارز حاصل از صادرات مبلغ 94/8 ميليون يورو (معادل 56 درصد) مي باشد . آثار احتمالي ناشي از رعايت بخشنامه ها و مصوبات برگشت منابع ارزي حاصل از صادرات ، منوط به اظهار نظر مراجع مربوط مي باشد . 12-6- به شرح يادداشت توضيحي 1-1-22 صورتهاي مالي ، سرفصل مبلغ قابل بازيافت پيمانهاي شرکت شامل مبلغ 152ر15 ميليارد ريال اقلام معوق بوده که صورت وضعيت هاي ارسالي مربوط تا کنون توسط کارفرمايان ، رسيدگي و اعلام نظر نشده است .

13. 13- مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت مديره شرکت است . "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است . اظهار نظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي ، در برگيرنده اظهار نظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود . در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي ، مسئوليت اين موسسه ، مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف‌هاي با اهميت است . در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد ، بايد اين موضوع را گزارش کند . همانطور که در بندهاي بخش "مباني اظهار نظر مشروط" شرح داده شده است ، اين موسسه به اين نتيجه رسيده است که ساير اطلاعات حاوي تحريف با اهميتي در خصوص داراييها ، بدهي ها ، درآمد و هزينه هاي گروه و شرکت مي‌باشد . همچنين ، اين موسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم ، نتوانسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسب در خصوص بخشي از داراييها و بدهي‌هاي گروه و شرکت را به دست آورد . از اين رو ، اين موسسه نمي‌تواند نتيجه گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با موارد فوق حاوي تحريف با اهميت است يا خير .

14. 14- مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص پرداخت سود سهام سنوات قبل سهامداران ظرف مدت 8 ماه پس از تصويب مجمع عمومي صاحبان سهام ، رعايت نشده است .
15. 15- در سال مورد گزارش مبلغ 43/3 ميليون يورو (معادل 028ر12 ميليارد ريال) طلب ارزي سنواتي شرکت فرعي نيرپارس از شرکت آرکا گستر فردا ، به واحد مورد رسيدگي انتقال يافته و از بابت تسويه آن ، قرارداد پيش خريد مورخ 1400/05/10 با گروه شرکتهاي بهمني (هلدينگ آرکا گستر فردا) منعقد و مقرر گرديده در ازاي طلب ارزي مزبور ، به ميزان 78 مگاوات نيروگاه خورشيدي (شامل 7 نيروگاه 10 مگاواتي و يک نيروگاه 8 مگاواتي) توسط گروه فوق ، احداث و پس از اتصال به شبکه و عقد قرارداد خريد تضميني برق ، تحويل گروه مپنا گردد که تا کنون عمليات اجرايي يک نيروگاه خورشيدي آغاز شده است .
16. 16- رعايت مفاد تبصره 2 اصلاحي ماده 241 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص عدم عضويت همزمان اعضاي هيئت مديره در بيش از يک شرکت و مفاد تبصره 2 ماده واحده قانون ممنوعيت بکارگيري بازنشستگان ، احراز نشده است .
17. 17- نتيجه عمليات 21 فقره از پيمان هاي شرکت تا پايان سال مورد گزارش منتج به مبلغ 872ر24 ميليارد ريال زيان گرديده است .
18. 18- تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي ساليانه مورخ 1399/07/10 صاحبان سهام در خصوص تسويه بدهي ارزي شرکت فرعي توليد برق گناوه مپنا ، افزايش مبلغ قراردادهاي فاز 13 و 14 پارس جنوبي متناسب با کار انجام شده ، اخذ پاسخ تاييديه‌هاي بلاجواب و رفع مغايرتهاي موجود ، ارائه گزارش جامعي از وضعيت مطالبات سنواتي و موضوع بندهاي 5 ، 6 ، 21 ، 23 و 25 اين گزارش ، به نتيجه نرسيده است .
19. 19- معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 3-42 صورتهاي مالي ، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت مديره شرکت به اطلاع اين موسسه رسيده ، مورد بررسي قرار گرفته است . در مورد معاملات مذکور مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيئت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي گيري ، رعايت شده است . به استثناي تضامين دريافتي از و اعطايي به شرکتهاي فرعي (نصب نيرو و توگا) ، نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اين که معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد ، جلب نگرديده است .
20. 20- گزارش هيئت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت ، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تهيه و تنظيم شده ، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است . با توجه به رسيدگيهاي انجام شده و موارد مندرج در بندهاي 4 الي 10 اين گزارش ، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت مديره باشد ، جلب نگرديده است .
21. 21- ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص پرداخت سود سهام ظرف مهلت مقرر (ماده 5 دستورالعمل انضباطي ناشران) ، حداقل درصد سهام شناور ، نسبت حقوق صاحبان سهام به کل داراييها در پايان سال مالي و انطباق اساسنامه شرکت با اساسنامه نمونه شرکتهاي سهامي عام (به ترتيب مفاد ماده 10 و بند 10 ماده 25 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار) و ارسال نسخه کامل تصوير برداري از جلسات مجامع عمومي صاحبان سهام در قابل لوح فشرده به سازمان بورس و اوراق بهادار (ابلاغيه شماره 440/018/ب/96 مورخ 1396/01/21) ، رعايت نشده و افشاي صورتهاي مالي ميان دوره اي حسابرسي شده شرکتهاي فرعي و صورتهاي مالي سالانه حسابرسي شده تلفيقي گروه و گزارش تفسيري مديريت و صورتهاي مالي تعدادي از شرکتهاي فرعي ، گزارش هيئت مديره به مجمع ، جدول زمانبندي پرداخت سود نقدي اصلاح شده و ارائه صورت جلسه مجمع عمومي ساليانه ، حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع به مرجع ثبت شرکتها (بندهاي 1 و 2 ماده 7 و رديفهاي 1 و 2 بند 10 ماده 7 ، رديف 1 ماده 10 و رديف 2 ماده 12 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات) ، با تأخير انجام شده است .
22. 22- مفاد ابلاغيه شماره 440/035/ب/97 مورخ 1397/08/01 سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص تهيه و ارائه صورتهاي مالي شرکت فرعي خارج از کشور (مپنا بين الملل) مطابق با استانداردهاي حسابداري ايران به زبان فارسي و حسابرسي آن توسط حسابرس معتمد سازمان مذکور ، انجام نشده است .
23. 23- در اجراي ابلاغيه چک ليست کنترل‌هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار ، چک ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرار گرفته است . در اين خصوص ، مستندات رعايت بندهاي 26 الي 28 چک ليست مذکور بابت شناسايي ريسکهاي مربوط به اهداف و تصميم گيريهاي مديريت ، شناسايي ، ارزيابي ، تجزيه و تحليل و اقدام و تصميم‌گيري‌ بابت ريسک‌هاي تجاري شرکت و شناسايي موقعيت شرکت در بازارهاي داخلي و خارجي و شناسايي فرصتها و تهديدهاي مربوط ، ارائه نگرديده است .
24. 24-دستورالعمل حاکميت شرکتي مصوب 1397/04/27 سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص ايجاد ، استقرار و تقويت ساز و کارهاي اثربخش جهت کسب اطمينان معقول از تحقق اصول حاکميت شرکتي و نظارت بر اجرا و مستند سازي آن (ماده 3) ، ممنوعيت عضويت همزمان اعضاي هيئت مديره در بيش از سه شرکت به عنوان عضو غير موظف (در خصوص 2 نفر از اعضاي هيئت مديره) و ارائه اقرارنامه از سوي هيئت مديره به کميته انتصابات در خصوص عدم عضويت در هيئت مديره بيش از 3 شرکت (تبصره 6 ماده 4) ، رعايت يکسان حقوق کليه سهامداران در خصوص پرداخت به موقع سود سهام (ماده 6) ، طراحي و پياده سازي ساز و کاري از سوي هيئت مديره جهت حصول اطمينان از رعايت کليه قوانين و مقررات توسط دارندگان اطلاعات نهاني (ماده 10) ، تدوين ، اطلاع رساني و نظارت بر اجراي ساز و کار مناسبي جهت جمع آوري و رسيدگي بر گزارش هاي مربوط به نقض قوانين و مقررات و نارسايي در شرکت (ماده 11) ، تشکيل کميته انتصابات تحت نظر هيئت مديره (ماده 15) ، مستند سازي سالانه ارزيابي اثربخشي هيئت مديره ، مدير عامل ، کميته حسابرسي و ساير کميته‌هاي تخصصي (ماده 16) ، تدوين منشور هيئت مديره شامل شرح وظايف ، اختيارات و مسئوليت‌هاي رئيس هيئت مديره ، مديرعامل و ساير اعضاي هيئت مديره ، نحوه تنظيم دستور جلسات هيئت مديره و نحوه تصميم گيري و تصويب آن و عدم همزماني دارا بودن پست مديريت عامل و رئيس هيئت مديره توسط يک نفر (ماده 19) ، تدوين و تصويب منشور تشکيلات و رويه هاي اجرايي دبير هيئت مديره (ماده 23) ، تصويب ترتيب و تاريخ برگزاري جلسات هيئت مديره در اولين جلسه هيئت مديره براي دوره هاي شش ماهه (ماده 24) ، افشاي صورتهاي مالي سالانه ، گزارش تفسيري مديريت ، گزارش فعاليت هيئت مديره ، گزارش کنترلهاي داخلي و گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانوني شرکت قبل از جلسه مجمع عمومي در پايگاه اينترنتي شرکت (ماده 31) ، افشاي نام ، مشخصات کامل ، تحصيلات ، تجارب و مدارک حرفه‌اي اعضاي هيئت مديره ، مدير عامل ، کميته‌هاي تخصصي هيئت مديره و اعضاي آنها ، موظف يا غير موظف بودن اعضاي هيئت مديره ، ميزان مالکيت سهام ، عضويت در هيئت مديره ساير شرکت ها به اصالت يا به نمايندگي ، حقوق و مزاياي مديران اصلي و رويه‌هاي حاکميت شرکتي و ساختار آن در پايگاه اينترنتي و گزارش تفسيري شرکت (ماده 42) و ارزيابي ميزان تحقق برنامه‌هاي راهبردي و گزارش اقدامات شرکت در رابطه با رعايت اصول حاکميت شرکتي در گزارش تفسيري مديريت (ماده 43) ، رعايت نگرديده است .
25. 25- مفاد قانون مالياتهاي مستقيم در خصوص کسر ماليات حقوق کارکنان ، به طور کامل رعايت نشده است .
26. 26- در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي قانون مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان ، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين‌نامه‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط ، در چارچوب چک ليست‌هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي ، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است . در اين خصوص ، به استثناي محدوديتهاي سيستم بانکي در خصوص دريافت وجوه ارزي و نيز در برخي موارد عدم پرداخت وجه از طريق حساب بانکي ارباب رجوع ، اين موسسه به موارد با اهميت ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است .