اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. صورت وضعيت مالي شرکت مهندسي ساختمان و تأسيسات راه‌آهن (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور 1400 و صورت‌هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌هاي نقدي آن براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 36 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورت‌هاي مالي ميان‌دوره‌اي با هيئت‌مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه‌گيري درباره صورت‌هاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديت‌ مندرج در بند 3 زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس "استاندارد بررسي اجمالي 2410"، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري، بکارگيري روش‌هاي تحليلي و ساير روش‌هاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت‌هاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اينرو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. مانده دريافتني‌هاي تجاري و ساير دريافتني‌ها (عمدتا شرکت هاي تراورس و روسازي، جهاد نصر کرمانشاه و اداره کل راه و شهرسازي آذربايجان شرقي ـ يادداشت توضيحي 18) و پيش‌پرداخت‌ها (يادداشت توضيحي 16) در تاريخ صورت‌‎وضعيت مالي به ترتيب شامل مبالغ 368 و 58 ميليارد ريال اقلام راکد و انتقالي از سال‌هاي قبل مي باشد که اقدامات انجام شده در خصوص تسويه و يا تعيين تکليف آن‌ها به نتايج قطعي منجر نگرديده است. همچنين پيگيري‌هاي صورت گرفته جهت صدور صورت وضعيت‌هاي مربوط به کارهاي انجام شده و تسويه حساب آن‌ها، عمدتا شامل پروژه‌هاي زير سازي و رو سازي تهران ـ کرج، روسازي ميانه ـ بستان آباد و تأمين و خريد تجهيزات ريل گذاري خواف ـ هرات با شرکت‌هاي راه‌‌آهن جمهوري اسلامي ايران و ساخت و توسعه زيربناهاي ‌حمل و نقل کشور تاکنون به نتيجه نهايي نرسيده است. ليکن درآمد حاصل از عمليات اجرايي مزبور به مبلغ 1،150 ميليارد ريال که عمدتا در سال‌هاي قبل شناسايي گرديده، تحت عنوان مبالغ قابل بازيافت پيمان‌ها در سرفصل دريافتني‌هاي تجاري و ساير دريافتني‌ها منعکس مي باشد (موضوع يادداشت توضيحي 3- 18). در نبود اطلاعات و مستندات کافي و با توجه به مراتب فوق، تعيين تعديلات احتمالي ناشي از تسويه و يا تخصيص کاهش ارزش انباشته به مبالغ انتقالي از سال‌هاي قبل و مبالغ قابل بازيافت پيمان‌ها براي اين مؤسسه امکان‌پذير نمي باشد.
4. به موجب برگ تشخيص ماليات صادره، بابت ماليات عملکرد سال‌هاي 1396 الي 1398، جمعا به مبلغ 30 ميليارد ريال بيش از مبالغ پرداختي يا پرداختني منظور شده در صورت‌هاي مالي مورد مطالبه سازمان امور مالياتي قرار گرفته است که با توجه به اعتراض شرکت نسبت به مباني تشخيص ماليات، بدهي از اين بابت در صورت‌هاي مالي شناسايي نگرديده است (يادداشت توضيحي 6- 25). همچنين ماليات دوره مالي مورد گزارش و سال مالي قبل بر اساس سود ابرازي و با درنظر گرفتن معافيت‌هاي مقرر در قانون در صورت‌هاي مالي منظور شده است (يادداشت‌هاي توضيحي 25) . همچنين براساس برگ‌هاي مطالبه ارزش‌‌افزوده سال‌هاي 1393 الي 1398، جمعا مبلغ 354 ميليارد ريال بيش از مبالغ پرداختي يا پرداختني منظور شده در صورت‌هاي مالي از شرکت مطالبه شده که با توجه به اعتراض شرکت نسبت به مباني تشخيص ماليات، بدهي در صورت‌هاي مالي منظور نگرديده است. علاوه بر اين، دفاتر شرکت جهت ماليات بر ارزش افزوده سال مالي قبل و دوره مالي مورد گزارش، مورد رسيدگي قرار نگرفته است (يادداشت توضيحي3- 2- 36). باتوجه به مراتب فوق، تعديل صورت‌هاي مالي ضروري مي باشد. ليکن تعيين آثار مالي مربوط به موارد ذکر شده در بالا، منوط به اظهار نظر نهايي مقامات ذيصلاح خواهد بود.

5. براساس بررسي اجمالي انجام ‌شده، به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بند 3 و همچنين، به استثناي آثار موارد مندرج در بند 4، اين مؤسسه به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت‌هاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

6. نتيجه گيري اين مؤسسه در اثر مفاد بندهاي 6 و 7 به شرح زير مشروط نگرديده است: طي دوره مالي مورد گزارش، درآمد عملياتي مربوط به حمل واگن‌هاي باري، بر مبناي 80 درصد نرخ‌هاي اعلامي توسط سازمان برنامه و بودجه براي سال 1400، شناسايي و در صورت‌هاي مالي منعکس گرديده است. اين امر با توجه به زمان‌بر بودن فرآيند اخذ ابلاغيه نرخ مصوب حمل واگن‌هاي باري و حصول توافق نهايي با کارفرما (شرکت راه آهن ج. ا. ا) صورت گرفته است (يادداشت توضيحي 2- 3- 5). همچنين اقدامات انجام شده جهت اخذ تعديل فهرست بهاي صورت وضعيت‌هاي تأييد شده توسط کارفرمايان، به نتيجه نهايي منجر نشده است. در صورت تأييد توسط کارفرمايان، مبالغ مذکور به عنوان درآمد شناسايي خواهند شد (يادداشت توضيحي 4- 3- 5).
7. نظر استفاده‌کنندگان از صورت‌هاي مالي را به بدهي‌هاي احتمالي افشا شده به شرح يادداشت‌هاي توضيحي 1- 2- 36 صورت‌هاي مالي، در ارتباط با دعواي حقوقي مطرح شده عليه شرکت جلب مي‌نمايد.

8. صورت‌هاي مالي شرکت براي سال مالي گذشته توسط مؤسسه حسابرسي ديگري مورد حسابرسي قرار گرفته است. مؤسسه حسابرسي مزبور در گزارش مورخ 12 تير 1400 خود نسبت به صورت‌هاي مالي شرکت اظهارنظر مشروط ارائه نموده است.

9. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت ‌مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه‌گيري اين مؤسسه نسبت به صورت‌هاي مالي، در برگيرنده نتيجه‌گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورت‌هاي مالي، مسئوليت اين مؤسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي بااهميت آن با صورت‌هاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف‌هاي بااهميت است. در‌صورتيکه اين مؤسسه به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطوريکه در بخش "مباني نتيجه‌گيري مشروط" در بالا توضيح داده شده، در تاريخ صورت‌وضعيت مالي، اين مؤسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، نتوانسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسب در خصوص مطالب مندرج در بند 3 بدست آورد. از اينرو، اين مؤسسه نمي‌تواند نتيجه‌گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با اين موضوعات حاوي تحريف بااهميت است يا خير. همچنين، اين مؤسسه به اين نتيجه رسيده که "ساير اطلاعات" حاوي تحريف بااهميت به شرح بند 4 بالا است. همچنين اطلاعات مالي آتي مندرج در فرم‌هاي پيش‌بيني شده توسط سازمان بورس در ساير اطلاعات که مي بايستي در چارچوب گزارشگري اطلاعات مالي آتي مورد بررسي و اظهار نظر قرار گيرد، توسط اين مؤسسه مورد بررسي و اظهار نظر قرار نگرفته است.

10. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در موارد زير توسط شرکت رعايت نشده است: 10-1- نتيجه بررسي مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي ابلاغي مورخ 12/8/1397 سازمان بورس (با درنظر گرفتن مهلت‌هاي اعطا شده براي اجراي برخي از مفاد دستورالعمل مزبور)، حاکي از عدم رعايت برخي موارد مقرر از جمله تشکيل واحد حسابرسي داخلي، ايجاد ساز و کار در ارتباط با جمع آوري گزارش هاي مربوط به نقض قوانين و مقررات، تدوين فرآيندهاي ارزيابي و اثربخشي و ايجاد، استقرار و تقويت ساز و کارهاي اثربخش و نظارت بر حسن اجراي آن به منظور کسب اطمينان معقول از کارايي و اثربخشي عوامل اجرايي هيئت مديره و مديرعامل، و افشاي حقوق و مزاياي اعضاي هيئت مديره، مدير عامل و مديران اصلي در پايگاه اينترنتي و گزارش تفسيري مديريت مي باشد. 10-2- موارد عدم رعايت دستورالعمل افشاي اطلاعات شرکت‌هاي ثبت شده نزد سازمان بورس اوراق بهادار و دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار به شرح زير مي باشند: 10-2-1- مفاد ماده 7 دستورالعمل افشاي اطلاعات در خصوص افشاي به موقع صورت‌هاي مالي حسابرسي شده به همراه گزارش تفسيري مديريت، گزارش فعاليت هيئت مديره و گزارش کنترل‌هاي داخلي سال مالي قبل حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي ساليانه (6 روز تأخير)، گزارش فعاليت ماهيانه منتهي به فروردين و ارديبهشت ماه سال 1400 (به ترتيب 5 و 25 روز تأخير)؛ 10-2-2- مفاد ماده 5 دستورالعمل انضباطي در خصوص پرداخت سود تقسيم شده مصوب مجامع عمومي، ظرف مهلت قانوني؛ 10-2-3- مفاد مواد 6، 10 و 11 دستورالعمل پذيرش در بورس اوراق بهادار تهران در خصوص حداقل ميزان سرمايه ثبت شده به مبلغ 200 ميليارد ريال و نسبت حقوق مالکانه به کل دارايي‌ها 15 درصد. 10-3- در ارتباط با رعايت مفاد دستورالعمل کنترل‌هاي داخلي براي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ايران، چک‌ليست رعايت الزامات کنترل‌هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، مورد ارزيابي اين مؤسسه قرار گرفته است. براساس بررسي‌هاي انجام شده، استقرار واحد حسابرسي داخلي و انجام وظايف محوله توسط آن واحد ضروري است.
11. صورتهاي مالي مورد گزارش توسط چهار نفر از پنج نفر اعضاي هيأت مديره مورد تأييد قرار گرفته است.