اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. ترازنامه شرکت مارگارين (سهامي عام) در تاريخ 31 خرداد ماه 1397 و صورت هاي سود و زيان و جريان وجوه نقد آن براي دوره مالي مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت هاي توضيحي 1تا 34 پيوست،‌ مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورت هاي مالي ميان دوره اي با هيئت مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورت هاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. بررسي اجمالي اين موسسه بر اساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو،‌ عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روش هاي تحليلي و ساير روش هاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت هاي مالي است و در نتيجه،‌ اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است،‌ آگاه مي شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. مانده بدهي به شرکت بازرگاني دولتي ايران طبق يادداشت توضيحي 2-12 صورتهاي مالي به مبلغ 289/8 ميليارد ريال، بابت تفاوت بهاي روغن خام يارانه اي و تعادلي مصرف شده جهت توليد محصولات آزاد شرکت و شرکت صنعتي بهشهر (سهامي عام) در سنوات قبل مي باشد. در اين خصوص تاکنون صورت تطبيق کامل مقداري و ريالي مانده حسابها في مابين شرکت و شرکت بازرگاني دولتي ايران تهيه نگرديده، اما بر پايه صورتجلسه مقداري تنظيم شده بين دو شرکت در سال مالي منتهي به 94/9/30 و ساير مدارک ابرازي، شرکت از اين بابت طي سالهاي مالي منتهي به آذر 1395 و 1396 به ترتيب مبالغ 95 و 162 ميليارد ريال به حساب سود سال هاي مزبور منظور نموده است. از طرف ديگر حدود 16/7 هزار تن از روغن هاي خام يارانه اي و تعادلي دريافتي بشرح فوق در سنوات قبل که توسط شرکت صنعتي بهشهر مصرف گرديده و تفاوت بهاي آن به مبلغ 414 ميليارد ريال به حساب طلب از شرکت صنعتي بهشهر منظور شده بود، در سال مالي منتهي به 30 آذر 1396 به واسطه تعديلات صورت گرفته به شرح فوق به مبلغ 193 ميليارد ريال کاهش يافته و مانده طلب از شرکت بازرگاني دولتي ايران معادل 161/2 ميليارد ريال افزايش يافته است. همچنين طبق آخرين صورتهاي مالي حسابرسي شده شرکت صنعتي بهشهر، ميزان طلب مارگارين 530 ميليارد ريال مي باشد که دليل مغايرت آن با صورتهاي مالي شرکت مارگارين مشخص نشده است. به نظر اين موسسه، تعديل حسابها از بابت موارد بالا ضروري است، اما تعيين ميزان آن منوط به تسويه حساب نهايي با شرکت بازرگاني دولتي ايران و محاسبه آثار متقابل ناشي از آن بر طلب از شرکت صنعتي بهشهر خواهد بود.
4. همانطورکه در گزارش حسابرسي صورت هاي مالي منتهي به 1396/9/30 نيز درج گرديده، به دليل انقضاي مدت قرارداد منعقده با شرکت به پخش (سهامي عام) در خصوص تفويض کامل مديريت شرکت زرين پخش بهشهر به شرکت مارگارين، صورت هاي مالي منتهي به 1396/9/30 به صورت تلفيقي تهيه و ارائه نگرديد، حال آنکه با توجه به انقضاي مدت قرارداد طي سال مالي 96، سود و زيان شرکت تا زمان انقضا مي بايد بصورت تلفيقي تهيه مي گرديد. همچنين صورت هاي مالي دوره منتهي به 1396/3/31 نيز با توجه به قرارداد مزبور و با در نظر گرفتن توانايي ايجاد شده براي شرکت مارگارين در جهت اعمال کنترل بر سياست هاي مالي و عملياتي شرکت زرين پخش، در دوره مزبور نيز مي بايست به صورت تلفيقي ارائه مي شد. به دليل در اختيار نداشتن اطلاعات کافي در رابطه با شرکت زرين پخش بهشهر، تاثير دقيق اين موضوع بر اقلام مقايسه اي صورتهاي مالي، قابل تعيين نبوده است.

5. براساس بررسي اجمالي انجام شده،‌ به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 و 4، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت هاي مالي ياد شده،‌ از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

6. بشرح يادداشت 1-3-6 صورت هاي مالي، سرفصل پيش پرداخت ها شامل 71 ميليارد ريال علي الحساب هاي پرداختي به سازمان تامين اجتماعي بابت سالهاي 81 الي 93، مربوط به رسيدگي به دفاتر سالهاي مزبور مي باشد که نتايج نهايي آن تاکنون به شرکت ابلاغ نشده و طبق اظهار مديريت شرکت، موضوع از طريق مراجع بالاتر در حال پيگيري است و هيئت مديره اعتقاد دارد مبلغ مزبور به ميزان قابل توجهي کاهش خواهد يافت. همچنين به شرح يادداشت 2-29 صورت هاي مالي، دفاتر شرکت از ابتداي سال مالي منتهي به 30 آذر 1394 تاکنون مورد رسيدگي حسابرسان سازمان تامين اجتماعي قرار نگرفته است.
7. بشرح يادداشت توضيحي 5-13، طبق راي شماره 1022 مورخ 1396/10/12 ديوان عدالت اداري، تاريخ موثر بخشنامه شماره 4913/26/د مورخ 1393/11/14 سازمان مالياتي مبني بر معافيت روغن هاي خام نباتي از شمول ماليات بر ارزش افزوده به ابتداي مهر ماه سال 1387 تغيير کرده است. اقدامات انجام شده از سوي هيئت مديره در رابطه با عودت مبالغ پرداختي شرکت به سازمان امور مالياتي طي سنوات قبل از تاريخ مزبور از بابت ماليات بر ارزش افزوده، تاکنون به نتيجه مشخص نرسيده و محاسبه دقيقي از اين بابت وجود ندارد. هيئت مديره شرکت معتقد است در صورت احراز ضوابط و تکميل مستندات تعيين شده توسط سازمان امور مالياتي و پيگيري هاي بعدي، اين امکان فراهم خواهد شد، اما در شرايط حاضر به دليل فقدان مستندات کامل و عدم تحقق معيارهاي شناخت درآمد، در صورتهاي مالي ثبت نشده و منوط به تکميل مستندات و اقدامات و قطعيت قابليت وصول آن خواهد بود.
8. به شرح يادداشتهاي 4، 6 و12 صورتهاي مالي، سرفصل هاي دريافتني هاي تجاري و غيرتجاري، سفارشات و پيش پرداخت ها و پرداختني هاي تجاري و غير تجاري به ترتيب معادل 9 ، 23 و 17ميليارد ريال راکد و سنواتي است که تا تاريخ اين گزارش پيگيري هاي شرکت در رابطه با آنها به نتيجه نهايي نرسيده است.
9. طبق يادداشت 2-10 صورتهاي مالي، بخشي از زمين شرکت که عملا بلااستفاده بوده است، در سنوات گذشته توسط شهرداري تصرف و تبديل به اماکن عمومي شده که مورد اعتراض شرکت قرار گرفته، اما تا تاريخ اين گزارش نتيجه نهايي در اين رابطه حاصل نگرديده است.
10. همانطور که صورت سود و زيان نشان مي دهد، شرکت طي دوره ي مورد بررسي معادل 27 ميليارد ريال زيان عملياتي و 305 ميليارد ريال زيان خالص داشته، که اتخاذ تدابير لازم در اين زمينه مورد تاکيد است. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 6 الي 10 بالا، مشروط نگرديده است.

11. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين موسسه نسبت به صورت هاي مالي، دربرگيرنده اظهارنظر نسبت به «ساير اطلاعات» نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورت هاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه «ساير اطلاعات» به منظور شناسايي مغايرت هاي با اهميت آن با صورت هاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتي که اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در «ساير اطلاعات» وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. در اين خصوص، نکته قابل گزارشي وجود ندارد.

12. مفاد دستورالعمل هاي اجرايي افشاي اطلاعات شرکت هاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار در موارد زير رعايت نشده است: 12-1- بند 3 ماده 7 در رابطه با ارسال به موقع صورتهاي مالي ميان دوره اي 3 ماهه منتهي به 1396/12/29. 12-2- ماده 10 در رابطه با ارسال به موقع صورتجلسه مجمع عمومي عادي صاحبان سهام براي سال مالي منتهي به 1396/9/30 به اداره ثبت شرکتها و همچنين افشاي به موقع آن. 12-3- ماده 13 در خصوص افشاي فوري اطلاعات مهم در خصوص تغييرات در ترکيب اعضاي هيئت مديره و نمايندگان اشخاص حقوقي.
13. مفاد ماده 5 دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در خصوص پرداخت سود مصوب مجمع عمومي طبق برنامه اعلام شده در مهلت قانوني، رعايت نشده است.
14. مفاد بند 3 ماده 10 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار و بورس اوراق بهادار تهران، در خصوص نسبت حقوق صاحبان سهام به کل دارايي ها، رعايت نشده است.
15. در ارتباط با رعايت مفاد دستورالعمل کنترل هاي داخلي براي ناشران پذيرفته شده در بورس، چک ليست رعايت الزامات کنترل هاي داخل حاکم بر گزارشگري مالي مورد بررسي قرار گرفته است. به استثناي عدم تنظيم ساز و کارهاي لازم توسط کميته حسابرسي براي کسب اطمينان معقول از اثربخشي کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، موارد بااهميت ديگري از عدم رعايت الزامات ياد شده، مشاهده نشده است.
16. در خصوص تکاليف تعيين شده توسط مجمع عمومي عادي مورخ 1397/1/27 در مورد تاکيد بر رفع موارد مطرح شده توسط اين موسسه در گزارش مورخ 7 فروردين 1397، در تمامي موارد اقدامات هيئت مديره به نتيجه نهايي نرسيده است.