اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. 1-صورتهاي مالي مجموعه و شرکت سنگ آهن گهر زمين (سهامي عام) شامل صورت وضعيتهاي مالي به تاريخ 31 خرداد ماه 1399 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌هاي نقدي آن براي دوره مالي مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 37 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره‌اي با هيأت مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه‌گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. 2-به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 1-3، 5 و 7 زير، بررسي اجمالي اين موسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين رو، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. 3-اهم موارد قابل ذکر در خصوص فروش شرکت مورد گزارش به شرکت معدني و صنعتي گل‌گهر و مطالبات از آن و نيز بدهي به سازمان توسعه و نوسازي معادن و صنايع معدني ايران ـ ايميدرو (موضوع يادداشت‌هاي توضيحي 5، 19، 24 و 28 صورتهاي مالي) به شرح زير مي‌باشد: 1-3-بهاي فروش سنگ‌آهن کلوخه و دانه‌بندي به شرکت معدني و صنعتي گل‌گهر براي فروردين الي خرداد ماه 1399 به ترتيب به ميزان 750ر1 هزار تن و 16 هزار تن جمعا به مبلغ 262ر6 ميليارد ريال شناسايي شده که در اين ارتباط مبالغ صورت‌حسابهاي صادره بصورت علي‌الحساب بوده و قرارداد في‌مابين و نيز صورت تطبيق حسابهاي في‌مابين با شرکت فوق‌الذکر، به اين موسسه ارائه نشده است. همچنين درخصوص حسابهاي في‌مابين با ايميدرو، آخرين توافق‌نامه با آن سازمان بابت حق‌السهم سال 1399، در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. تعيين آثار تعديلات احتمالي که در صورت رفع محدوديتهاي مذکور بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي‌يافت، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.
3. 3-2مبلغ 839ر1 ميليارد ريال از مطالبات شرکت مورد گزارش از شرکت معدني و صنعتي گل‌گهر به طرفيت پيش‌پرداخت سرمايه‌گذاري در سهام شرکت تامين و انتقال آب خليج فارس (يادداشت توضيحي 15 صورتهاي مالي) کسر گرديده که مستندات سرمايه‌گذاري در سهام شرکت مذکور به اين موسسه ارائه نشده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين ميزان و آثار مالي تعديلات مورد لزوم آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي باشد.
4. 4-سرفصل دريافتني‌هاي تجاري و غيرتجاري، پيش‌پرداختها و موجوديهاي سرمايه‌اي در انبار (يادداشتهاي توضيحي 17 و 19 صورتهاي مالي) جمعا شامل مبلغ 920 ميليارد ريال اقلام راکد و کم گردش مي‌باشد. اگرچه شناسايي زيان کاهش ارزش بابت بخشي از مبالغ مذکور در صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت دارد ليکن، به دليل نا مشخص بودن چگونگي بازيافت مطالبات و در غياب اطلاعات لازم درخصوص موجوديهاي فوق‌الذکر و نحوه استفاده از آنها در عمليات آتي شرکت، امکان تعيين ميزان تعديلات و آثار مالي ناشي از آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.
5. 5-طي سنوات گذشته (يادداشت توضيحي 1-19 صورتهاي مالي) از محل منابع مالي واحد مورد گزارش، مبلغ 3 ميليون يورو به نيابت از شرکت آرمان‌گهر سيرجان (پيمانکار استخراج و باطله‌برداري) توسط شرکت گل‌تک به فروشندگان خارجي (تأمين کنندگان کالا و تجهيزات) پرداخت شده است که مستندات و مدارک مورد لزوم از جمله توافق نامه في مابين در خصوص نحوه تسويه، بازيافت، دريافت و ورود تجهيزات به نام شرکت مورد گزارش به اين موسسه ارائه نگرديده است. با توجه به مراتب فوق و عدم دسترسي به صورت تطبيق حسابهاي في‌مابين، تعيين تعديلات احتمالي که در صورت رفع محدوديتهاي مذکور بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي‌يافت، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.
6. 6-همانگونه که در يادداشت توضيحي 25 صورتهاي مالي منعکس است، بابت ماليات عملکرد سال 1397 طبق برگ تشخيص صادره که مورد اعتراض قرار گرفته، مبلغ 185ر1 ميليارد ريال بيش از مبالغ شناسايي شده مطالبه گرديده است. همچنين ماليات عملکرد سال 1398 و دوره مورد گزارش براساس سود ابرازي و پس از اعمال معافيتهاي قانوني جمعا به مبلغ 454ر5 ميليارد ريال محاسبه و در حسابها منظور شده است. همچنين دفاتر سال 1397 لغايت پايان دوره مورد گزارش از حيث ماليات بر ارزش افزوده مورد رسيدگي قرار نگرفته است. به نظر اين موسسه، با توجه به مستندات و سوابق موجود و رويه مقامات مالياتي، انجام تعديلاتي بابت شناسايي تعهدات مازاد مالياتي شرکت درصورتهاي مالي مورد گزارش ضروري مي‌باشد، ليکن تعيين ميزان آن پس از مشخص شدن نتيجه اعتراض شرکت و رسيدگي و اعلام نظر نهايي مراجع مالياتي نسبت به دوره‌هاي فوق‌‌الذکر امکان‌پذير مي‌باشد.
7. 7-مانده مطالبات و بدهي شرکت مورد گزارش (کارفرما) به شرکت اتوتک (پيمانکار ساخت خطوط گندله‌سازي) به ترتيب به مبالغ 36 ميليارد ريال و 507 ميليارد ريال، به دليل انصراف از همکاري آن شرکت، طي سال مالي قبل بصورت خالص از بهاي تمام شده پروژه گندله‌سازي برگشت شده که اطلاعات و مستندات کافي از جمله توافقات طرفين قرارداد درخصوص تعيين تکليف مانده حسابهاي في‌مابين به اين موسسه ارائه نگرديده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين تعديلات احتمالي که در صورت رفع محدوديتهاي فوق‌الذکر، بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي‌يافت، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.

8. 8- براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 2-3، 4 و 6 و همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 1-3، 5 و 7 ضرورت مي‌يافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي يادشده در بالا، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

9. 9-نتيجه‌گيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 1-9 الي 6-9 زير مشروط نشده است: 1-9- درصد پيشرفت فيزيکي ساخت برخي از پروژه‌هاي شرکت از جمله کارخانه گندله‌سازي و خط "3" کنسانتره به شرح يادداشت توضيحي 4-1-8-13 صورتهاي مالي نسبت به برنامه‌ زمان‌بندي اوليه با تأخير مواجه است. 2-9- به شرح يادداشت توضيحي 3-2-2-36 صورتهاي مالي، دعاوي حقوقي توسط اشخاص ثالث در محاکم قضايي عليه شرکت مطرح مي‌باشد. تعيين تعهدات احتمالي ناشي از مراتب فوق منوط به مشخص شدن نتيجه قطعي رسيدگي مراجع ذيربط مي‌باشد. مضافا ، وضعيت رسيدگي به دفاتر شرکت توسط سازمان تأمين اجتماعي به شرح يادداشت توضيحي 1-2-2-36 صورتهاي مالي مي‌باشد، که تعيين تعهدات قطعي ناشي از مراتب فوق منوط به اعلام نظر نهايي سازمان تأمين اجتماعي است. 3-9- وضعيت پوشش بيمه‌اي موجودي مواد و کالا و داراييهاي ثابت مشهود شرکت در تاريخ صورت‌وضعيت مالي در يادداشتهاي توضيحي 1-18 و 1-13 صورتهاي مالي، منعکس مي‌باشد. 4-9- به شرح يادداشتهاي توضيحي 1-10-13 و 3-6-13 صورتهاي مالي، اسناد مالکيت ساختمان دفتر مرکزي شرکت و نيز آپارتمانهاي خريداري شده از بانک سپه به نام واحد مورد گزارش انتقال نيافته است. همچنين به شرح يادداشت توضيحي 2-13 صورتهاي مالي مراحل اداري تمديد قرارداد اجاره زمين کارخانه در جريان مي‌باشد. مضافا ، وضعيت اسناد مالکيت و حق‌الامتياز بهره‌برداري از چاههاي عين‌البقر، کفه‌مور و قطاربنه به شرح يادداشت توضيحي 1-14 صورتهاي مالي مي‌باشد. 5-9- وضعيت تعهدات واحد مورد گزارش در ارتباط با ارز حاصل از صادرات و رعايت مصوبات هيأت وزيران و بخشنامه‌هاي بانک مرکزي در يادداشت توضيحي 4-34 صورتهاي مالي ارائه گرديده که قطعيت آن منوط به بررسي و اعلام نظر کارگروه منتخب پيش‌بيني شده در مصوبات هيأت وزيران مي‌باشد. 6-9- همانگونه که در يادداشت توضيحي 2-5 صورتهاي مالي منعکس است، به دليل عدم ابلاغ قيمت محصولات سنگ آهن براي سه ماهه منتهي به 31 خرداد ماه 1399 از سوي وزارت صنعت، معدن و تجارت، شرکت مورد گزارش براي نرخ‌گذاري فروش محصولات خود طي دوره مذکور از نرخهاي مصوب سال 1398 بصورت علي‌الحساب استفاده نموده است.

10. 10-مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه‌گيري اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده نتيجه‌گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف‌هاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. اين موسسه به اين نتيجه رسيده که "ساير اطلاعات" حاوي تحريف با اهميت به شرح بندهاي 2-3، 4 و 6 "مباني نتيجه‌گيري مشروط" است. ضمنا ، همانطور که در بخش "مباني نتيجه‌گيري مشروط" توضيح داده شده است، در تاريخ صورت‌وضعيت مالي، اين موسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات مربوط در رابطه با موضوعات مندرج در بندهاي 1-3، 5 و 7 اين گزارش، نتوانسته است شواهد کافي و مناسب در اين خصوص به دست آورد. از اين رو، اين موسسه نمي‌تواند نتيجه‌گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با اين موضوعات حاوي تحريف با اهميت است يا خير. لازم به ذکر است، اطلاعات مالي آتي مندرج در فرم‌هاي پيش‌بيني توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در ساير اطلاعات که مي‌بايستي در چارچوب گزارشگري اطلاعات مالي آتي مورد بررسي و اظهارنظر قرار گيرد، در چارچوب گزارشگري در مورد ساير اطلاعات، توسط اين موسسه مورد بررسي و اظهارنظر قرار نگرفته است.

11. 11-براساس مستندات موجود متوسط بهاي هر تن سنگ کلوخه خريداري شده از سازمان توسعه و نوسازي معادن و صنايع معدني ايران (ايميدرو) در دوره مالي مورد گزارش 4/2 ميليون ريال بوده و متوسط بهاي فروش هر تن سنگ کلوخه به شرکتهاي معدني و صنعتي گل گهر، بين المللي توسعه صنايع و معادن غدير، صنعت عصر پويا و پديده کاوش ايرانيان به ازاي هر تن به ترتيب 3/3 ميليون ريال، 1/9 ميليون ريال، 580 هزار ريال و 4/1 ميليون ريال بوده است. با توجه به مراتب فوق اطمينان از رعايت صرفه و صلاح شرکت براي اين موسسه احراز نشده‌است.
12. 12-موضوعيت جمعا مبلغ 950ر1 ميليارد ريال از اسناد تضميني شرکت نزد ديگران خاتمه يافته که تاکنون به شرکت مسترد نگرديده است. همچنين، شرکت مورد گزارش بابت ضمانت تسهيلات دريافتي شرکت آرمان‌گهر سيرجان (پيمانکار باطله‌برداري و استخراج سنگ آهن) از صندوق بيمه سرمايه‌گذاري فعاليتهاي معدني تا سقف 582 ميليارد ريال، متعهد به ممانعت از خروج ماشين‌آلات آن شرکت از کارگاه واحد مورد رسيدگي گرديده که در اين ارتباط تضامين متقابل اخذ نگرديده است.
13. 13-مقررات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار در ارتباط با افشاي به موقع صورتهاي مالي و نيز گزارشات تفسيري ميان دوره‌اي 3 و 6 ماهه، ارائه به موقع وضعيت عمليات ماهيانه (مربوط به اسفند ماه 1398)، ثبت به موقع صورتجلسات مجمع عمومي عادي ساليانه بطور فوق‌العاده و مجمع عمومي فوق‌العاده مورخ 1399/3/31در اداره ثبت شرکتها، افشاي اطلاعات با اهميت، ارائه صورتهاي مالي جداگانه طبق استانداردهاي بين‌المللي حسابداري (IFRS)، احراز درصد مجاز سهام شناور (حداقل 5 درصد)، داشتن حداقل يک بازارگردان، افشاي فوري تغييرات نمايندگان اشخاص حقوقي، سلب عضويت عضو غايب هيأت مديره و دعوت از مجمع عمومي جهت تکميل اعضاي هيأت مديره، به طور کامل رعايت نشده است. همچنين تطبيق کامل شرايط شرکت با مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکتهاي پذيرفته شده در سازمان بورس و اوراق بهادار (تاريخ ابلاغ 1397/8/12) و رعايت کامل مفاد آن از جمله تدوين منشور هيات مديره، استقرار فرآيند ارزيابي اثربخشي هيات مديره و مديرعامل و کميته حسابرسي و مستندسازي آن، تشکيل کميته انتصابات، تدوين و تصويب منشور و رويه‌هاي اجرايي دبيرخانه هيات مديره، موظف شدن اعضاي هيأت مديره پس از تصويب هيأت مديره و اخذ اقرار نامه از اعضاي هيأت مديره، ضرورت دارد.