اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. مقدمه 1 -ترازنامه هـاي تلفيقي گـروه و شـرکـت بـه پخـش (سهـامي عـام) در تاريـخ 31 خرداد 1398 و صورتهـاي سود و زيان و جريان وجوه نقد تلفيقي گروه وشرکت اصلي براي دوره‏ي مياني شش ماهه‏ي منتهـي به تاريـخ مزبور، همـراه با يادداشتهـاي تـوضيحي 1 تا 32 پيوسـت، مـورد بررسي اجمالي اين سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورتهـاي مالي ميان‌دوره‌اي با هيئت‏مديره شرکت است. مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجه‌گيري دربارة صورتهـاي مالي ياد‏شده براساس بررسي اجمالي انجام شده اسـت.

2. دامنه‏ بررسي اجمالي 2 -بررسي اجمالي اين سازمان براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روشهـاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به‌ مراتـب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين سازمان نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي اسـت، آگاه مي‌شود و از اين رو، اظهـارنظـر حسـابرسـي ارائـه نمي‌کنـد.

3. مباني نتيجه‏ گيري مشروط 3 -برخلاف استانداردهاي حسابداري، صورتهاي مالي شرکت فرعي توسعه صنايع غذايي به‏پخش (فرعي شرکت اصلي)، در صورتهاي مالي تلفيقي گروه انعکاس نيافته، علاوه بر آن به‏موجب مصوبه مورخ 08/02/1397 مجمع فوق‏العاده شرکت مزبور، مبلغ 5/199 ميليارد‏ريال از حساب سرمايه با زيان انباشته آن شرکت به‏مبلغ 352 ميليارد‏ريال، تهاتر گرديده ليکن از اين بابت حسابهاي شرکت اصلي تعديل نشده است. همچنين طبق نظر کارشناس رسمي دادگستري، ارزش خطوط توليد و ساير تجهيزات شرکت مذکور، مبلغ 75 ميليارد‏ريال برآورد گرديده است، باتوجه‏به اينکه 99/99 درصد سهام آن شرکت به ارزش دفتري به‏مبلغ 134 ميليارد‏ريال در مالکيت شرکت اصلي قرار دارد، احتساب کاهش ارزش سرمايه‏گذاري در حسابها ضروري است.
4. 4 -طبق قرارداد مورخ 20/9/1395، ساختمان دفتر مرکزي شرکت به قيمت کارشناسي ، ‏مبلغ 285 ميليارد‏ريال به شرکت مديريت صنعت شوينده توسـعه صنـايـع بـهشـهر(سـهامـي عـام - تحت کنترل مشترک) واگـذار که مبلغ 114 ميليارد‏ريال از ثمن معامله با مطالبات شرکت پاکسان تهاتر و پس از پرداخت ماليات نقل و انتقال فروش، مبلغ 268 ميليارد‏ريال سود بابت فروش ساختمان مزبور شناسايي و در حسابها ثبت گرديده، ليکن به‏دليل عدم پرداخت باقيمانده ثمن معامله، ملک مذکور نيز تحويل نشده و موضوع قرارداد منتفي گرديده و اقدامي در خصوص اصلاح حسابها از اين بابت به عمل نيامده است. متعاقبا در سال مالي قبل طبق قرارداد معاوضه مورخ 22/9/1397 پنج واحد آپارتمان و يک قطعه زمين با قيمت‏هاي کارشناسي سال 1395 به شرکت مديريت صنعت شوينده توسعه صنايع بهشهر واگذار و ساختمان دفتر مرکزي مجددا برگشت و مبلغ 8/63 ميليارد‏ريال سود ناشي از معاوضه شناسايي و در حسابها ثبت گرديده است. به‏دليل عدم انتقال مزايا و مخاطرات ساختمان دفتر مرکزي در قرارداد اوليه و نيز نبود ماهيت تجاري در معاوضه دارايي‏هاي مـذکــور در قرارداد ثانـويه، شناسايي سـود در هـر دو قـرارداد صحيح نـمي‏باشد. تعديل حسابهـا از بابت موارد فـوق ضروري است.
5. 5 -به شرح يادداشت توضيحي 4، مبلـغ 620 ميليـارد‏ريـال از مـانـده حسـابـهـا و اسنـاد دريـافتنـي گـروه (شـامـل شـرکـت اصلـي بـه مبلـغ 286 ميليـارد‏ريـال) مطالبـات راکـد و سنـواتـي مـي‏بـاشـد کـه از ايـن بـابـت مبلـغ 220 ميليـارد‏ريـال (شـرکـت اصلـي مبلـغ 199 ميليـارد‏ريـال) ذخيره در حسـابـهـا منظـور شـده است. همچنين بابت بهره مطالبات شرکت اصلي از شرکت توسعه صنايع غذايي به‏پخش بابت تأمين مالي صورت گرفته در سنوات قبل تا پايان دوره مورد گزارش، ثبتي در دفاتر بعمل نيامده و نحوه تسويه اصل و بهره آن تاکنون مشخص نگرديده است (يادداشت توضيحي1-6) . تعديل حسابها از بـابـت موارد فوق ضـروري اسـت.
6. 6 -طـي دوره مــالـي مـورد گــزارش، مـبلـغ 73/8 مـيليـارد‏ريــال (شـرکـت اصـلي مـبلـغ 64 ميليـارد‏ريـال)، در حســاب تعـديـلات سنــواتـي مـنظـور گـرديـده که ماهيت جاري دارد( يـادداشـت تـوضيحـي 26). ضمـن اينـکـه اطـلاعـات مـربـوط بـه مـاليـات بـرعملـکـرد سنـوات قبـل در صـورتهـاي مـالـي تلفيقـي به نحـو منـاسبـي افشـا نشـده اسـت. تعديل حسابها از بابت موارد فوق ضروري است.

7. نتيجه‏گيري مشروط 7 - براساس بررسي اجمالي انجام شده، بـه استثناي آثـار موارد مندرج در بند‏هـاي 3 الي 6، ايـن سازمان بـه مواردي که حاکي از عدم ارائـه مطلوب صورتهاي مالي يـاد شده در بالا، از تمام جنبه‌‏هـاي بـا‏اهميت، طبـق استانـدارد‏هـاي حسابداري باشد، برخورد نکرده اسـت.