1. صورتهاي مالي مجموعه و شرکت سنگ آهن گهر زمين (سهامي عام) شامل ترازنامهها به تاريخ 31 خرداد ماه 1398 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد آن براي دوره مالي مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 33 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دورهاي با هيأت مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجهگيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.
|
2. به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 1-3، 5 و 6 زير، بررسي اجمالي اين موسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي مياندورهاي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نميتواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه ميشود و از اين رو، اظهار نظر حسابرسي ارائه نميکند.
|
3. اهم موارد قابل ذکر در خصوص مطالبات شرکت مورد گزارش از شرکت معدني و صنعتي گلگهر و بدهي به سازمان توسعه و نوسازي معادن و صنايع معدني ايران- ايميدرو (موضوع يادداشت هاي توضيحي 2-4 و 11 صورتهاي مالي) به شرح زير ميباشد:
3-1-مطالبات و بدهي از/ به شرکت معدني و صنعتي گلگهر و سازمان توسعه و نوسازي معادن و صنايع معدني ايران (ايميدرو) در تاريخ ترازنامه به ترتيب به مبالغ 542ر5 ميليارد ريال و 144ر3 ميليارد ريال ميباشد که صورت تطبيق حسابهاي فيما بين شرکت با اشخاص مذکور براي دوره مالي مورد گزارش، در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. در همين ارتباط طي دوره مورد گزارش مبلغ 200ر5 ميليارد ريال از سوي شرکت معدني و صنعتي گلگهر به نيابت از شرکت مورد گزارش در وجه سازمان توسعه و نوسازي معادن و صنايع معدني ايران (ايميدرو) پرداخت گرديده که در اين خصوص تفاهمنامه سه جانبه به اين موسسه ارائه نشده است. همچنين، براساس شواهد موجود شرکت معدني و صنعتي گلگهر مبلغ 000ر1 ميليارد ريال بابت جريمه تاخير در تحويل کنسانتره سنوات قبل از واحد مورد گزارش مطالبه نموده که مورد پذيرش واحد مورد گزارش قرار نگرفته است. با توجه به مراتب فوق، تعيين تعديلات احتمالي که درصورت رفع محدوديتهاي فوقالذکر بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مييافت، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نميباشد. 3. -2-به شرح يادداشت توضيحي 7 صورتهاي مالي، مبلغ 839ر1 ميليارد ريال از مطالبات شرکت مورد گزارش از شرکت معدني و صنعتي گل گهر به طرفيت پيشپرداخت سرمايهگذاري در سهام شرکت تامين و انتقال آب خليج فارس، کسر گرديده که مستندات سرمايهگذاري در سهام شرکت مذکور به اين موسسه ارائه نشده است. در صورت اعمال تعديلات لازم از اين بابت سرفصلهاي سرمايهگذاري هاي بلند مدت و دريافتنيهاي تجاري و غير تجاري به ترتيب به مبلغ فوقالذکر کاهش و افزايش مييابد. 4. همانگونه که در يادداشت توضيحي 12 صورتهاي مالي منعکس است، بابت ماليات عملکرد و جرائم سالهاي 1394 الي 1396 طبق برگهاي تشخيص و قطعي صادره که مورد اعتراض قرار گرفته، جمعا مبلغ 314ر1 ميليارد ريال (شامل 215 ميليارد ريال جرائم) بيش از مبالغ ذخيره و يا پرداخت شده از اين بابت، مطالبه گرديده است. همچنين ماليات عملکرد سال 1397 و دوره مورد گزارش براساس سود ابرازي و پس از اعمال معافيتهاي قانوني جمعا مبلغ 462ر4 ميليارد ريال محاسبه و در حسابها منظور شده است. مضافا ، دفاتر شرکت از حيث ماليات بر ارزش افزوده تا پايان سال 1396 مورد رسيدگي قرار گرفته و سازمان مالياتي ضمن عدم پذيرش بخشي از اعتبارات شناسايي شده تا پايان سال مذکور به مبلغ 466 ميليارد ريال، بدهي واحد مورد گزارش را مبلغ 197 ميليارد ريال بيش از مبالغ اظهار شده تعيين و بابت جرائم تا تاريخ فوقالذکر نيز مبلغ 736 ميليارد ريال مطالبه نموده که مورد اعتراض شرکت واقع شده است. درهمين ارتباط دفاتر سال 1397 و دوره مورد گزارش نيز تا تاريخ تنظيم اين گزارش مورد رسيدگي قرار نگرفته است. به نظر اين موسسه، با توجه به مستندات و سوابق موجود و رويه مقامات مالياتي انجام تعديلاتي بابت شناسايي تعهدات مازاد مالياتي شرکت درصورتهاي مالي مورد گزارش ضروري ميباشد، ليکن تعيين ميزان آن پس از مشخص شدن نتيجه اعتراض شرکت و اعلام نظر نهايي مراجع مالياتي نسبت به دورههاي فوقالذکر امکانپذير ميباشد. 5. همانگونه که در يادداشتهاي توضيحي 4-4 و 15 صورتهاي مالي منعکس است، مانده عليالحساب پرداختي و ذخاير هزينههاي تحقق يافته و پرداخت نشده در خصوص شرکت آرمانگهر سيرجان (پيمانکار استخراج سنگ آهن از معدن) به ترتيب به مبلغ 247ر5 ميليارد و 854ر3 ميليارد ريال ميباشد که در اين ارتباط قرارداد فيمابين در پايان سال 1397 خاتمه يافته و قرارداد و صورتحسابهاي فيمابين براي دوره سه ماهه منتهي به 31 خرداد ماه 1398، به اين موسسه ارائه نگرديده است. همچنين براساس بررسيهاي اين موسسه، جمعا مبلغ 3 ميليون يورو به نيابت از شرکت آرمانگهر سيرجان از طرف شرکت گلتک به فروشندگان خارجي (تأمين کنندگان کالا و تجهيزات) پرداخت شده است که فاقد توافقنامه فيمابين در ارتباط با نحوه تسويه اين وجوه و اعمال آن در حسابهاي فيمابين ميباشد و مستنداتي مبني بر رعايت مفاد مصوبه هيات مديره واحد مورد گزارش در خصوص شرط تحقق مراتب فوق مبني بر ورود تجهيزات بنام واحد مورد گزارش، به اين موسسه ارائه نگرديده است. مضافا مبلغ 219ر1 ميليارد ريال مازاد بر تعهدات شناسايي شده در دفاتر واحد مورد گزارش به شرکت آرمان گهر سيرجان پرداخت شده است. با توجه به مراتب فوق و عدم دسترسي به صورت تطبيق حسابهاي فيمابين جهت دوره مورد گزارش، تعيين تعديلات احتمالي که در صورت رفع محدوديتهاي مذکور بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مييافت، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نميباشد. 6. سرفصل دريافتنيهاي تجاري و غيرتجاري شامل مبلغ 514ر5 ميليارد ريال (معادل 39 ميليون يورو و 3 ميليون دلار) مطالبات تجاري ارزي از شرکت تجاري و فناوري گل گهر آلمان (Goltec) عمدتا بابت وجوه نزد آن شرکت به شرح يادداشت توضيحي 3-4 صورتهاي مالي ميباشد. در اين ارتباط، توافق فيمابين درخصوص نحوه تسويه وجوه توسط آن شرکت و نيز بخشي از سوابق دريافت وجوه ارزي از مشتريان خارجي توسط آن شرکت و به تبع آن پرداخت آن در وجه پيمانکاران به نيابت از شرکت مورد گزارش، به اين موسسه ارائه نشده است. با توجه به مراتب فوق و عدم دسترسي به صورت تطبيق حسابهاي فيمابين جهت دوره مورد گزارش، تعيين آثار تعديلات احتمالي که در صورت رفع محدوديتهاي مذکور بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مييافت، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نميباشد. 7. سرفصل دريافتنيهاي تجاري و غيرتجاري، پيشپرداختها و موجوديهاي سرمايهاي (به شرح يادداشتهاي توضيحي 4، 6 و 9 صورتهاي مالي) شامل مبلغ 533 ميليارد ريال اقلام راکد و کم گردش ميباشد. اگرچه ايجاد ذخيره بابت بخشي از مبالغ مذکور در صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت دارد ليکن، به دليل نامشخص بودن چگونگي بازيافت مطالبات و در غياب اطلاعات لازم درخصوص نحوه استفاده از موجوديهاي فوقالذکر در عمليات آتي شرکت، امکان تعيين ميزان ذخيره مورد نياز و آثار مالي ناشي از آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نميباشد.
|
8. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 2-3، 4 و 7 و همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 1-3، 5 و 6 ضرورت مييافت، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي يادشده در بالا، از تمام جنبههاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.
|
9. 9-نتيجهگيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 1-9 الي 6-9 زير مشروط نشده است:
1-9- درصد پيشرفت فيزيکي ساخت کارخانه گندلهسازي و خط کنسانتره "3" به شرح يادداشت توضيحي 6-1-9-9 صورتهاي مالي نسبت به برنامه زمانبندي اوليه با تأخير مواجه است. 9. به شرح بند "ب" ذيل يادداشت توضيحي 3-2-2-30 صورتهاي مالي، دعاوي حقوقي توسط اشخاص ثالث در محاکم قضايي عليه شرکت مطرح ميباشد. تعيين تعهدات احتمالي ناشي از مراتب فوق منوط به مشخص شدن نتيجه قطعي رسيدگي مراجع ذيربط ميباشد. مضافا ، به شرح يادداشت توضيحي 1-2-2-30 صورتهاي مالي دفاتر شرکت از بدو تأسيس تا پايان دوره مورد گزارش از سوي سازمان تأمين اجتماعي مورد رسيدگي قرار نگرفته است. 9. 3-- وضعيت پوشش بيمهاي موجودي مواد و کالا و داراييهاي ثابت مشهود شرکت در تاريخ ترازنامه در يادداشتهاي توضيحي 1-5 و 1-9 صورتهاي مالي، منعکس ميباشد.
4-9- به شرح يادداشتهاي توضيحي 2-9 و 2-7-9 صورتهاي مالي، اسناد مالکيت ساختمان دفتر مرکزي شرکت و نيز آپارتمانهاي خريداري شده از بانک سپه به نام واحد مورد گزارش انتقال نيافته است. همچنين به شرح يادداشت توضيحي 3-9 صورتهاي مالي مراحل اداري تمديد قرارداد اجاره زمين کارخانه و نيز اخذ پروانه بهره برداري از خطوط 1 و 2 کنسانتره در جريان ميباشد. مضافا ، وضعيت اسناد مالکيت و حقالامتياز بهرهبرداري از چاههاي عينالبقر، کفهمور و قطاربنه به شرح يادداشت توضيحي 1-8 صورتهاي مالي ميباشد.
5-9- همانگونه که در يادداشتهاي توضيحي 1-2-20 و 2-2-20 صورتهاي مالي منعکس شده، نرخ فروش کلوخه به شرکت بينالمللي توسعه صنايع و معادن غدير حدودا 30 درصد کمتر از نرخهاي فروش کلوخه به ساير شرکتها (بدون احتساب پاداش عيار) ميباشد.
6-9- وضعيت ارزي شرکت به شرح يادداشت توضيحي 33 صورتهاي مالي ميباشد. در اين ارتباط با توجه به شرايط بازار ارز، ماندههاي ارزي منعکس درصورتهاي مالي مورد گزارش براساس نرخهاي ارز (نرخ نيما ـ خريد و فروش ارز در بازار ثانويه) تسعير و شناسايي گرديده است. همچنين وضعيت تعهدات واحد مورد گزارش در ارتباط با ارز حاصل از صادرات و رعايت مصوبات هيأت وزيران و بخشنامههاي بانک مرکزي در يادداشت توضيحي 4-33 صورتهاي مالي ارائه گرديده که قطعيت آن منوط به بررسي و اعلام نظر کارگروه منتخب پيشبيني شده در مصوبات هيأت وزيران ميباشد.
|
10. 10-مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است.
نتيجهگيري اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده نتيجهگيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نميشود.
در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. اين موسسه به اين نتيجه رسيده که "ساير اطلاعات" حاوي تحريف با اهميت به شرح بندهاي 2-3، 4 و 7 "مباني نتيجهگيري مشروط" است.
ضمنا ، همانطور که در بخش "مباني نتيجهگيري مشروط" توضيح داده شده است، در تاريخ ترازنامه، اين موسسه به دليل عدم دسترسي به اطلاعات مربوط در رابطه با موضوعات مندرج در بندهاي 1-3، 5 و 6 اين گزارش، نتوانسته است شواهد کافي و مناسب در اين خصوص به دست آورد. از اين رو، اين موسسه نميتواند نتيجهگيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با اين موضوعات حاوي تحريف با اهميت است يا خير.
لازم به ذکر است، اطلاعات مالي آتي مندرج در فرم هاي پيش بيني توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در ساير اطلاعات که مي بايستي در چارچوب گزارشگري اطلاعات مالي آتي مورد بررسي و اظهارنظر قرار گيرد، در چارچوب گزارشگري در مورد ساير اطلاعات، توسط اين موسسه مورد بررسي و اظهارنظر قرار نگرفته است.
|
11. گزارش در مورد ساير مسئوليتهاي قانوني و مقرراتي حسابرس
11-مقررات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار در ارتباط با پرداخت سود سهام ظرف مهلت مقرر، افشاي به موقع صورتهاي مالي و نيز گزارشات تفسيري ميان دورهاي 3 و 6 ماهه، ارائه به موقع صورتجلسه مجمع عمومي عادي بطور فوق العاده مورخ 28/03/1398 در خصوص انتخاب اعضاي هيات مديره به اداره ثبت شرکتها، دارابودن تحصيلات مالي حداقل يکي از اعضاي هيات مديره، ارائه صورتهاي مالي جداگانه طبق استانداردهاي بينالمللي حسابداري (IFRS)، به طور کامل رعايت نشده است. همچنين تطبيق کامل شرايط شرکت با مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکتهاي پذيرفته شده در سازمان بورس و اوراق بهادار (تاريخ ابلاغ 12/08/1397) و رعايت کامل مفاد آن، از جمله تدوين منشور هيات مديره، استقرار فرآيند ارزيابي اثربخشي هيات مديره و مديرعامل و کميته حسابرسي و مستندسازي آن، تشکيل کميته انتصابات، تدوين و تصويب منشور و رويههاي اجرايي دبيرخانه هيات مديره و افشاي اقدامات انجام شده در خصوص رعايت اصول حاکميت شرکتي در گزارش تفسيري مديريت، ضرورت دارد.
|