اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. ترازنامه‎هاي تلفيقي گروه و شرکت نفت پاسارگاد (سهامي عام) در تاريخ31 شهريور 1397 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد تلفيقي گروه و شرکت براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 36 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي مياندوره‏اي با هيئت‌مديره شرکت است. مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجه‏گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 4 و 5، بررسي اجمالي اين سازمان براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي مياندوره‏اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به‌کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين سازمان نمي‏تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين‌رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‏کند.

3. ماليات عملکرد سال 1392 شرکت اصلي براساس برگ تشخيص صادره مورخ 31/6/1394 برمبناي علي الرأس به مبلغ 3079/6 ميليارد‌ ريال تعيين شده که از اين بابت جمعا مبلغ 429/7 ميليارد‌ ريال ذخيره منظور و يا پرداخت شده و متعاقب اعتراض شرکت در هيئت حل اختلاف مالياتي بدوي، بدليل عدم کفايت گزارش اجراي قرار رسيدگي اوليه، رأي به اجراي قرار کارشناسي مجدد صادر گرديده، ليکن طبق اظهار مسئولين شرکت نتيجه آن تا تاريخ اين گزارش مشخص نشده است. همچنين ماليات عملکرد سال مالي 1395 شرکت فرعي فرآورده‎هاي قيري هرمز پاسارگاد طبق برگ تشخيص به مبلغ37/8 ميليارد ريال تعيين گرديده که اعتراض آن شرکت در مرحله تجديدنظر بوده و صرفا مبلغ 11/5 ميليارد ريال ذخيره منظور يا پرداخت شده است. ماليات عملکرد سال 1396 و دوره مورد گزارش شرکت اصلي نيز براساس سود ابرازي با لحاظ معافيت‌هاي قانوني محاسبه و در صورتهاي مالي منظور شده و براي عملکرد دوره مورد گزارش شرکت فرعي فرآورده‎هاي قيري هرمزپاسارگاد، بدليل زيان ابرازي، ذخيره‎اي در صورتهاي مالي منظور نگرديده است (يادداشت توضيحي 13 صورتهاي مالي). همچنين بابت ماليات و عوارض ارزش افزوده سال 1392 شرکت اصلي، مبلغ 132/2 ميليارد‌ ريال مطالبه گرديده که به دليل اعتراض نسبت به آن، ذخيره ‏اي در صورتهاي مالي منظور نگرديده است. مضافا ماليات و عوارض ارزش افزوده شرکت فرعي فرآورده‎هاي قيري هرمزپاسارگاد از سال 1387 تاکنون مورد رسيدگي قرار نگرفته و مبلغ 10 ميليارد ريال اعتبار مالياتي مربوط به سنوات قبل مسترد نگرديده است. با توجه به مراتب فوق و در نظر گرفتن سوابق مالياتي و هزينه‎هاي قابل قبول، احتساب ذخيره بابت موارد مذکور ضروري بوده، ليکن تعيين مبلغ آن منوط به رسيدگي و ابلاغ آراء نهايي توسط مسئولين مالياتي مي‎باشد.
4. همانگونه که در يادداشت‏هاي توضيحي 2-16 و 23 صورتهاي مالي منعکس است، طي دوره مياني 6 ماهه مورد گزارش، مقدار 881ر306 تن انواع قير به‏مبلغ خالص 537ر4 ميليارد‏ريال (معادل 45 درصد مقداري و 43 درصد ريالي) از کل فروش شرکت اصلي، به شرکت فرعي فرآورده‏هاي قيري هرمز پاسارگاد و از طريق بورس کالا (در رينگ صادراتي) و تماما بصورت ريالي انجام پذيرفته است. متعاقبا شرکت فرعي مزبور به‏عنوان متولي صادرات قير شرکت اصلي، کل مقادير قير خريداري شده را با در نظر گرفتن بهاي خريد، قيمت ارزي اعلامي در کشور و مقايسه آن با نشريه آرگوس و با استفاده از کارت بازرگاني شرکت اصلي و صدور پروانه صادراتي گمرکي بنام شرکت اصلي، جمعا به‏مبلغ 593ر4 ميليارد‏ريال (30 درصد بصورت ارزي و 70 درصد بصورت ريالي) بعنوان صادرات به‏فروش رسانده است. قابل ذکر است حدود 000ر155 تن (حدود 50 درصد) از کل فروش 6 ماهه شرکت فرعي مزبور، با صدور پيش فاکتور طي اسفند 1396 و فروردين 1397 به‏ صورت 61 درصد ارزي و مابقي ريالي پيش ‏فروش گرديده که بتدريج طي فروردين تا پايان تير 1397 تحويل خريداران شده است. همچنين باتوجه ‏به مقررات ارزي ابلاغي طي تصويب‏نامه 4353/ ت 55300 ﻫ مورخ 22/1/1397 هيئت محترم وزيران و دستورالعمل و ضوابط اجرايي آن ‏به تاريخ 2/2/1397 و نيز تصويب‏نامه 63793/ ت 55633 ﻫ مورخ 16/5/1397 هيئت‏ محترم وزيران و عدم رعايت الزام عرضه ارز صادراتي به سامانه بانک مرکزي در فاصله زماني 22/1/1397 تا 16/5/1397 توسط شرکت فرعي مزبور، آن شرکت اقدام به احتساب مبلغ 396 ميليارد‏ريال ذخيره تعهدات ارزي از اين بابت نموده که تا تاريخ اين گزارش، شواهدي دال بر رسيدگي توسط کارگروه مندرج در تبصره بند 3 تصويب‏نامه اخير‏الذکر در دسترس نمي‏باشد. باتوجه به مراتب بالا و در محدوده بررسي اجمالي انجام شده نسبت‏ به صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت اصلي: 4-1-از آنجا که مستند قانوني صادرات شرکت فرعي فرآورده‏هاي قيري هرمز پاسارگاد (برگ جواز گمرکي و نيز کارت بازرگاني) به‏نام شرکت اصلي بوده و حد و حدود مسئوليت آن شرکت و شرکت اصلي در رعايت مقررات جديد ارزي ابلاغي در سال 1397 مشخص نمي‏باشد و نيز دلايل دريافت بخش عمده فروش صادراتي شرکت فرعي مزبور به ريال نامعلوم بوده و امکان انجام برخي رسيدگي‏هاي معمول حسابرسي نسبت ‏به تعيين نرخ فروش ميسر نگرديده، لذا در شرايط حاضر تعيين تبعات و آثار مالي احتمالي ناشي از موارد مزبور بر صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت اصلي امکان‏پذير نمي‏باشد. 4-2-عليرغم احتساب و انعکاس مبلغ 396 ميليارد‏ريال ذخيره تعهدات ارزي برآوردي طبق مباني مندرج در يادداشت توضيحي 2-16 صورتهاي مالي ناشي از عدم رعايت کامل الزامات مقررات ارزي پيشگفته توسط شرکت، ليکن بدليل نامشخص بودن مبلغ ارزي فروشهاي صادراتي، توجه به ابلاغيه شماره 97/299874 مورخ 27/8/1397 بانک مرکزي و عدم دسترسي به نظريه کارگروه پيش ‏بيني شده در تبصره بند 3 تصويب‏نامه مورخ 16/5/1397 هيئت محترم وزيران، تعيين ميزان تعديلات احتمالي در خصوص تعهدات يادشده در شرايط حاضر ميسر نبوده و منوط‏ به اعلام نظر قطعي کارگروه يادشده مي‏باشد. 4-3-علاوه بر فروشهاي صادراتي و تماما ريالي انجام شده توسط شرکت اصلي به شرکت فرعي فرآورده هاي قيري هرمز پاسارگاد به شرح صدر بند 4 اين گزارش، مطابق با يادداشت‎هاي توضيحي 3-23 و 4-3-23 صورتهاي مالي، طي دوره مياني مورد گزارش مقدار 911ر48 تن انواع قير به مبلغ خالص 880 ميليارد ريال (معادل 7 درصد مقداري و 8 درصد ريالي) از کل فروش شرکت اصلي بعنوان بخش ديگري از فروشهاي صادراتي از طريق رينگ صادراتي بورس کالا به چهار شخص حقوقي صورت گرفته است. دراين ارتباط نيز با توجه به دريافت ريالي کل مبلغ مزبور و نامشخص بودن مبلغ ارزي فروشهاي صادراتي، تعيين ميزان تعهدات احتمالي شرکت اصلي در شرايط حاضر ميسر نبوده و موکول به رسيدگي و اعلام‎ نظر قطعي کارگروه ياد شده مي‎باشد.
5. وضعيت مطالبات راکد شرکت فرعي فرآورده‌هاي قيري هرمز پاسارگاد از شرکت فيتکو (عضو گروه) به مبلغ 73/3 ميليارد ريال که مرتبط با دريافت يک فقره چک به سررسيد 5/6/1394 بوده و شرکت‎هاي گروه تعهد پرداخت آن را نموده اند، در يادداشت توضيحي 2-1-5 صورتهاي مالي تشريح گرديده است. مطالبات مذکور و همچنين ساير مطالبات راکد شرکت فرعي يادشده از 13 شرکت به مبلغ 54 ميليارد ريال تاتاريخ اين گزارش وصول نگرديده است. تعيين آثار احتمالي ناشي از موارد مزبور بر صورتهاي مالي در شرايط حاضر ميسر نبوده و موکول به دسترسي به شواهد و مستندات مربوط از جمله نتايج حاصل از توافقات فيمابين يا اقدامات قانوني مي‎باشد.

6. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بند 3 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 4 و 5 ضرورت مي‎يافت، اين سازمان به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

7. همانگونه که در يادداشت توضيحي1-16 صورتهاي مالي منعکس است، شرکت در سال 1391 اقدام به احتساب مبلغ 027ر1 ميلياردريال ذخيره بابت برآورد بهاي 295ر165 تن تفاوت مواد اوليه مصرفي (وکيوم باتوم) بر مبناي توليد واقعي 11 ماهه نسبت به صورتحساب دريافتي از شرکت پالايش نفت تهران نموده که تا تاريخ اين گزارش تعيين تکليف نگرديده است.
8. موضوع دعوي شرکت تيراژه تريدينگ عليه شرکت اصلي به خواسته مطالبه خسارات و ضرر و زيان ناشي از عدم اجراي تعهد و تأخير در تحويل 70 هزار تن قير مورد معامله و تخلف از شرايط قراردادي (با توجه يه تحويل صرفا 500ر35 تن تا پايان سال 1392)، به انضمام کليه خسارات وارده مقوم به مبلغ 100 ميليارد ريال که در هيئت داوري بازار اوراق بهادار در جريان رسيدگي مي‎باشد در يادداشت توضيحي 33 صورتهاي مالي تشريح گرديده است. قابل ذکر است دعوي شرکت مزبور که در سال 1393 به تعداد 3 بار در کميته سازش کانون کارگزاران بورس اوراق بهادار با حضور خواهان و عدم حضور نماينده شرکت (عليرغم دعوت کميته)، تشکيل شده منجر به صدور گواهي عدم سازش و ارجاع به هيئت داوري مزبور گرديده و النهايه در دوره مورد گزارش با انتخاب وکيل با حق‌الوکاله 3/5 ميليارد ريال که 2/5 ميليارد ريال آن پرداخت شده، منجر به تشکيل جلسه در مورخ 7/9/1397 در هيئت داوري مزبور گرديده، ليکن نتيجه آن تا تاريخ اين گزارش مشخص نشده است.
9. وضعيت مطالبات سنواتي و راکد شرکت فرعي فرآورده‌هاي قيري هرمزپاسارگاد و مطروحه در مراجع قضايي در ارتباط با شرکت ريبورويال به مبلغ 301/6 ميليارد ريال (ايجادي در سالهاي 1393 و 1394) و شرکت توسعه نفت و گاز سرمايه به مبلغ 55/4 ميليارد ريال (ايجادي در سال1394) به تفصيل در يادداشتهاي توضيحي 1-1-5 و 3-1-5 صورتهاي مالي تشريح گرديده است. دراين خصوص عليرغم اقدامات و پيگيريهاي حقوقي انجام شده و برخي آراء صادره، تاتاريخ تهيه اين گزارش، مبلغي وصول نگرديده است، لذا تعيين وضعيت وصول مطالبات مزبور، موکول به نتايج حاصل از پيگيري حقوقي و اعلام نظر قطعي مرجع قضايي مي‎باشد.
10. دفاترشرکت اصلي براي سالهاي 1390 تا 1392 توسط سازمان تامين اجتماعي مورد حسابرسي بيمه‎اي قرار گرفته و طبق رأي هيئت تجديد نظر تشخيص مطالبات، مبلغ 111 ميلياردريال مطالبه گرديده که ضمن اعتراض شرکت در ديوان عدالت اداري، مبلغ 94 ميلياردريال ذخيره در صورتهاي مالي منظور شده است. همچنين بابت حق‎بيمه سال 1394 مبلغ 30 ميلياردريال مطالبه گرديده که مورد اعتراض شرکت قرار گرفته و با استناد به مبلغ 46 ميليارد ريال سپرده بيمه موجود، ذخيره‎اي بابت آن در صورتهاي مالي منعکس نگرديده است. مضافا دفاتر شرکت فرآورده‎هاي قيري هزمز پاسارگاد (شرکت فرعي)، تاکنون مورد حسابرسي بيمه‎اي قرار نگرفته است (يادداشت توضيحي 1-16 صورتهاي مالي). همچنين دفاتر سال 1395 شرکت اصلي درحال رسيدگي بوده و دفاتر سال 1396 آن تا تاريخ اين گزارش رسيدگي نشده است. پيامدهاي ناشي از موارد بالا در شرايط حاضر براي اين سازمان مشخص نمي‎باشد.
11. در دوره مالي مورد گزارش، نرخهاي خريد يوتيليتي از برخي شرکتهاي پالايشي بر مبناي قراردادهاي سال 1396 بعلاوه نرخ تورم اعلامي بانک مرکزي براي سال 1396 (حدود 9/6 درصد) در دفاتر و صورتهاي مالي شرکت منظور شده و قراردادهاي جديد تا کنون ابلاغ و اعمال نگرديده است (يادداشت‎هاي توضيحي 3-16 و 2-3-24 صورتهاي مالي).

12. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت‏مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه‎گيري اين سازمان نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت ‏به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‏شود.در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين سازمان مطالعه "ساير اطلاعات" به‏منظور شناسايي مغايرت‏هاي بااهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف‏هاي بااهميت است. در صورتيکه اين سازمان به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. اين سازمان به اين نتيجه رسيده که "ساير اطلاعات" در رابطه با بند 3 "مباني نتيجه گيري مشروط" حاوي تحريف بااهميت مي‌باشد. همچنين در ارتباط با بندهاي 4 و 5 "مباني نتيجه‎گيري مشروط" اين سازمان بدليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، نمي‎تواند نتيجه‎گيري کند که "ساير اطلاعات" حاوي تحريف با اهميت است يا خير.

13. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، در موارد ذيل رعايت نشده است: -افشاي فوري تغيير نمايندگان اشخاص حقوقي. -افشاي به موقع وضعيت عمليات ماهانه (حداکثر 5 روز کاري بعد از پايان هر ماه). -عدم افشاي فوري اطلاعات مهم درخصوص دعاوي مطروحه عليه شرکت.
14. شرکت اصلي در سال 1395 بدون برگزاري مناقصه اقدام به انعقاد قرارداد توليد بشکه با شرکت تعاوني آينده داران مبين پاسارگاد (تامپکو) که با سرمايه‌گذاري مديران و کارکنان شرکت درهمان سال تاسيس شده، نموده است. در اين ارتباط شرکت متعهد گرديده بدون توجه به ميزان توليد، هر ماهه هزينه توليد 90 هزار بشکه را پرداخت نمايد. ميزان توليد 6 ماهه مورد گزارش 190 هزار بشکه به مبلغ 12/7 ميلياردريال بوده، ليکن مبلغ تعهد شده براي 540 هزار بشکه معادل 36 ميلياردريال پرداخت و يا به حساب ذخيره منظور گرديده است. با توجه به مراتب فوق، رعايت منافع شرکت براي اين سازمان احراز نگرديده است.
15. درخصوص نحوه عمليات و معاملات شرکت فرآورده‎هاي قيري هرمز پاسارگاد (شرکت فرعي)، موارد ذيل قابل ذکر است: 15-1-به دليل وجود شرايط تحريمهاي بين المللي و عدم گشايش LC براي معاملات خارجي، الزاما نقل و انتقالات ارزي مطالبات از مشتريان خارجي از طريق شرکت عضو گروه (ماکرو) و سپس فروش آن به صرافي‎ها صورت گرفته است. 15-2-در غياب بازار بورس بين المللي براي تعيين نرخ فروش قير، مستندات مرتبط از جمله صورتجلسات کميته فروش (سه ماهه اول) و نرخهاي مندرج در نشريه Argus (به عنوان يک مبناي محاسباتي و مقايسه‎اي)، مستند رسيدگي به نرخهاي فروش بوده است. 15-3-از سنوات گذشته تا پايان دوره موردگزارش، آيين‎نامه فروش تنظيم نشده، ضمن اينکه طبق مقايسه صورت گرفته، مشتريان عمده شرکت در سالهاي اخير متفاوت بوده‎اند. 15-4-با توجه به بند 4 اين گزارش، ضوابط مقرر در بند 6 تصويب نامه 4353/ت 55300 هـ مورخ 22/1/1397 هئيت محترم وزيران و مقررات ابلاغي بعدي در ارتباط با الزام صادرکنندگان به بازگشت ارز به چرخه اقتصادي کشور رعايت نشده است. 15-5-در دوره مياني 6 ماهه مورد گزارش که شرکت فرعي مزبور مکلف به عرضه ارز در سامانه نيما طبق مقررات ارزي ابلاغي بوده، در تاريخ 2/2/1397 معادل 28 ميليون‎درهم را به يکي از مشتريان محصولات شرکت به نام رويال رد جنرال تريدينگ با نرخ هر درهم 350ر14 ريال فروخته است.