اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت پارس خودرو (سهامي عام) شامل صورت‌هاي وضعيت مالي به تاريخ 29 اسفندماه 1398 و صورت‎هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌هاي نقدي گروه و شرکت براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 39 توسط اين سازمان، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورت‌هاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيئت مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي مربوط به تهيه صورت‌هاي مالي است به گونه‌اي که اين صورت‌ها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين سازمان، اظهار نظر نسبت به صورت‌هاي مالي ياد شده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين سازمان الزامات آيين رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورت‌هاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روش‌هايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورت‌هاي مالي است. انتخاب روش‌هاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورت‌هاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترل‌هاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورت‌هاي مالي به منظور طراحي روش‌هاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهار نظر نسبت به اثر بخشي کنترل‌هاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيئت مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورت‌هاي مالي است. اين سازمان اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي کافي و مناسب است. همچنين اين سازمان مسئوليت دارد ضمن ايفاي وظايف بازرس قانوني، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. به شرح يادداشت‏هاي توضيحي 18 الي 20، دريافتني‏هاي تجاري و ساير دريافتني‏ها، پيش‏پرداختها و موجودي‏هاي کالاي شرکت اصلي، شامل مبلغ 900 ميليارد‏ريال اقلام راکد و انتقالي از سنوات قبل عمدتا بابت مطالبات از شرکت زاگرس خودرو به مبلغ 202 ميليارد ريال (موضوع يادداشت توضيحي 6-1-18)، خريداران اقساطي خودرو و چک‏هاي برگشتي از خريداران به مبلغ 236 ميليارد ريال و موجوديهاي کالا به مبلغ 117 ميليارد ريال مي‏باشد که به رغم پي‏گيري‏هاي حقوقي براي بخشي از آنها، تا تاريخ اين گزارش وصول نشده‏اند و بابت موارد فوق صرفا مبلغ 50 ميليارد ريال زيان کاهش ارزش در حسابها منظور گرديده است.‌ هرچند احتساب زيان کاهش ارزش از بابت موارد فوق‏الذکر ضروري است،‌ ليکن بدليل عدم ارائه اطلاعات و شواهد کافي،‌ تعيين تعديلات قطعي براي اين سازمان ميسر نگرديده است.
5. با توجه به يادداشت توضيحي 2-26، مبلغ 658ر3 ميليارد ريال بدهي شرکت اصلي به شرکت رنو پارس بابت خريد قطعات خودروهاي گروه رنو در سنوات قبل مي‏باشد که تعديلات ناشي از افزايش نرخهاي خريد مربوط به سالهاي 1389 لغايت 1391 به مبلغ 207ر1 ميليارد ريال (طبق مفاد قرارداد في‏مابين) و افزايش نرخ سال 1397 (فاقد توافق نامه) در حسابها اعمال نگرديده است. طبق صورت تطبيق ارائه شده به تاريخ پايان سال مورد گزارش حسابهاي في‏‏مابين مبلغ 215ر6 ميليارد ريال (سال قبل مبلغ 080ر6 ميليارد ريال) مغايرت نامساعد دارد. با توجه به مراتب فوق هرچند اصلاح حسابها ضروري مي‏باشد، ليکن بدليل عدم کفايت شواهد و مدارک لازم، تعيين تعديلات قطعي براي اين سازمان مقدور نبوده است.

6. به نظر اين سازمان، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 و 5، صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت پارس خودرو (سهامي عام) در تاريخ 29 اسفندماه 1398 و عملکرد مالي و جريان‏هاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‏هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي‏دهد.

7. توجه مجمع عمومي صاحبان سهام را به يادداشت توضيحي 12و17، که در آن فروش سرمايه‎گذاريهاي بلندمدت در شرکتهاي سايپا سيتروئن، طيف سايپا، سايپا يدک و مگا موتور به سهامدار اصلي (شرکت سايپا) و نحوه وصول مطالبات حاصل از آن به تفصيل مطرح شده جلب مي‎نمايد. توليد و فروش شرکت در سال مالي مورد گزارش به شدت کاهش يافته و به رغم مبلغ 337ر25 ميليارد ريال زيان عملياتي و هزينه‎هاي مالي عمده، سود سال مالي مورد گزارش تماما ناشي از فروش سرمايه‎گذاري مي‎باشد. همچنين به شرح يادداشت توضيحي 6-5 مونتاژ خودروهاي کارمزدي‎ براي شرکت سايپا با مبلغ 601ر1 ميليارد ريال زيان همراه بوده است. مضافا اينکه زيان ناشي از عدم انجام تعهدات معوق (هزينه استثنايي) افزايش قابل ملاحظه داشته و تسهيلات مالي عمدتا مورد استمهال قرار گرفته است. اظهارنظر اين سازمان بر اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.
8. همانطوريکه در يادداشت توضيحي 1-29 منعکس است، مانده ذخيره تعهدات معوق محصولات، که شرکت موظف به فروش آنها به نرخ مصوب نيمه اول سال 1397 گرديده مبلغ 441ر17 ميليارد ريال مي‏باشد. ذخيره مذکور بر مبناي تعهدات تبديل شده توسط مشتريان به خودروهاي توليدي شرکت سايپا (که در سال 1399 در جريان تحويل مي¬باشد و تفاوت قيمت روز فروش محصولات سايپا با قيمت مصوب نيمه اول سال 1397 به حساب شرکت مورد گزارش منظور مي گردد) و پيش‏بيني تبديل بخش عمده اي از تعهدات معوق توسط خريداران به خودروهاي توليدي شرکت (کوئيک R) و ايفاي بخشي از تعهدات از محل موجودي قطعات (برليانس)، محاسبه گرديده است. مبلغ قطعي هزينه شرکت از اين بابت، عمدتا به عوامل خارج از کنترل شرکت از جمله شرايط اقتصادي آتي و تصميمات مراجع ذيربط بستگي دارد.

9. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت‌مديره شرکت است. "ساير اطلاعات"شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين سازمان نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات"نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. درارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين سازمان مطالعه "ساير اطلاعات"به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف‌هاي بااهميت است. در صورتي که اين سازمان به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات"وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که در بخش مباني اظهار نظر مشروط در بالا توضيح داده شده است شرکت بايد بابت موارد مندرج در بندهاي 4 و 5 اين گزارش درخصوص کاهش ارزش داراييها و تعديل نرخهاي خريد ساير اطلاعات را تعديل نمايد به همين دليل اين سازمان به اين نتيجه رسيده که مبالغ، يا ساير اقلام در گزارش مزبور از بابت بندهاي فوق به طور با اهميتي تحريف شده است.

10. مفاد ماده 86 قانون مالياتهاي مستقيم درخصوص پرداخت ماليات حقوق در مهلت مقرر، رعايت نگرديده است (يادداشت توضيحي 9-26).
11. موارد عدم رعايت الزمات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت به شرح زير است: 11-1--مفاد ماده 128 اصلاحيه قانون تجارت درخصوص ثبت و آگهي نام و مشخصات و حدود اختيارات مديرعامل به مرجع ثبت شرکتها جهت ثبت در روزنامه رسمي.
11. 11-2-زيان انباشته شرکت بدون درنظر گرفتن آثار بندهاي اين گزارش در تاريخ صورت وضعيت مالي به مبلغ 652ر28 ميليارد ريال و حدود 1/3 برابر سرمايه ثبت شده مي‎باشد. در اين مورد توجه مجمع عمومي صاحبان سهام را به مفاد ماده 141 اصلاحيه قانون تجارت جلب مي‎نمايد.
11. 11-3-تبصره 2 ماده 27 اساسنامه درخصوص دارا بودن تحصيلات مالي و تجربه مرتبط حداقل يکي از اعضاي غير موظف هيئت‏ مديره.
11. 11-4-اقدامات هيئت‎مديره در خصوص انجام تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي سالانه مورخ 27‏ تير 1398 صاحبان سهام، با توجه به موارد مندرج در بندهاي 4، 5، 2-11 و 14 اين گزارش و همچنين ايفاي تعهدات معوق و رعايت کامل قوانين و مقررات به نتيجه نهايي نرسيده است.
12. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 2-37،‌ به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت‌مديره شرکت به اطلاع اين سازمان رسيده،‌ مورد بررسي قرارگرفته است. معاملات مذکور با رعايت تشريفات مقرر در ماده قانوني ياد شده درخصوص کسب مجوز از هيئت‌مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي‌گيري صورت پذيرفته است. مضافا به نظر اين سازمان معاملات مذکور و ساير معاملات با اشخاص وابسته براساس روابط تجاري خاص شرکتهاي گروه سايپا انجام شده است.
13. گزارش هيئت‌مديره درباره فعاليت و وضع ‌عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع‌ عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين سازمان قرار گرفته است. با توجه به رسيدگيهاي انجام شده و در نظر داشتن موارد مندرج در اين گزارش، نظر اين سازمان به موارد با‌ اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت‌مديره باشد، جلب نشده است.
14. 14 ‎‎‎-ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، بشرح زير رعايت نشده است: 14-1-افشاي صورتهاي مالي ميان‏دوره‏اي 6 ماهه و گزارش تفسيري مديريت حسابرسي شده و صورتهاي مالي سالانه حسابرسي شده شرکتهاي تحت کنترل در مهلت مقرر. (بندهاي 4 و 10 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات) 14-2-تهيه گزارش تفسيري مديريت مطابق با ضوابط ابلاغي سازمان بورس اوراق بهادار بطور کامل از جمله ارائه اطلاعات آينده‎نگر و تحليل‎هاي مديريتي (تبصره 8 بند 10 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاء اطلاعات). 14-3-افشاي فوري تعيين و تغيير نمايندگان اشخاص حقوقي اعضاي هيات مديره و تغيير مديرعامل( تبصره ماده 9 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات). 14-4-ارائه صورتجلسه مجمع عمومي ساليانه حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع به مرجع ثبت شرکتها و افشاء نسخه‎اي از صورتجلسه مذکور حداکثر ظرف مدت يک هفته پس از ابلاغ ثبت (ماده 10 دستورالعمل اجراء افشاء اطلاعات). 14-5-رعايت نسبت حقوق مالکانه به کل دارائيها حداقل به ميزان 15 درصد. توضيح اينکه اين نسبت در شرکت مورد گزارش منفي 8 درصد مي‎باشد. (ماده 11 دستورالعمل پذيرش). 14-6-داشتن حداقل يک بازارگردان (ماده 11 دستورالعمل پذيرش). 14-7-اعلام نام اعضاي هيئت مديره (مديرعامل) طي صورتجلسه به اداره ثبت شرکتها جهت درج در روزنامه رسمي (ماده 44 اساسنامه نمونه سازمان بورس). 14-8-رعايت کامل مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي در مواردي شامل تشکيل دبيرخانه مستقل هيئت مديره، قراردادن کليه گزارشات از طريق پايگاه اينترنتي شرکت در اختيار عموم، درج اطلاعات کامل هيئت مديره و مديرعامل و کميته‎هاي تخصصي و اعضاي آنها و رويه‎هاي حاکميت شرکتي و گزارشات هيئت مديره و حسابرسي و حقوق مزاياي مديران اصلي در پايگاه اينترنتي شرکت و گزارش تفسيري مديريت، تشکيل کميته انتصابات، تدوين و تصويب منشور هيئت مديره و ارائه گزارش اقدامات شرکت در رابطه با اصول راهبردي شرکتي و ارزيابي ميزان تحقق برنامه‎هاي راهبردي در گزارش تفسيري مديريت.
15. در اجراي مفاد ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مبارزه با پولشويي و آئين‌نامه‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک‌ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين سازمان مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص اين سازمان به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است.