اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. 1-صورتهاي وضعيت مالي تلفيقي گروه و شرکت صنعتي و کشاورزي شيرين خراسان (سهامي عام) به تاريخ 29 اسفندماه 1398 و صورتهاي سودوزيان، سودوزيان جامع، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان¬هاي نقدي آن براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 40 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت¬صورتهاي مالي ميان دوره¬اي با هيأت¬مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه¬گيري درباره صورتهاي مالي يادشده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. 2-به استثناي محدوديت¬هاي مندرج در بندهاي (5-3) و (7)، بررسي¬اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره¬اي شامل پرس¬وجو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به¬کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي¬تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسائي است، آگاه مي¬شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي¬کند.

3. 3-سرفصل¬هاي دريافتني¬ها و پيش¬پرداختهاي شرکت اصلي (يادداشت¬هاي توضيحي 22 و 19) شامل حدود 103 ميليارد ريال اقلام راکد، سنواتي، سررسيد گذشته و معوق بوده که در رابطه با مطالبات مشکوک¬الوصول، جمعا مبلغ حدود 2 ميليارد ريال زيان کاهش ارزش در حسابهاي سنوات قبل شرکت لحاظ شده است. اگرچه در رابطه با وصول بخش عمده مطالبات مزبور اقدامات و پيگيريهاي لازم درجريان مي¬باشد، ولي طبق بررسيهاي انجام شده در اين خصوص حداقل زيان کاهش ارزش موردنياز که لحاظ داشتن آن در حسابها در رعايت استانداردهاي حسابداري ضرورت داشته، در حدود 42 ميليارد ريال برآورد مي¬شود. در صورت تعديل حسابها از اين بابت، سود انباشته ابتداي دوره به مبلغ 42 ميليارد ريال و سرفصل¬هاي دريافتني¬ها و پيش پرداختها به ترتيب به مبالغ 21 ميليارد ريال و 21 ميليارد ريال کاهش مي¬يابد.
4. 4-نظامهاي مدون وجامع حسابداري صنعتي در گروه و شرکت بطور کامل استقرار نيافته و محاسبه هزينه¬هاي جذب نشده در توليد به منظور انعکاس جداگانه آن جزو ساير هزينه¬هاي عملياتي نيز صورت نپذيرفته است. به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و مدارک لازم، تعيين آثار ناشي از تعديلات مورد نياز مقدور نيست.
5. 5-در ارتباط با صورتهاي مالي تلفيقي گروه و اطلاعات مالي شرکت¬هاي فرعي و وابسته موارد زير مطرح مي¬باشد: 1-5-سرمايه¬گذاري در شرکتهاي وابسته (يادداشت توضيحي 17) براي دوره مياني مورد گزارش و دوره مشابه سال قبل در چارچوب استانداردهاي حسابداري، به روش ارزش ويژه اندازه¬گيري نشده و به دليل عدم دسترسي به سوابق قابل اتکا، اطلاعات مالي مربوط به وضعيت مالي و عملکرد و يا بدهي¬هاي احتمالي اين سرمايه¬گذاري¬ها نيز در يادداشت¬هاي توضيحي ارايه و افشا نشده است.
5. 2-5-سود فروش سهام خزانه (سهام شرکت اصلي در مالکيت شرکتهاي فرعي) به مبلغ حدود 19 ميليارد ريال جزو درآمدهاي غير عملياتي گروه لحاظ شده است. در رعايت استانداردهاي حسابداري مربوطه، سود حاصل از فروش سهام خزانه تا زمان فروش کامل آن، مي¬بايست تحت عنوان صرف سهام خزانه در بخش حقوق مالکانه تلفيقي گروه انعکاس يابد. در صورت اصلاح حسابها از اين بابت زيان دوره تلفيقي گروه و حقوق مالکانه تلفيقي معادل مبلغ مذکور افزايش مي¬يافت.
5. 3-5-تا تاريخ اين گزارش، صورتهاي مالي حسابرسي شده شرکتهاي مشمول تلفيق (شرکت نيک انديشان شيرين خراسان و شرکت بازرگاني تجارت شيرين خراسان) ملاحظه نشده و در فرآيند تلفيق از اطلاعات حسابرسي نشده با جمع دارايي¬ها به مبلغ 22,946 ميليون ريال و جمع بدهي¬ها به مبلغ 281 ميليون ريال استفاده شده است.
6. 6-توضيحات مربوط به وضعيت مالياتها، عوارض و حق بيمه¬هاي تکليفي مرتبط با عمليات شرکت که بعضا به دليل کمبود نقدينگي در سررسيدهاي مقرر پرداخت نشده در يادداشت¬هاي توضيحي 1-5-30 الي 4-5-30 انعکاس يافته است. با توجه به اينکه بابت 4 درصد حق بيمه مقرر در قانون تأمين اجتماعي کارکنان شاغل در واحدهاي سخت و زيان آور از زمان تعلق تا تاريخ صورت وضعيت مالي، ذخيره¬اي در حسابها منظور نشده، تعديل حسابها و ايجاد ذخيره از بابت مـوارد فوق¬الذکر در راستاي الزامات استانداردهاي حسابداري ضروري بوده، ليکن تعيين مبلغ نهايي منوط به صدور رأي و خاتمه رسيدگي مراجع ذيصلاح و دسترسي به اطلاعات کافي مورد نياز مي¬باشد.
7. 7-تا تاريخ اين گزارش، شواهد مستندي دال بر تعيين تکليف و يا انجام تطبيق حساب فيمابين با اشخاص طرف حساب با شرکت مندرج در سرفصل دريافتني¬ها جمعا به مبلغ 33 ميليارد ريال (عمدتا آقاي عباس منصوري و شرکت تضامني محمد حسن طباطبائي و شرکاء) و در سرفصل پرداختني¬ها¬ جمعا به مبلغ حدود 40 ميليارد ريال (عمدتا شرکت تضامني محمد حسن طباطبائي و شرکاء و بورس کالا) ملاحظه نشده است. همچنين مانده طلب بابت تفاوت يارانه شکر توليدي طبق نامه دريافتي از انجمن صنفي کارخانه¬هاي قندوشکر ايران، نشان دهنده 5/5 ميليارد ريال مغايرت نامشخص مي¬باشد. بنا به مراتب فوق، تعيين آثار احتمالي که در صورت تهيه صورت تطبيق حسابهاي فيمابين، تعيين تکليف و رفع مغايرت مطرح شده، اعمال آن در حسابها ضرورت مي¬يافت، امکان¬پذير نگرديده است.

8. 8- براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي (3)، (4)، (1-5)، (2-5) و (6) و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت¬هاي مندرج در بندهاي (3-5) و (7) ضرورت مي¬يافت، اين مؤسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي يادشده، از تمام جنبه¬هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

9. 9-همانطور که از صورت سودوزيان و يادداشت¬هاي توضيحي مرتبط با آن مشهود است، اگرچه نرخ فروش تضميني محصول اصلي (شکر چغندري) در دوره مياني جاري در مقايسه با دوره مشابه سال قبل به ميزان 35 درصد افزايش يافته، ولي به دليل رشد 51 درصدي نرخ خريد چغندر و عدم امکان افزايش مبلغ فروش با حاشيه سود مناسب و همچنين افزايش دستمزد و سطح عمومي قيمت¬ها و عدم بهره¬برداري از ظرفيت بلااستفاده، نتيجه عملکرد دوره مياني جاري نيز منجر به زيان ناخالص گرديده و جريان نقد حاصل از عمليات شرکت در دوره مزبور، نشانگر مبلغ 62 ميليارد ريال خروج وجه نقد مي¬باشد. همچنين طبق مندرجات صورت وضعيت مالي، جمع بدهيهاي جاري در پايان دوره مورد رسيدگي به 2 برابر دارايي¬هاي جاري و زيان انباشته شرکت به مبلغ 307 ميليارد ريال (حدود 32 درصد سرمايه شرکت) بالغ گرديده است.
10. 10-به شرح يادداشت¬هاي توضيحي 3-2-15 و 2-3-15 بخشي از اراضي و املاک شرکت به دليل دعاوي مطرح شده توسط سازمان تأمين اجتماعي و اشخاص طرف حساب با شرکت بازداشت شده و پيگيري جهت رفع بازداشتي اين اموال در جريان انجام مي¬باشد.
11. 11-به شرح يادداشت توضيحي 2-2-15، دارايي¬هاي ثابت مشهود شرکت تا سقف 970 ميليارد ريال در مقابل خطرات مختلف تحت پوشش بيمه¬اي قرار دارد.

12. 12-صورتهاي مالي شرکت مربوط به سال مالي منتهي به 31 شهريور 1398 و دوره مياني شش ماهه منتهي به 29 اسفند 1397، توسط مؤسسه حسابرسي ديگري به ترتيب مورد حسابرسي و بررسي اجمالي قرار گرفته و گزارش¬هاي مربوطه در تاريخ¬هاي 10 دي 1398 و 11 خرداد 1398 به صورت اظهارنظر و نتيجه¬گيري "مشروط" صادر شده است.

13. 13-اهم موارد مربوط به عدم رعايت مقررات و ضوابط حاکم بر شرکتهاي ثبت شده پذيرفته نشده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار در طي دوره مورد گزارش به شرح زير است: -عدم افشاي صورتجلسه مجامع عمومي ارسال شده براي مرجع ثبت شرکتها حداکثر ظرف يک هفته پس از ابلاغ ثبت. -عدم انجام حسابرسي شرکت¬هاي فرعي (نيک انديشان شيرين خراسان و بازرگاني تجارت شيرين خراسان) توسط حسابرسان معتمد سازمان بورس. -پرداخت يا تسويه نشدن سود سهام مصوب مجامع عمومي سنوات قبل شرکت. -تأخير در افشاي صورتهاي مالي حسابرسي شده دوره مياني 6 ماهه مورد گزارش شرکت.