اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورتهـاي مالي تلفيقـي گـروه و شرکت بهمن ديـزل (سهامي‌عام) شامل صورت‌وضـعيت‌هاي مـالي به تاريـخ 29 اسفند 1398 و صورت‌هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان‌هاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت‌هاي توضيحي 1 تا 40، توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيئت‌مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترل‌هاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين موسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده براساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين موسسه، الزامات آيين رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي، درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشاء شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترل‌هاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيئت‌مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسـي کسـب شده ، بـراي اظهارنظر مشـروط نسـبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين موسسه مسئوليت دارد، ضمن ايفاي وظايف بازرس قانوني، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. سازمان امور مالياتي بابت ماليات عملکرد سال 1396طبق برگ قطعي مبلغ 322.905 ميليون ريال و براي عملکرد سال 1397 طبق برگه تشخيص مبلغ 389.550 ميليون ريال مطالبه نموده که شرکت ضمن اعتراض به برگه‌هاي صادره توسط سازمان امور مالياتي، بابت عملکرد سال‌هاي مذکور به ترتيب مبالغ 493.575 و 3.720 ميليون ريال پرداخت و ذخيره در حساب‌ها منظور نموده است. همچنين بابت ماليات عملکرد سال مورد گزارش براساس سود ابرازي پس از کسر معافيت‌هاي قانوني ذخيره در حسابها منعکس گرديده است. باتوجه به مراتب فوق و سوابق مالياتي شرکت، احتساب ذخيره مناسب در حساب‌ها ضروري بوده، ليکن تعيين ميزان آن براي اين موسسه مشخص نمي‌باشد.
5. به شرح يادداشت توضيحي 31 صورتهاي مالي، شرکت بابت تأمين کسري ذخيره گارانتي محصولات و در انطباق با بخشنامه صادره از سوي وزارت صنايع و معادن در سال مورد گزارش و سـنوات گذشـته جمـعا مبلغ 500.368 ميليون ريال (سال قبل مبلغ 395.994 ميليون ريال )برآورد و در حساب‌ها منظور نموده است. ليکن در اين خصوص مدارک و مستندات کافي و مباني نحوه عمل شرکت به منظور انطباق با ادعاهاي مديريت و اطمينان از نبود ذخاير مازاد احتمالي در حساب‌ها در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. باتوجه به مراتب فوق، تعيين آثار احتمالي ناشي از مورد مذکور بر صورتهاي مالي مورد گزارش، براي اين موسسه ميسر نشده است.

6. به نظر اين موسسه، به‌استثناي مورد مندرج در بند 4 و همچنين به‌استثناي آثار احتمالي مورد مندرج در بند 5، صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت بهمن ديـزل (سهامي‌عام) در تاريخ 29 اسفند 1398 و عملکرد مالي و جريان‌هاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد.

7. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت‌مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، دربرگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچگونه اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با اظهارنظر حسابرسي صورتهاي مالي، مسـئـوليـت اين موسسـه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرايند حسابرسي ويا تحريف‌هاي با اهميت است. اين موسسه به اين نتيجه رسيده که "ساير اطلاعات" در رابطه با بند 4 بخش مباني اظهارنظر مشروط حاوي موارد عدم رعايت استانداردهاي حسابداري و در ارتباط با بند5 مباني ياد شده، اين موسسه بدليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، نمي‌تواند اظهارنظر کند که "ساير اطلاعات" حاوي تحريف بااهميت است يا خير.

8. طي سال مورد گزارش، تعدادي از خودرو هاي فروخته شده تحويلي به خريداران طبق صورتحساب فروش ، جهت اخذ پلاک و شناسنامه خودرو به نام آنان به نيروي انتظامي معرفي شده اند. ليکن وجوه دريافتي بابت فروش توسط عاملان فروش شرکت به حساب بانکي شرکت واريز گرديده است. همچنين مباني قيمت گذاري فروش قطعات يدکي (عمدتا راکد ) طي سال مورد گزارش با توجه به تفاوت قابل توجه بهاي تمام شده و بهاي فروش قطعات، در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است .
9. مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت درخصوص پرداخت سود سهام ظرف مدت 8‌ماه پس از تصويب توسط مجمع عمومي عادي صاحبان سهام به صورت کامل رعايت نشده است.
10. اقدامات هيئت‌مديره شرکت جهت انجام تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي مورخ01/04/1398 صاحبان سهام، درخصوص وصول و تعيين تکليف عاجل مطالبات معوقه شرکت و رعايت کليه قوانين و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار و اصلاحيه قانون تجارت بصورت کامل انجام نشده است.
11. گزارش هيئت‌مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت ،موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي سالانه صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. باتوجه به رسيدگي‌هاي انجام شده، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت‌مديره باشد، جلب نشده است.
12. قوانين و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب چک‌ليست‌هاي ابلاغي مورد رسيدگي قرار گرفته و در اين خصوص به‌استثناي موارد زير به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات وضع شده توسط سازمان مذکور برخورد نشده است. شماره ماده دستورالعملموضوع ماده 5 :پرداخت سود سهام سال 1396 ظرف مهلت قانوني طبق ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت ماده 7 :افشاي صورتهاي مالي ميان‌دوره‌اي شش‌ماهه حسابرسي شده شرکت فرعي پارس بوشونگ حداکثر 60 روز بعد از پايان دوره شش‌ماهه ماده 9:افشاي فوري تصميات مجمع عمومي عادي مورخ 01/04/1398 حداکثر تا قبل از ساعت شروع معاملات روز بعد از وقوع رويداد ماده 10:ارائه صورتجلسه مجمع عمومي مورخ 01/04/1398 حداکثر 10 روز پس از تاريخ تشکيل آن به مرجع ثبت شرکتها و افشاي آن حداکثر يک هفته پس از ثبت
13. در ارتباط با رعايت مفاد "دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ايران" مصوبه سازمان، اين موسسه در حدود رسيدگي‌هاي صورت گرفته به موارد با اهميتي که حاکي از عدم رعايت مفاد دستورالعمل فوق باشد، برخورد نکرده است.
14. در ارتباط با رعايت مفاد "دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ايران" مصوبه سازمان، اين موسسه در حدود رسيدگي‌هاي صورت گرفته به موارد با اهميتي که حاکي از عدم رعايت مفاد دستورالعمل فوق باشد، برخورد نکرده است.
15. کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت در تاريخ 29 اسفند 1398 طبق الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب چک‌ليست‌هاي ابلاغي بررسي شده است. براساس بررسي انجام شده و باتوجه به محدوديت‌هاي ذاتي کنترل‌هاي داخلي، اين مؤسسه به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت کنترل‌هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، طبق چارچوب فصل دوم دستورالعمل‌ کنترل‌هاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار باشد، برخورد نکرده است.
16. در اجراي مفاد ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آئين‌نامه‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک‌ليست‌هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد بررسي قرار گرفته است. اين موسـسـه در حدود رسيدگي‌هاي انجام شده به مورد با اهميتي که حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده باشد، برخورد نکرده است.