اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1- صورتهاي سود و زيان ، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي شرکت بهنوش ايران (سهامي عام) براي دوره مالي مياني شش ماهه منتهي به تاريخ 31 شهريور ماه 1398 و صورت وضعيت مالي در تاريخ 31 شهريور ماه 1398 ، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 35 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره‌اي با هيئت مديره شرکت است . مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده، است.

2. 2- بررسي اجمالي اين موسسه بر اساس استاندارد بررسي اجمالي 2410 ، انجام شده است . بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو ، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است . دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه ، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است ، آگاه مي‌شود و از اين رو ، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند .

3. 3- سرفصل هاي دريافتني هاي تجاري و سايردريافتني ها و پيش پرداخت ها يادداشت هاي 16 و 18 توضيحي صورتهاي مالي مشتمل بر مبلغ 171 ميليارد ريال مطالبات راکد و سنواتي ،اسنادسررسيدگذشته و واخواستي ( عمدتا شامل مبلغ ۳۲ ميليارد ريال طلب از شرکت بهاران طعام البرز) مي باشد که که از اين بابت مبلغ ۳۲ ميليارد ريال ذخيره در حسابها لحاظ شده است.با توجه به عدم حصول نتيجه نسبت به پيگيري هاي حقوقي انجام شده و عدم توانايي در وصول وثايق و تضامين اخذ شده از مشتريان ، مطالبات مذکور قابل بازيافت نبوده ، لذا اخذ ذخيره مطالبات مشکوک الوصول مازاد بر مبلغ مندرج در حسابها ضرورت دارد .

4. 4- براساس بررسي اجمالي انجام شده ، به استثناي آثار مورد مندرج در بند 3 ، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده در بالا، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

5. 5- نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي زير مشروط نگرديده است : 5-1- همانطوريکه در يادداشت 1-25 توضيحي صورتهاي مالي افشاء شده ، سرفصل تسهيلات مالي مشتمل بر مبلغ 254 ميليارد ريال مربوط به تسهيلات مالي ارزي دريافتي در سنوات گذشته از بانک صنعت و معدن جهت خريد ماشين آلات و ساخت پروژه ها مي باشد . توضيح اينکه بموجب راي ديوان عدالت اداري مورخ 1398/04/22 تسهيلات مذکور مشمول حکم ماده ۲۰ قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و ارتقاء نظام مالي کشور تلقي شده ، لذا با نرخ ارز زمان اخذ تسهيلات تسعير شده است . تعيين نرخ قطعي تسعير ارز و نحوه تقسيط تسهيلات مذکور منوط به توافق نهايي با بانک مزبور است.
5. 5-2- همانگونه که دريادداشت 4-34 توضيحي صورتهاي مالي افشاء گرديده، بموجب راي هيات حل اختلاف سازمان امور مالياتي مورخ 1395/05/12 واحد مورد گزارش از بابت توليد ماءالشعير مشمول پرداخت عوارض فروش نوشابه هاي گازدار مي باشد که متعاقبا با اعتراض و شکايت در مراجع قضايي ،راي به نفع واحد مورد گزارش صادر گرديده ،لذا ذخيره اي از بابت عوارض ماء الشعير در حسابها منظور نشده که موضوع مجددا مورد اعتراض سازمان امور مالياتي قرار گرفته و تاکنون منجر به نتيجه نهايي نشده است .همچنين با توجه به توليد نوشابه هاي گازدار طي سنوات 1396 لغايت 1398 شرکت مشمول پرداخت عوارض نوشابه گازدار نيز مي باشد ليکن به دليل ابلاغيه سازمان امور مالياتي مورخ 1397/12/06مبني بر توقف عمليات اجرايي مطالبه عوارض نوشابه‌هاي گازدار ،شرکت بابت عوارض نوشابه هاي گازدار نيز ذخيره اي در حسابها منظور نکرده است . مبلغ قطعي تعهدات شرکت از بابت موارد مذکور منوط به اظهارنظر قطعي سازمان امور مالياتي مي باشد.
5. 5-3- همانگونه که در يادداشت 7-5 توضيحي صورتهاي مالي افشاء شده ، فروش صادراتي شرکت در دوره مالي مورد گزارش مبلغ 82 ميليارد ريال بوده (سال مالي قبل مبلغ 149 ميليارد ريال )که صورتحسابهاي مربوط ، به صورت ريالي صادر و وجوه آن نيز به ريال دريافت گرديده ليکن پروانه سبز گمرکي جهت فروش صادراتي دوره جاري به مبلغ971 هزار دلار(سال مالي قبل 517ر7 هزار دلار) به نام واحد مورد رسيدگي بوده است . رفع تعهدات ارزي شرکت بابت فروش صادراتي ، منوط به بررسي و اعلام نظرنهايي بانک مرکزي مي باشد.

6. 6- مسئوليت "ساير اطلاعات " با هيات مديره شرکت است . " ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي ، دربرگيرنده نتيجه گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد ، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطوريکه در بند 3 بخش "مباني نتيجه گيري مشروط" شرح داده است ، اين موسسه به اين نتيجه رسيده است که "ساير اطلاعات" در ارتباط با موضوع عدم شناسايي ذخيره مطالبات مشکوک الوصول در سرفصل هاي دريافتني هاي تجاري و ساير دريافتني ها و پيش پرداختها حاوي تحريف با اهميت مي باشد .

7. 7- واحد مورد رسيدگي فاقد آيين نامه اعتبار سنجي به منظور اخذ تضامين کافي ،تعيين سقف اعتباري ، عقد قرارداد با عاملين و تعيين جرايم تاخير در وصول مطالبات مي باشد. همچنين تضميني از واسطه هاي خارجي بابت پيش پرداختهاي انجام شده اخذ نمي شود .ضمنا صورتهاي مالي ، تاييديه مديران و گزارش تفسيري مديريت به امضاي يک نفر از اعضاي هيات مديره نرسيده است.
8. 8- مفاد تبصره مواد 28 و 44 اساسنامه نمونه شرکتهاي سهامي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار مبني بر معرفي نماينده شخص حقوقي ظرف مدت 15 روز و تغيير صاحبان امضاي مجاز توسط هيات مديره شرکت رعايت نگرديده است .
9. 9- مفاد بند 4 مواد 7 و 13 چک ليست دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار، به ترتيب درخصوص افشاء بموقع صورتهاي مالي و گزارش تفسيري 6 ماهه حسابرسي شده حداکثر ظرف مدت 60 روز بعد از پايان دوره 6 ماهه و افشاي فوري اطلاعات با اهميت گروه الف مبني بر دريافت مجوز تغيير بيشتر از 10 درصد در قيمت فروش محصولات يا خريد مواد اوليه رعايت نگرديده است. همچنين مفاد بند 2 ماده 5 چک ليست دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس و اوراق بهادار درخصوص پرداخت سود سهام تقسيم شده طبق برنامه زمانبندي اعلام شده رعايت نگرديده است.
10. 10- مفاد بند10 ماده 25 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در بورس اوراق بهادار تهران و همچنين ابلاغيه مورخ 1397/02/23سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص ضرورت مطابقت اساسنامه کليه شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان مذکور در خصوص نحوه انتخاب هيئت رئيسه مجامع عمومي و تغيير ميزان پاداش هيات مديره از 5 به 3 درصد ، ظرف مدت شش ماه از تاريخ ابلاغيه رعايت نگرديده است .ضمنا اساسنامه شرکت مطابق با مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي نيز تغيير نيافته است.
11. 11- مفاد ماده 11 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در بورس اوراق بهادار تهران ، در خصوص حداقل درصد سهام شناور و نسبت حقوق صاحبان سهام به کل دارايي ها به ترتيب به ميزان ۱۰ و ۱۵ درصد رعايت نشده است.
12. 12- مفاد مواد 8 ، 13 و 10 چک ليست رعايت الزامات افشاء اطلاعات و تصويب معاملات با اشخاص وابسته ناشران بورسي و فرا بورسي در خصوص عدم حق راي مدير ذينفع در راي گيري هيئت مديره و مطلع کردن فوري و کتبي بازرس از انجام معامله اي که ارزش آن بيش از 5 درصد دارايي ناشر باشد، رعايت نشده است.
13. 13- مفاد مواد 1 بند1 ، 19 ، 21 ، 32 ، 31 و 42 دستورالعمل حاکميت شرکتي ابلاغيه ، مورخ 1397/08/12 سازمان بورس و اوراق بهادار، مبني بر ارائه اقرارنامه اعضاي غير موظف هيئت مديره به کميته انتصابات ، تدوين و تصويب منشور هيئت مديره شامل شرح وظايف ، اختيارات و غيره درجلسه هيات مديره، تشکيل دبيرخانه مستقل هيات مديره ، ممنوعيت پرداخت سود سهام کنترلي قبل از ساير سهامداران ، افشاي صورتهاي مالي سالانه ،گزارش تفسيري مديريت ،گزارش فعاليت هيات مديره ،گزارش کنترلهاي داخلي و گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانوني و حقوق و مزاياي مديران اصلي (اعضاي هيات مديره، مديرعامل و مديران ارشد اجرايي ) و مشخصات اعضاي کميته هاي تخصصي و رويه هاي حاکميت شرکتي درپايگاه اينترتي شرکت رعايت نگرديده است.
14. 14- در اجراي ابلاغيه چک ليست کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، چک ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرارگرفته است.براساس چک ليست تکميل شده اقدامات موثري در خصوص رعايت کامل ساختار سازماني مصوب (شرح وظايف پرسنل و حدود و اختيارات) ،انجام مستندسازي ساختار کنترلهاي داخلي توسط کميته حسابرسي و حسابرس داخلي ، طراحي و اجراي آزمونهاي کنترلها با استفاده از کاربرگهاي حسابرسي و نظارت بر اجرا آن توسط کميته حسابرسي و همچنين کسب اطمينان معقول از اثربخشي کنترلهاي داخلي حاکم برگزارشگري مالي و بازنگري و بروزرساني سيستم هاي مذکور به اين موسسه ارائه نشده است .