اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورت وضعيت مالي تلفيقي گروه و شرکت صنايع کاغذسازي کاوه (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريورماه 1398 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي گروه و شرکت براي دوره مالي شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 35 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره¬اي با هيأت مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه‎گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. بررسي اجمالي اين موسسه براساس"استاندارد بررسي اجمالي 2410"، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان ‌دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين‌رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. سرفصلهاي‌ دريافتني‌هاي تجاري و ساير دريافتني‌ها و پيش پرداختها (موضوع يادداشتهاي توضيحي 17 و 15 صورتهاي مالي) جمعا شامل مبلغ 26/3 ميليارد ريال خالص مطالبات راکد، سنواتي و مشکوک‌الوصول (عمدتا اسناد واخواست شده و طلب از مدير مالي سابق شرکت) مي‌باشد که از بابت آن ذخيره اي در حسابها منظور نشده است. ضمن آنکه، حسابهاي پرداختني به شرح يادداشت توضيحي 24-1صورتهاي مالي مشتمل بر مبلغ 3/4 ميليارد ريال وجوه واريزي نامشخص مي باشد که تاکنون تعيين تکليف نشده است. به نظر اين موسسه، هر چند اعمال تعديلاتي از بابت مراتب فوق بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضروري مي‌باشد ليکن، در غياب اطلاعات لازم در خصوص چگونگي بازيافت کامل مطالبات فوق‎الذکر و روشن شدن ماهيت وجوه واريزي نامشخص، تعيين ميزان آن در شرايط حاضر براي اين موسسه امکان‌پذير نمي‌باشد.
4. داراييهاي در دست تکميل (يادداشت توضيحي 3-2-12 صورتهاي مالي) به مبلغ 85 ميليارد ريال (مشتمل بر 20 ميليارد ريال پيش پرداخت) مربوط به مخارج بازسازي و نوسازي سايز پرس خط دو کارخانه شرکت اصلي است که از اوايل سال 1396 مورد بهره‎برداري قرار گرفته است. به دليل مشکلات فني پرس خط دو و اختلاف با شرکت شيمي پژوهش صنعت (مجري طرح)، با توجه به عدم امکان توليد روزانه يکصد تن کاغذ تعهد شده توسط مجري، صورت وضعيت قطعي و صورت جلسه تحويل موقت تنظيم نشده و در نتيجه به علت نهايي نشدن خدمات دريافتي از پيمانکار ذيربط به سرفصل دارائيهاي ثابت مشهود منتقل نشده و هزينه استهلاک آن نيز در حسابها منظور نگرديده است. با توجه به مراتب فوق، به نظر اين موسسه اعمال تعديلاتي از اين بابت بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضروري است ليکن، به دليل عدم دسترسي به اطلاعات مورد لزوم، تعيين ميزان آن در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.
5. سازمان امور مالياتي براساس برگ هاي مطالبه صادره بابت ماليات بر ارزش افزوده سالهاي 1395 و 1396 شرکت اصلي جمعا مبلغ 23 ميليارد ريال (شامل 20 ميليارد ريال جريمه) مازاد بر مبالغ منظور شده در حسابها از شرکت مطالبه نموده که مورد اعتراض قرار گرفته است. ضمن آنکه دفاتر سال 1397 و دوره مالي مورد گزارش شرکت اصلي نيز تاکنون مورد رسيدگي مقامات سازمان امور مالياتي قرار نگرفته و نتايج بررسي سازمان مزبور از دفاتر شرکت فرعي از اين بابت تا پايان سال 1393 تاکنون اعلام نشده است. با توجه به مراتب فوق، تعيين ميزان کسري تعهدات مالياتي شرکت اصلي بابت ماليات بر ارزش افزوده سالهاي فوق‌الذکر و هرگونه تعديلات لازم در خصوص ماليات بر ارزش افزوده شرکت فرعي پس از مشخص شدن نتايج اعتراض و بررسي و اظهارنظر سازمان امور مالياتي، امکان پذير مي باشد.

6. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 الي 5، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده در بالا، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

7. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 1-7 الي 4-7 زير، مشروط نشده است: 7-1-داراييهاي ثابت مشهود (به استثناي زمين و وسايط نقليه)، موجودي مواد و کالاي گروه و همچنين داراييهاي غير جاري نگهداري شده براي فروش شرکت اصلي به شرح يادداشتهاي توضيحي 1-1-12، 19 و 2-16 صورتهاي مالي جمعا به بهاي تمام شده 754 ميليارد ريال تا سقف 658 ميليارد ريال از پوشش بيمه اي برخوردار مي باشد. 7-2- سرفصل دارايي هاي ثابت مشهود (موضوع يادداشت توضيحي 3-1-12 صورتهاي مالي) شامل مبلغ 6 ميليارد ريال بهاي تمام شده حدود 56 هکتار زمين شرکت فرعي مي باشد که اسناد مالکيت 20 هکتار از آن که به موجب مبايعه نامه در سال 1393 از شرکت صنايع کاغذ غرب خريداري گرديده، تاکنون به نام شرکت فرعي مزبور انتقال نيافته است. 7-3-همانطور که در يادداشت‌هاي توضيحي 4-1-12 الي 7-1-12 صورتهاي مالي منعکس است، پروژه بيستون (مربوط به شرکت فرعي) در پايان نيمه دوم سال 1399 به بهره برداري مي رسد و اجراي پروژه با تاخير قابل ملاحظه اي مواجه بوده که عمدتا به علت عدم تامين مالي بوده است. 7-4- هرچند نتايج عمليات شرکت اصلي در دوره مالي مورد گزارش منجر به سود گرديده ليکن، بدون لحاظ نمودن آثار بندهاي اين گزارش، زيان انباشته شرکت در تاريخ صورت وضعيت مالي بيش از 77 درصد سرمايه آن بوده (مشمول ماده 141 اصلاحيه قانون تجارت) و بدهيهاي جاري شرکت بر داراييهاي جاري آن به ميزان 28/5 ميليارد ريال فزوني دارد. با توجه به مراتب فوق، خروج شرکت از وضعيت فعلي حاکم بر آن منوط به تحقق کامل برنامه‌هاي هيأت مديره به شرح يادداشت توضيحي 4-1 صورتهاي مالي مي‌باشد.

8. مانده هاي مندرج در صورتهاي مالي مورد گزارش پس از اعمال برخي از تعديلات حاصل شده که به دليل عدم اتمام سال مالي، در دفاتر قانوني شرکت انعکاس نيافته است. بنابراين صورتهاي مالي مذکور الزاما با دفاتر شرکت منطبق نمي باشد.

9. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيأت مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف هاي با اهميت است. در صورتي که اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. لذا تحريف هاي با اهميت به شرح بندهاي 3 الي 5 اين گزارش مي باشد. لازم به ذکر است، اطلاعات مالي آتي مندرج در فرمهاي پيش بيني توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در ساير اطلاعات که مي بايستي در چارچوب گزارشگري مالي آتي مورد بررسي و اظهارنظر قرار گيرد، در چارچوب گزارشگري در موردساير اطلاعات، توسط اين موسسه مورد بررسي و اظهارنظر قرار نگرفته است.

10. گزارش در مورد ساير مسئوليتهاي قانوني و مقرراتي حسابرس ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، در رابطه با بلاتصدي بودن سمت مديرعامل و عدم انتخاب آن توسط هيأت مديره، ارسال به موقع صورتجلسات مجامع عمومي مورخ 1398/03/22 فوق‌العاده مورخ 1398/05/13به اداره ثبت شرکتها، ارائه دلايل و برنامه‌هاي آتي شرکت در ارتباط با زيان ده بودن شرکت طي سه سال متوالي حداکثر ظرف دو ماه پس از گزارش حسابرسي، افشاي فوري تعيين نمايندگان اشخاص حقوقي به موجب تصميمات اتخاذ شده در جلسات هيأت مديره مورخ 1398/03/22و 1398/05/13، رعايت نسبت حقوق صاحبان سهام به کل داراييها معادل 30 درصد، عدم تشکيل مجمع عمومي عادي براي تکميل اعضاي هيأت مديره ظرف مدت يک ماه (با توجه به عده اعضاي هيات مديره و عدم معرفي نماينده يکي از اشخاص حقوقي عضو هيأت مديره)، پرداخت سود سهام مصوب در مهلت مقرر، انتخاب حداقل يکي از اعضاي هيأت مديره يا نماينده وي به صورت غير موظف و داراي تحصيلات مالي و ثبت تغيير آدرس شرکت در اداره ثبت شرکتها، رعايت نشده است. مضافا تطبيق کامل شرايط شرکت با مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکت هاي پذيرفته شده در سازمان بورس و اوراق بهادار (تاريخ ابلاغ 1397/08/12) و رعايت کامل مفاد آن، از جمله تدوين منشور هيأت مديره، استقرار فرآيند ارزيابي اثربخشي هيأت مديره و مديرعامل و کميته‌ حسابرسي و مستندسازي آن، تشکيل کميته انتصابات، تدوين و تصويب منشور و رويه‌هاي اجرايي دبيرخانه هيأت مديره، تعيين دبير جلسات هيأت مديره، افشاي اقدامات انجام شده در خصوص رعايت اصول حاکميت شرکتي و همچنين حقوق و مزاياي مديران اصلي در گزارش تفسيري مديريت، ضرورت دارد.
11. توجه هيأت مديره شرکت را به رعايت مفاد مواد 119 و 124 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر تعيين سمت اعضاي هيأت مديره و انتخاب مديرعامل و همچنين مفاد ماده 201 اصلاحيه قانون تجارت با توجه به بلاتصدي ماندن سمت اعضاي هيات مديره و مديرعامل شرکت، جلب مي نمايد.