اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورتهاي ‌مالي ‌تلفيقي‌گروه و شرکت ايران ‌خودرو (سهامي ‌عام) شامل صورت وضعيت‎هاي مالي به تاريخ 29 اسفند 1398 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي و همچنين صورت سود و زيان جامع گروه براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي‌ توضيحي 1 تا 49 توسط اين سازمان، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيئت ‌مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد

3. مسئوليت اين سازمان، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده براساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين سازمان الزامات آئين رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف بااهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآورد‌هاي حسابداري انجام شده توسط هيئت ‌مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين سازمان اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين سازمان مسئوليت دارد، به عنوان بازرس قانوني، موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. صورتهاي مالي تلفيقي گروه به شرح يادداشتهاي توضيحي 5-20، 1-1-20 و 3-19، شامل صورتهاي مالي 11 شرکت فرعي حسابرسي نشده مي‌باشد که جمع دارايي‎ها، بدهي‎ها و درآمد آنها به ترتيب مبالغ 581ر64 ميليارد ريال، 810ر57 ميليارد ريال و 082ر31 ميليارد ريال است. ضمن اينکه صورتهاي مالي 3 شرکت فرعي و 6 شرکت وابسته در صورتهاي مالي تلفيقي گروه انعکاس نيافته است. همچنين محاسبه ارزش ويژه 6 شرکت وابسته و نيز سرمايه‌گذاري در بانک پارسيان (شرکت وابسته) براساس صورتهاي مالي تلفيقي حسابرسي نشده شرکتهاي مذکور صورت گرفته است. مضافا به موجب صورت تطبيق حساب با شرکتهاي فرعي حداقل مبلغ 764ر6 ميليارد ريال اقلام باز بدهکار و حداقل مبلغ 899ر11 ميليارد ريال اقلام باز بستانکار بدون تعيين ماهيت و رفع مغايرت مزبور، در صورتهاي مالي تلفيقي گروه منظور گرديده است. افزون بر اين در خصوص تغييرات حاصل از جريانهاي نقدي و تغييرات غيرنقدي در بدهي‌هاي حاصل از فعاليت تأمين مالي گروه و وضعيت ارزي افشاء لازم در صورتهاي مالي انجام نشده است. هرچند اعمال تعديلاتي از بابت موارد فوق ضروري است، ليکن به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و مستندات کافي تعيين ميزان آن در شرايط حاضر براي اين سازمان ميسر نگرديده است.
5. در شرکت ايران خودرو ديزل (شرکت فرعي)، طبق قرارداد منعقده با وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکي در سال 1395 مقرر گرديد که تعداد 800 دستگاه آمبولانس بنز توسط شرکت فوق‎الذکر خارج از ايران خريداري و تحويل گردد، که در اين رابطه مبلغ 688 ميليارد ريال پيش دريافت شده است. ليکن تا تاريخ اين گزارش تعداد 235 دستگاه به بهاي تمام شده 744 ميليارد ريال تحويل وزارت مذکور شده است. مضافا تعداد 63 دستگاه از خودروهاي وارداتي نزد گمرک و 2 دستگاه نزد شرکت فوق‎الذکر مي‎باشد. درخصوص مابقي تعهدات قراردادي شرکت در قبال وزارتخانه مزبور به تعداد 500 دستگاه توافق نهايي صورت نگرفته است. باتوجه به افزايش نرخ ارز و بهاي خودرو، شرکت ايران خودرو ديزل درخواست تعديل نرخ فروش آمبولانس‎هاي تحويلي را براساس مفاد ماده 4 قرارداد فيمابين نموده که نتيجه آن تاکنون مشخص نگرديده است. لذا به دليل نامشخص بودن بهاي فروش قطعي از بابت فروش ثبتي در حسابها اعمال نشده و بهاي تمام شده آن به عنوان کالاي اماني نزد وزارت مذکور در حسابهاي شرکت منعکس گرديده است. باتوجه به انتقال مزايا، مخاطرات و مالکيت به خريدار، تعديل حسابها از اين بابت ضروري است، ليکن به دليل نامشخص بودن بهاي قطعي فروش، تعيين مبلغ تعديلات لازم در حال حاضر براي اين سازمان امکان‎پذير نمي‎باشد.
6. مطابقت حسابهاي فيمابين شرکت با شرکتهاي گروه شامل مبلغ 332 ميليارد ريال اقلام باز بدهکار و مبلغ 599ر1 ميليارد ريال اقلام باز بستانکار مي‎باشد که دفاتر شرکت از اين بابت اصلاح نگرديده است. همچنين مبلغ 806 ميليارد ريال از هزينه‎هاي استهلاک شرکت و مبلغ 487 ميليارد ريال از هزينه‎هاي گروه (عمدتا شرکت توسعه فروش خودروکار به مبلغ 420 ميليارد ريال) در صورتهاي مالي منظور نگرديده است. هرچند تعديلاتي از بابت موارد فوق در صورتهاي مالي ضروري مي‎باشد، ليکن به دليل عدم دسترسي به اسناد و مدارک و اطلاعات لازم، تعيين ميزان آن در شرايط حاضر براي اين سازمان ميسر نمي‎باشد.
7. نرخ برخي از قراردادهاي فيمابين شرکت طراحي مهندسي و تامين قطعات ايران خودرو - ساپکو (شرکت فرعي) با سازندگان قطعات تا تاريخ اين گزارش قطعي نگرديده و در جريان پيگيري مي‌باشد. ضمنا تعديل نرخ بخشي از خريدهاي سنوات قبل به حساب خريد سال مالي مورد گزارش منظور شده است. هرچند انجام تعديلات از بابت موارد فوق در صورتهاي مالي ضروري مي‌باشد، ليکن به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و مستندات کافي، تعيين ميزان آن در شرايط حاضر براي اين سازمان ميسر نمي‌باشد.
8. با توجه به يادداشتهاي توضيحي 7-20 و 8-20 سرمايه‏گذاري بلندمدت در شرکت توليدي خدماتي تجارت ستاره ايران به مبلغ 851ر3 ميليارد ريال بابت ارزش برند نمايندگي انحصاري فروش و خدمات پس از فروش خودرو سواري بنز در ايران مي‏باشد. عليرغم انعقاد قرارداد با شرکت دايملر آلمان در سنوات قبل، اقدامات شرکت مزبور در ارتباط با واردات و فروش خودرو منجر به نتيجه نشده است. همچنين ارزش کارشناسي تعيين شده طي سال مالي مورد گزارش درخصوص شرکت طراحي مهندسي و تامين قطعات ايران خودرو – ساپکو و شرکت سيامکو به مراتب کمتر از ميزان سرمايه‌گذاري شرکت ايران‌ خودرو بوده است، در راستاي استانداردهاي حسابداري آزمون کاهش ارزش در خصوص موارد فوق انجام نگرديده است لذا قابليت بازيافت سرمايه‌گذاريها يا ضرورت احتساب زيان کاهش ارزش براي اين سازمان محرز نگرديده است.
9. حسابها و اسناد دريافتني و پيش پرداختهاي گروه (يادداشتهاي توضيحي21 و23)، شامل مبلغ 380ر17 ميليارد ريال مطالبات سنواتي (عمدتا شامل مبلغ 548ر1 ميليارد ريال اقساط معوق تسهيلات پرداختي در شرکتهاي ليزينگ گروه، مبلغ 141ر2 ميليارد ريال مطالبات شرکت ايران خودرو ديزل، مبلغ 127ر1 ميليارد ريال شرکت تهيه و توزيع قطعات و لوازم يدکي – ايساکو، مبلغ 789ر3 ميليارد ريال شرکت ساپکو و مبلغ 908ر6 ميليارد ريال مطالبات شرکت) مي‌باشد که از بابت آن جمعا مبلغ 339ر1 ميليارد ريال کاهش ارزش در حسابها منظور گرديده است. همچنين مطالبات ارزي شرکت به ميزان 7/160 ميليون دلار معادل مبلغ 691ر4 ميليارد ريال مربوط به سنوات قبل مي‌باشد که تا تاريخ اين گزارش وصول نگرديده است. مضافا مبلغ 081ر5 ميليارد ريال موجودي مواد و کالاي گروه، سفارشات خارجي گروه و دارايي‌هاي در جريان تکميل گروه (عمدتا شامل شرکت ايکاپ به مبلغ 316ر3 ميليارد ريال و شرکت ساپکو به مبلغ 541ر1 ميليارد ريال) اقلام سنواتي مي‌باشد. در ضمن نحوه وصول مطالبات شرکت از شرکتهاي ايران خودرو ديزل (شرکت فرعي) به مبلغ 938ر51 ميليارد ريال، تعاوني خاص کارکنان ايران خودرو به مبلغ 021ر5 ميليارد ريال و شرکت توسعه فروش خودروکار به مبلغ 556ر4 ميليارد ريال براي اين سازمان مشخص نمي‌باشد. باتوجه به موارد فوق، احتساب زيان کاهش ارزش از بابت مطالبات راکد و سنواتي و مشکوک‎الوصول، موجوديها و دارايي‌هاي در جريان تکميل ضروري است، ليکن به دليل عدم دسترسي به اسناد و مدارک و اطلاعات لازم تعيين ميزان آن در شرايط حاضر براي اين سازمان مقدور نگرديده است.
10. در شرکت ساپکو (شرکت فرعي) فايل واحد برنامه‎ريزي که اطلاعات مقادير خريدها از آن به سيستم مالي شرکت تغذيه مي‌شود جهت بررسي‌هاي لازم به اين سازمان ارائه نشده است. همچنين در گذشته بخشي از اطلاعات از فايل فوق به صورت مضاعف وارد سيستم مالي شده و مطالبات (شرکت آهنگري ايران) مبلغ 592 ميليارد ريال بيش از واقع در حسابها منظور شده است. در پايان سال مالي نيز حسابهاي شرکت ساپکو (شرکت فرعي) با شرکت مذکور حاکي از مبلغ 195 ميليارد ريال مغايرت نامساعد در حسابهاي پرداختني تجاري مي‌باشد. باتوجه به محدوديت ياد شده، تعيين هرگونه تعديلات احتمالي که در صورت دسترسي به فايل فوق و رفع مغايرت حسابها، ضرورت مي‎يافت براي اين سازمان مشخص نمي‎باشد.
11. پاسخ تاييديه‎هاي درخواستي درخصوص دريافتني‎هاي تجاري و پيش پرداختها جمعا به مبلغ 457 ميليارد ريال و پرداختني‎هاي غير تجاري جمعا به مبلغ 887 ميليارد ريال شرکت حاکي از مغايرت مي‎باشد. همچنين پاسخ تاييديه‎هاي درخواستي گروه از شرکتهاي رنو پارس، زد اف آلمان، بيمه پارسيان، ورق خودرو چهار محال بختياري و گروه پژو تا تاريخ اين گزارش دريافت نشده است. افزون بر آن صورت تطبيق حسابهاي فيمابين شرکت ساپکو (شرکت فرعي) با شرکت سازه پويش به اين سازمان ارائه نشده و تطبيق حساب شرکت مذکور با شرکت فولاد مبارکه حاکي از مبلغ 494ر1 ميليارد ريال مغايرت مي‎باشد. مضافا خالص مغايرت فيمابين شرکت مشترک ايران خودرو اتومبيل پژو-ايکاپ با گروه پژو بالغ بر 4 ميليون يورو مي‎باشد که تاکنون تعيين تکليف نگرديده است. اثبات صحت مانده حسابها درخصوص موارد فوق از طريق اعمال ساير روشهاي حسابرسي نيز براي اين سازمان ميسر نگرديده است. باتوجه به موارد فوق تعيين تعديلات احتمالي که در صورت دريافت تاييديه‎ها و صورت تطبيق‌هاي مزبور و رفع مغايرتهاي احتمالي بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي‎يافت، براي اين سازمان امکان‎پذير نگرديده است.

12. به نظر اين سازمان، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 الي 9 و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 10 و 11 صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت ايران‎خودرو (سهامي‎ عام) در تاريخ 29 اسفند 1398 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد.

13. بشرح يادداشت‏هاي توضيحي 38 و 39، در ارتباط با ماليات عملکرد سنوات قبل شرکتهاي گروه به موجب برگهاي تشخيص و راي هيئت حل اختلاف مالياتي بدوي صادره جمعا مبلغ 697ر7 ميليارد ريال (عمدتا شرکت به مبلغ 871ر6 ميليارد ريال) مطالبه گرديده که به دليل اعتراض شرکتها از اين بابت ذخيره‌اي در حسابها منظور نشده است. همچنين بابت عملکرد سالهاي مالي 1397 و 1398 شرکت به دليل زيان ابرازي نيز ذخيره‌اي در حسابها منظور نگرديده است. مضافا بابت ماليات تکليفي و حقوق گروه مبلغ 367 ميليارد ريال (عمدتا شرکت به مبلغ 364 ميليارد ريال) بيش از مبلغ پرداخت و يا ذخيره شده مطالبه گرديده است. ضمنا درخصوص مبلغ 058ر3 ميليارد ريال اصل و مبلغ 891ر23 ميليارد ريال جريمه ماليات و عوارض ارزش افزوده، ماليات و عوارض شماره‌گذاري خودرو در سالهاي 1390 الي 1397 گروه جمعا مبلغ 949ر26 ميليارد ريال (عمدتا شرکت به مبلغ 109ر25 ميليارد ريال) مطالبه گرديده است که به دليل اعتراض شرکت ثبتي از اين بابت در حسابهاي شرکت به عمل نيامده است. افزون بر آن نتيجه رسيدگي مسئولين مالياتي درخصوص ماليات و عوارض ارزش افزوده شرکت براي سال 1398و ماليات و عوارض شماره‌گذاري خودرو شرکت براي سالهاي 1394 و 1398 و سازمان تامين اجتماعي براي سال 1397 جهت شرکت اعلام نگرديده است. علاوه بر آن به موجب برگهاي تشخيص سازمان امور مالياتي مبلغ 012ر3 ميليارد ريال بابت جرايم موضوع ماده 169 مکرر گروه (عمدتا شرکت به مبلغ 002ر3 ميليارد ريال ) مطالبه گرديده که به دليل اعتراض شرکتها ثبتي از اين بابت در دفاتر به عمل نيامده است.
13. باتوجه به يادداشتهاي توضيحي 12 و 6-20، نتايج عمليات گروه و شرکت در سال مالي مورد گزارش به ترتيب به مبالغ 882ر113 ميليارد ريال و 601ر52 ميليارد ريال منجر به زيان گرديده که عمدتا متاثر از افزايش قيمت تمام شده توليدات و تحمل هزينه مالي مي‎باشد. مضافا زيان انباشته گروه و شرکت در پايان سال مالي مورد گزارش به ترتيب بالغ بر مبلغ 165ر275 ميليارد ريال و 336ر144 ميليارد ريال گرديده است.
13. همانگونه که در يادداشت توضيحي6-19 منعکس است، سرمايه‎گذاري گروه در بانک پارسيان به ميزان 33 درصد مي‎باشد. براساس ماده 5 قانون اجراي سياستهاي کلي اصل 44 قانون اساسي (اصلاحي مورخ 28/4/1397) سقف مجاز تملک سهام بانکها (بدون نياز به اخذ مجوز بانک مرکزي جمهوري سلامي ايران) 10 درصد و تملک بيش از 10 درصد تا ميزان 33 درصد با اخذ مجوز از بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران مجاز مي‎باشد. همچنين طبق دستورالعمل جديدي که تاريخ ابلاغ آن 28/6/1398 مي‎باشد سهامداران بانکها موظف گرديده‎اند ظرف مدت 6 ماه از تاريخ ابلاغ دستورالعمل نسبت به اخذ مجوز بانک مرکزي اقدام و يا سهام مازاد خود را واگذار نمايند، در غير اين صورت نسبت به سهام مازاد، فاقد حقوق مالکيت بوده و حق رأي سهام مازاد بر مجوز ارائه شده از سهامدار سلب و به وزارت امور اقتصادي و دارايي تفويض و درآمدهاي سود سهام توزيع شده مشمول ماليات با نرخ 100 درصد مي‎گردد.
13. با عنايت به يادداشت توضيحي 6-15، در سال مالي مورد گزارش، بخشي از دارايي‎هاي ثابت شرکت (شامل زمين، ساختمان، قالب ها و تجهيزات) با بهاي تمام شده به مبلغ 312ر4 ميليارد ريال و ارزش دفتري به مبلغ 946 ميليارد ريال به شرکتهاي فرعي (شامل شرکتهاي ساپکو، ايساکو و ايسيکو) به مبلغ 069ر34 ميليارد ريال واگذار گرديده است.

14. مسئوليت" ساير اطلاعات" با هيئت ‌مديره شرکت است. " سايراطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين سازمان نسبت به صورتهاي مالي، دربرگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين سازمان مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت هاي بااهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف‌هاي بااهميت است. در صورتيکه اين سازمان به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطور که در بندهاي 4 الي 9، بخش"مباني اظهارنظر مشروط" در بالا توضيح داده شده است، صورتهاي مالي داراي تحريف بااهميت است به همين دليل اين سازمان به نتيجه رسيده است که مبالغ مندرج در گزارش تفسيري درخصوص موارد فوق نيز به طور بااهميت تحريف شده است. علاوه بر اين به شرح مندرجات بندهاي توضيحي 10 و 11 بخش "مباني اظهارنظر مشروط" در بالا، در تاريخ ترازنامه، اين سازمان به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم نتوانسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسب به دست آورد. از اين‌رو اين سازمان نمي‌تواند نتيجه‌گيري کند که "ساير اطلاعات" در ارتباط با موارد فوق حاوي تحريف بااهميت است يا خير.

15. 1-15-مفاد ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت درخصوص ارائه صورتهاي مالي سال مورد گزارش و گزارش فعاليت هيئت مديره به بازرس در موعد مقرر.
15. 2-15-پيگيريهاي شرکت جهت انجام تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي ساليانه مورخ 31 تير 1398 صاحبان سهام، درخصوص موارد مندرج در بندهاي 4، 5، 7، 8، 9، 1-13، 3-13، 1-15، 16، 1-20 و 21 اين گزارش، به نتيجه نهايي نرسيده است.
16. اسناد مالکيت عرصه و اعيان زمين واقع در فاز 5 شهرک قدس به مساحت 551ر1 مترمربع، چهار قطعه زمين به مساحت 10 هکتار در منطقه ويژه اقتصادي شيراز و زمين مجاور پارکينگ باغ اناري به مساحت 720ر20 متر مربع تاکنون به نام شرکت ايران خودرو منتقل نشده است.
17. -در سال مالي مورد گزارش تعداد 023ر1 دستگاه خودرو بابت کميسيون فروش به نمايندگي‎هاي فروش واگذار گرديده است که توجيهات کافي به اين سازمان ارائه نشده است.
18. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي3-47، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت‌مديره به اطلاع اين سازمان رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيئت ‌مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي‌گيري رعايت شده است. به نظر اين سازمان معاملات مزبور و ساير معاملات با اشخاص وابسته از نظر تعيين نرخ معاملات فيمابين و شرايط تسويه آنها براساس روابط تجاري خاص شرکتهاي گروه ايران خودرو انجام شده است.
19. گزارش هيئت ‌مديره، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت ايران خودرو (سهامي عام) که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين سازمان قرار گرفته است. باتوجه به رسيدگيهاي انجام شده و در نظر داشتن موارد مندرج در بندهاي اين گزارش، نظر اين سازمان به موارد بااهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت‌مديره باشد، جلب نشده است.
20. 20-ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار بشرح زير رعايت نشده است: 1-20-بندهاي 1 ،2 و10 ماده 7، تبصره8 ماده 7، ماده 10، ماده 13، ماده 14 مکرر دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات، به ترتيب درخصوص افشاي صورتهاي مالي سالانه حسابرسي شده حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي عادي، گزارش هيئت‌مديره حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي، ارائه صورتهاي مالي سالانه و ميان‌دوره‌اي حسابرسي شده شرکتهاي تحت کنترل در مهلت مقرر، تهيه گزارش تفسيري مديريت مطابق با ضوابط سازمان بورس، ارائه صورتجلسه مجامع عمومي حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع به اداره ثبت شرکتها، افشا فوري اطلاعات بااهميت حداکثر تا قبل از شروع معاملات روز بعد از تاريخ وقوع رويداد، ارائه اثرات احتمالي ناشي از اطلاعات با اهميت افشا شده، علل وقوع و برنامه‎هاي مديريت براي بهره‎گيري از آنها در گزارش تفسيري مديريت. 2-20-مفاد مواد 27 و 49 اساسنامه نمونه شرکتهاي سهامي عام به ترتيب درخصوص وجود عضو غيرموظف مالي در ترکيب هيئت مديره و ارائه صورتهاي مالي سالانه شرکت و گزارش فعاليت هيئت مديره حداکثر ظرف مدت 3 ماه پس از پايان سال مالي. 3-20-مفاد ماده 10 و 11 دستورالعمل الزامات افشا اطلاعات و تصويب معاملات با اشخاص وابسته شرکتهاي بورسي به ترتيب مطلع کردن فوري و کتبي بازرس از انجام معامله و افشا فوري معامله حداکثر ظرف مدت 48 ساعت و همچنين دريافت نظر کميته حسابرسي پيش از انعقاد قرارداد. 4-20-مفاد ماده 6 دستورالعمل انتشار اوراق رهني مبني بر افشاي گزارش درخصوص نگهداري حسابها، دريافت اقساط و ساير اقدامات اجرايي مربوط به مطالبات رهني حداکثر دو ماه بعد از مواعد شش ماهه.
21. دستورالعمل حاکميت شرکتي که در تاريخ 12/8/1397 و اصلاحيه آن در تاريخ 29/10/1398 توسط سازمان بورس و اوراق بهادار ابلاغ گرديده، در برخي موارد از جمله ايجاد، استمرار و تقويت ساز و کارهاي اثربخش حاکميت شرکتي در شرکت و شرکتهاي فرعي و مستند کردن آن، حضور حداقل يک عضو غير موظف مالي در ترکيب هيئت مديره، استقرار فرايند ارزيابي و مستندسازي اثربخشي هيئت مديره، واگذاري سهام شرکت تحت تملک شرکتها ظرف مدت يکسال از تاريخ صدور دستورالعمل فوق‎الذکر، افشا رويه‎هاي حاکميت شرکتي، حقوق و مزاياي مديران اصلي و گزارش‎هاي مالي در پايگاه اينترنتي شرکت رعايت نگرديده است.
22. الزامات کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي درخصوص تشکيل کميته حسابرسي مطابق با الزامات سازمان بورس، تنظيم مکانيزمهايي به منظور کسب اطمينان معقول از اثربخشي حسابرسي داخلي، نظارت بر مستندسازي ساختار کنترلهاي داخلي و انجام آزمونهاي کافي توسط کميته حسابرسي و همچنين مستندسازي مباني ارزيابي گزارش کنترلهاي داخلي توسط هيئت مديره و انجام آزمونهاي کنترلي و محتوا توسط واحد حسابرسي داخلي رعايت نگرديده است.
23. نظارت عاليه در خصوص خريدهاي انجام شده از قطعه‌سازان توسط شرکت ساپکو (شرکت فرعي) که تأمين‌کننده قطعات اصلي شرکت ايران خودرو مي‌باشد، اعمال نگرديده است.
24. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي قانون مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور، آيين‎نامه‎ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين سازمان مورد ارزيابي قرار گرفته است. در‌اين‌خصوص، اين سازمان به موارد بااهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است.