اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. 1. صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت شرکت کشت و صنعت شهداب ناب خراسان (سهامي عام) شامل صورت هاي وضعيت مالي در تاريخ29 اسفند 1398 و صورت¬هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان¬هاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشت¬هاي توضيحي 1 تا 37 پيوست، توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. 2. مسئوليت تهيه صورت‌هاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيئت مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. 3. مسئوليت اين موسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين سازمان الزامات آيين رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيئت‌مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين موسسه مسئوليت دارد به عنوان بازرس قانوني، موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. 4.ماليات عملکرد سال¬هاي 1396و1397 شرکت (يادداشت توضيحي 2-26) طبق برگ قطعي و تشخيص صادره به ترتيب مبالغ 53.428 و95.546ميليون ريال تعيين گرديده که بابت آن جمعا مبلغ 105.161 ميليون ريال پرداخت و يا ذخيره در حسابها اعمال نموده است.هر چند کسرذخيره ماليات شرکت وفق قوانين مالياتي معادل مبلغ 43.813ميليون ريال برآورد ميشود. اما تعيين ميزان بدهي قطعي ماليات شرکت و آثار مالياتي ناشي از آن بر صورت هاي مالي مورد گزارش، منوط به رسيدگي و اعلام نظر قطعي مقامات مالياتي است.

5. 5. به نظر اين موسسه، به استثناي آثار مورد مندرج در بند4 صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت شهداب ناب خراسان (سهامي عام) در تاريخ 29 اسفند 1398 و عملکرد مالي و جريان‌هاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد.

6. 6.به شرح يادداشت1-35 صورت هاي مالي، شرکت اصلي از لحاظ ماليات بر ارزش افزوده تا پايان تابستان سال 1392، توسط سازمان امور مالياتي مورد رسيدگي قرار گرفته و برگ تشخيص صادر شده که مورد اعتراض واقع گرديده و موضوع در دست پيگيري است. از اين بابت طبق يادداشت 4-25 صورت هاي مالي، مبلغ 65 ميليارد ريال در صورت هاي مالي انعکاس يافته است. همچنين ماليات بر ارزش افزوده سنوات مالي 1393 تا 1397 براساس اظهارنامه هاي تسليمي محاسبه و پرداخت شده لکن توسط مقامات مالياتي تاکنون رسيدگي نشده است. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.

7. 7.صورتهاي مالي سال مالي منتهي به 29 اسفند 1397 شرکت، توسط موسسه حسابرسي ديگري مورد حسابرسي قرار گرفته و در گزارش مورخ 17 تير ماه 1398 آن موسسه نسبت به صورتهاي مزبور نظر " مشروط"اظهار شده است.

8. 8.مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است.نتيجه گيري اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، دربرگيرنده نتيجه گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود.در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف‌هاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. در اين خصوص به استثناي آثار مورد مندرج در بند 4 اين گزارش، نکته قابل‌ گزارشي وجود ندارد.

9. 9.موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت به شرح زير مي¬باشد: 1-9) مفاد ماده 128 اصلاحيه قانون تجارت، در خصوص تعيين حدود اختيارات مديرعامل و ثبت آن نزد مرجع ثبت شرکت¬ها.
9. 2-9) مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص پرداخت سود به صاحبان سهام ظرف مدت هشت ماه پس از تصويب توسط مجمع عمومي عادي سالانه صاحبان سهام،‌ بطورکامل رعايت نگرديده است.
10. 10.معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 1-34، بعنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش صورت گرفته، در زمان انجام عمليات حسابرسي توسط هيأت مديره به اطلاع اين مؤسسه رسيده و مورد بررسي قرار گرفته است. مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيئت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري رعايت نشده، لکن نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نگرديده است.
11. 11.گزارش هيئت¬مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي هاي انجام شده ، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيات مديره باشد، جلب نشده است.
12. 12.ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار درخصوص دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکت هاي ثبت شده نزد سازمان، به شرح زير رعايت نشده است: 1-12) بند 3 ماده 7 مبني بر تهيه و افشاي اطلاعات و صورتهاي مالي سه ماهه و شش ماهه حسابرسي نشده، حداکثر سي روز پس از پايان مقاطع سه ماهه و شش ماهه. 2-12) بند 6 مکرر ماده 7 مبني بر افشاي ارائه فرم اطلاعات وضعيت عمليات ماهانه ظرف مهلت مقرر. 3-12) تبصره ماده 9 مبني بر افشاي فوري اطلاعات مهم ، در خصوص تصميمات مجامع عمومي و تغيير ترکيب اعضاي هيئت مديره. 4-12) ماده 10 مبني بر ارائه صورتجلسه مجامع عمومي، به مرجع ثبت شرکت ها حداکثر ظرف مدت 10 روز و افشا حداکثر يک هفته پس از ابلاغ 5-12) ماده13 مبني بر افشاء فوري اطلاعات با اهميت در خصوص گروه الف :واگذاري سهام شرکت فرعي ومجوز تغيير نرخ بيش از 10درصد 6-12) ابلاغيه مورخ 09/03/1397 سازمان بورس مبني بر دعوت از سهامداران حقيقي داوطلب عضويت در هيات مديره قبل از برگزاري مجمع رعايت نگرديده است.
13. 13.دستور العمل حاکميت شرکتي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به شرح ذيل رعايت نشده است: 1-13) مفاد تبصره 6 ماده 4 مبني بر عدم عضويت اعضاي موظف هيئت مديره در ساير شرکت ها و همچنين عدم عضويت نماينده شخص حقوقي در بيش از سه شرکت 2-13) مفاد ماده 28 بابت واگذار نمودن سهام شرکت اصلي در تملک شرکت فرعي 3-13) مفاد ماده 34 بابت تصميم در خصوص بندهاي گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانوني
14. 14.براساس بررسي ¬هاي انجام شده درخصوص چک ليست کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت و با توجه به محدوديت هاي ذاتي، کنترل هاي مزبور، به استثناء بند39 چک ليست مزبور مبني بر رعايت الزامات بورس در خصوص معامله با اشخاص وابسته به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت در کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي طبق چارچوب دستورالعمل کنترل هاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار ملاحظه نشده است.
15. 15.در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين‌نامه‌ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص به استثناي عدم رعايت برخي مفاد مواد قانون مبارزه با پولشويي مبني بر تشکيل واحد مبارزه با پولشويي در شرکت ومعرفي آن به دبيرخانه ذيربط، تهيه نرم افراز و صدور بخشنامه در خصوص اجراي قوانين مربوط به مبارزه با پولشويي و برگزاري دوره هاي آموزشي و تهيه دستورالعمل هاي مربوط، اين موسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده، برخورد نکرده است.