اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت کارخانه هاي توليدي و صنعتي ثابت خراسان (سهامي عام) شامل صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقد براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ 30 دي ماه 1398 و صورت وضعيت مالي در تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 الي 37 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي تلفيقي ميان دوره اي با هيأت مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي تلفيقي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. بررسي اجمالي اين موسسه بر اساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و ازاين رو، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. افشاي لازم در خصوص ريسکهاي مورد پيش بيني از جمله خطرهاي تجاري و نيز وضعيت آتي شرکتهاي گروه و همچنين نحوه تأمين چغندر قند و شرايط دستيابي به سطح ظرفيت عملي در صورتهاي مالي مورد گزارش انعکاس نيافته است.
4. با عنايت به يادداشت توضيحي 13 صورتهاي مالي، واحد مورد گزارش در طي سنوات قبل مبادرت به تحصيل سهام شرکتهاي سهامي عام قند بيستون و فرآورده هاي غذايي قند تربت جام و شرکتهاي سهامي خاص سنگاه و تحقيقات و خدمات زراعي چغندر قند خراسان و شرکت توليدي قوه پارس نموده که با توجه به ميزان مالکيت سهام و توانايي مشارکت واحد مورد رسيدگي در تصميم گيريهاي مالي و عملياتي، وجود نفوذ قابل ملاحظه در شرکت هاي سرمايه پذير محرز گرديده است. طبق استاندارد هاي حسابداري، وضعيت مالي و نتايج عمليات اين شرکتها که به عنوان شرکتهاي وابسته شناخته مي شود ، بايد بر اساس روش ارزش ويژه در صورتهاي مالي گروه انعکاس يابد . به دليل عدم دسترسي به ارقام و اطلاعات مالي شرکتهاي وابسته مزبور، تعيين تعديلات دقيق مورد لزوم در صورتهاي مالي تلفيقي براي اين موسسه امکانپذير نمي باشد.
5. اقلام سنواتي سرفصل دريافتني هاي تجاري و ساير دريافتني ها و پيش پرداخت هاي جاري و سرمايه اي (به ترتيب موضوع يادداشتهاي توضيحي 14،16 و11 صورتهاي مالي) جمعا به مبلغ 37,146 ميليون ريال (شامل وام قرض الحسنه اعطايي به مرکز تحقيق و آموزش صنايع قند ايران به مبلغ 4,564 ميليون ريال) بوده و در سالهاي قبل نيز از اين بابت مبلغ 2،392 ميليون ريال ذخيره مطالبات مشکوک الوصول شناسايي شده است. افزون بر آن، يادداشت توضيحي 26 صورتهاي مالي سرفصل پرداختني هاي تجاري و ساير پرداختني ها شامل مبلغ 61,576 ميليون ريال اقلام سنواتي و سررسيده گذشته بوده که معادل 28,400 ميليون ريال از مبلغ مذکور، مربوط به اسناد سررسيد شده نزد شرکت سهامي عام قند بيستون مي باشد. اگرچه انجام اصلاحات در سرفصل هاي مزبور ضروري است، ليکن تعيين مبلغ قطعي تعديلات در صورتهاي مالي مورد گزارش منوط به انجام اقدامات موثر و کسب اطلاعات و مدارک مورد لزوم مي باشد.
6. به شرح يادداشت توضيحي 7-1-26 صورتهاي مالي، به دليل اعتراض شرکت به برگهاي مطالبه ماليات و عوارض ارزش افزوده سال 1392 و دوره سوم سال 1396 و سال 1397 جمعا به مبلغ 12,286ميليون ريال و عوارض آلايندگي سالهاي 1395 الي 1397 جمعا به مبلغ 16,380 ميليون ريال، پرونده هاي مالياتي مذکور به هيأت هاي حل اختلاف مالياتي ارجاع گرديده و نتيجه قطعي آن نيز تا اين تاريخ اعلام نشده است. در عين حال واحد مورد رسيدگي از بابت مانده بدهي دوره هاي مالياتي ياد شده، جمعا به مبلغ 4,000 ميليون ريال تحت عنوان ذخيره احتياطي در حسابها منظور نموده است. اگرچه کسري بدهي از بابت موارد ياد شده محرز مي باشد، ليکن تعيين مبلغ دقيق بدهيهاي شرکت در اين خصوص منوط به اعلام نظر نهايي مراجع ذيصلاح قانوني است.
7. پاسخ تاييديه درخواستي از وزارت جهاد کشاورزي و انجمن صنفي کارخانه هاي قند شکر ايران بابت مطالبات شرکت، دريافت نگرديده است و اين موسسه نيز نتوانسته است از طريق اجراي ساير روشهاي حسابرسي، آثار ناشي از موارد مزبور بر صورتهاي مالي مورد گزارش را تعيين کند .

8. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 الي 6 و همچنين به استثناي آثار احتمالي مورد مندرج در بند 7، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

9. به شرح يادداشتهاي توضيحي1-1-4 و 5-4 صورتهاي مالي، به دليل کاهش سطح زير کشت و عرضه چغندر، تأمين مواد اوليه توليدي به طور عمده اي کاهش يافته و لذا با احتساب فعاليتهاي مربوط به فرآوري شکر خام، ميزان توليد واقعي شرکت اصلي در سطحي برابر 42 درصد ظرفيت عملي در دسترس بوده است.
10. با توجه به يادداشت توضيحي 2-6 صورتهاي مالي، فرآوري شکرخام مربوط به تصفيه شکر خام اماني شرکت بازرگاني دولتي ايران منجر به زيان به مبلغ 14،547 ميليون ريال گرديده است . اين مطلب به همراه مطالب مطروحه در بند 8 همين گزارش منجر به زيان عملياتي به مبلغ 38،145 ميليون ريال براي شرکت اصلي و مبلغ 39،502 ميليون ريال زيان عملياتي براي گروه در دوره مالي مورد گزارش گرديده است .

11. صورتهاي مالي سال مالي منتهي به 31/04/1398 شرکت اصلي و گروه توسط موسسه حسابرسي ديگري مورد حسابرسي قرار گرفته و در گزارش مورخ 17/07/1398 آن موسسه نسبت به صورتهاي مالي مزبور نظر مشروط اظهار شده است . همچنين صورتهاي مالي شرکت گردشگري راه سبز ثابت فريمان در دوره مالي 4 ماه و 25 روزه منتهي به 31 تيرماه 1398 حسابرسي نشده است، لذا رسيدگي هاي اين موسسه در اين خصوص به مانده هاي ابتداي دوره مالي تسري يافته است .

12. مسئوليت ساير اطلاعات با هيأت مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين موسسه نسبت به صورت هاي مالي، ساير اطلاعات را در بر نمي گيرد و اين موسسه نسبت به آن اطلاعات هيچ نوع اطميناني اظهار نمي کند. در ارتباط با بررسي اجمالي صورت هاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه ساير اطلاعات به منظور شناسايي مغايرت هاي بااهميت آن با صورت هاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند بررسي اجمالي و يا آنچه که بطور بااهميتي اشتباه به نظر مي رسد، است . در صورتيکه اين موسسه براساس کار انجام شده به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در ساير اطلاعات مذکور وجود دارد، ملزم به گزارش آن موضوع است. طبق مندرجات مباني اظهارنظر مشروط، ساير اطلاعات (گزارش تفسيري مديريت) از بابت بندهاي 3 الي 6 اين گزارش حاوي تحريف با اهميت است. همچنين اين موسسه قادر به کسب شواهد حسابرسي کافي و مناسب در خصوص مورد مندرج در بند 7 اين گزارش نبوده و لذا صحت ساير اطلاعات مربوط مشخص نمي باشد .

13. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار به شرح زير رعايت نشده است: 13-1- در ارتباط با دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار، افشاي صورت هاي مالي سالانه و گزارش تفسيري مديريت (حسابرسي شده) و صورت هاي مالي سالانه حسابرسي نشده مربوط به سال مالي منتهي به 31 تيرماه 1398 و همچنين تصميمات مربوط به فروش 2 واحد آپارتمان در سامانه کدال با تاخير صورت گرفته است. همچنين اطلاعات و صورتهاي مالي ميان دوره اي 3 ماهه اول دوره مالي جاري (حسابرسي نشده)، معاملات با اشخاص وابسته شامل موارد مندرج در ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت، تصميمات مربوط به فروش ماشين آلات و ادوات کشاورزي، اعلام نتايج برگزاري مزايده فروش داراييهاي ثابت فروش رفته (2 واحد آپارتمان، ماشين آلات و ادوات کشاورزي)، در سامانه کدال افشا نشده است. 13-2 - در ارتباط با الزامات کنترل هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، به استثناي تعيين اعضاي کميته حسابرسي، ساير موارد الزامي از جمله آموزش کميته حسابرسي، و نظارت موثر بر سيستم کنترل داخلي، تدوين فرآيندهاي شناسايي، ارزيابي و تجزيه و تحليل ريسک، استقرار واحد حسابرسي داخلي، اقدامات موثري از سوي شرکت صورت نپذيرفته است. 13-3 - دستورالعمل حاکميت شرکتي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص ايجاد، استمرار و تقويت ساز وکارهاي اثربخش حاکميت شرکتي توسط هيأت مديره (ماده 3)، تدوين و پياده سازي اخلاق سازماني (ماده 5)، استقرار کنترل داخلي اثربخش بمنظور حفاظت از داراييها و منابع شرکت (ماده 8)، طراحي و پياده سازي قوانين و مقررات مربوط به دارندگان اطلاعات نهايي (ماده 10)، تدوين ساز و کار مناسب جهت گزارش هاي مربوط به نقض قوانين و مقررات و نارسايي در شرکت توسط اشخاص مختلف (ماده 11)، تعيين حقوق و مزاياي هيأت مديره و مديران اجرايي متناسب با عملکرد آنان (ماده 12)، تعيين سمت اعضاي هيأت مديره (ماده 14)، تشکيل کميته هاي حسابرسي و انتصابات و ساير کميته هاي تخصصي لازم و ارزيابي عملکرد آن (مواد 15 و 16)، مستند سازي مهارت ها و الزامات کاري هيأت مديره (ماده 17)، طراحي و اجراي مناسب سازوکارهاي برقراري روابط موثر با سرمايه گذاران (ماده 18)، تصريح وظايف، اختيارات و مسئوليت مدير عامل و اعضاي هيأت مديره (ماده 19)، تشکيل دبيرخانه هيأت مديره (ماده 22)، تشکيل جلسات هيأت مديره حداقل يک بار در هر ماه (ماده 24)، تعيين دستور جلسات عادي آتي و درج نظر مخالف در متن صورتجلسات هيأت مديره (مواد 25 و 26)، حضور رئيس کميته حسابرسي در مجامع عمومي (ماده 33) برگزاري جلسه کميته حسابرسي جهت تعيين حسابرس و بازرس قانوني (ماده 37)، ارسال اطلاعات و مدارک عضو مستقل هيأت مديره حداقل 15 روز قبل از برگزاري مجمع به کميته انتصابات (ماده 39)، افشاي اطلاعات با اهميت در پايگاه اينترنتي (ماده 42) و درج گزارش عضو مستقل هيأت مديره در خصوص رعايت اصول حاکميت شرکتي در گزارش تفسيري مديريت (ماده 43) رعايت نگرديده است.
14. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان و در چارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، رعايت مفاد قانوني مزبور توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. به دليل عدم وجود بستر لازم جهت رعايت مفاد الزامات قانوني مزبور قوانين و مقررات ياد شده توسط شرکت مورد گزارش به نحو مناسب رعايت نگرديده است.