اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورتهاي مالي تلفيقي گروه وشرکت داروسازي کوثر ( سهامي عام ) شامل صورتهاي سود و زيان،تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ 31شهريور ماه1398 و صورت وضعيت مالي در تاريخ 31شهريور ماه1398 همراه با يادداشتهاي توضيحي شماره 1 الي 38 پيوست ، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است . مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيات مديره شرکت است . مسئوليت اين موسسه ، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده بر اساس بررسي اجمالي انجام شده است .

2. بررسي اجمالي اين موسسه باستثناي محدوديت مندرج در بند 4 ، براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410 ، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو ، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است . دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه ، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است ، آگاه ميشود و از اين رو ، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. براساس استانداردهاي حسابداري ، داراييها و بدهيهاي قابل تشخيص واحدهاي تجاري فرعي و وابسته تحصيل شده و همچنين سهم اقليت از خالص داراييهاي قابل تشخيص واحدهاي مزبور ، مي بايست به ارزش منصفانه در تاريخ تحصيل ، شناسايي و در حسابها انعکاس يابد که اين امر صورت نپذيرفته و محاسبه سرقفلي براساس تفاوت ما به ازاي پرداختي و مبالغ دفتري خالص ارزش داراييها انجام شده است . مضافا سرمايه گذاري در شرکت مکتاف ( سهامي خاص ) در صورتهاي مالي گروه تلفيق نشده است . ضمن آنکه سرمايه شرکت مکتاف کاهش يافته و از اين بابت نيز تعديلات مورد لزوم در صورتهاي مالي شرکت اعمال نگرديده است با توجه به مطالب مذکور و نظر باينکه ارزش منصفانه سرمايه گذاريها مشخص نبوده و مانده حسابهاي فيمابين با شرکت مکتاف مندرج در يادداشت توضيحي شماره 15 مورد مطابقت قرار نگرفته است ( جمعا بمبلغ 46.336 ميليون ريال آن راکد است و سنواتي ) هر چند اصلاح حسابها از بابت اين موارد ضروري است ليکن بدليل فقدان اطلاعات کافي تعيين آثار ناشي از اصلاح آنها بر صورتهاي مالي مشخص نمي باشد .
4. تاييديه درخواستي از وکيل حقوقي شرکت واصل نگرديده است همچنين دريافتني هاي تجاري و غيرتجاري و پيش پرداختها ، موضوع يادداشت هاي توضيحي15 و 16 جمعا شامل مبلغ 53.112 ميليون ريال (عمدتا پخش فردوس و دايا طب) راکد و سنواتي و مبلغ 224.592 ميليون ريال از اسناد دريافتني(عمدتا دارو گستر ياسين،تجارت جلال آرا،و داياطب )سررسيد گذشته مي باشد و اقدامات انجام شده جهت وصول مطالبات و تسويه اقلام مزبور از جمله اقدامات حقوقي در ارتباط با اسناد دريافتني ازشرکت توليدي تجهيزات پزشکي ودارويي تجارت جلال آرا و دايا طب تا تاريخ اين گزارش به نتيجه نرسيده است.همچنين مستندات مبلغ 297.422 ميليون ريال از حسابهاي پرداختني منعکس در يادداشت توضيحي 25 ارائه نگرديده و نحوه تسويه آنها و همچنين تعديلات مورد لزوم رويدادهاي مرتبط با آنها مشخص نمي باشد. با عنايت به مراتب ياد شده و عدم ارائه شواهد و مستندات لازم درخصوص وجود وثائق مناسب و قابليت بازيافت کامل مطالبات راکد،تعيين آثار ناشي از اخذ تاييديه وکيل حقوقي و تعيين ميزان دقيق ذخيره لازم جهت اقلام راکد و همچنين تسويه اصلاح حساب ساير موضوعات مذکور براي اين موسسه مقدور نمي باشد.
5. سرفصل سفارشات سرمايه اي موضوع يادداشت 16 صورتهاي مالي شرکت فرعي امين،شامل مبلغ 6.240 ميليون ريال مربوط به يک دستگاه ماشين آلات بسته بندي دارو به مبلغ 387.900 يورو مي باشد که قسمت عمده آن ترخيص و به شرکت تحويل شده است با توجه به اينکه از بابت بدهي احتمالي ارزي مذکور مبلغ 24 ميليارد ريال نزد بانک ملي سپرده گرديده و به دليل عدم تخصيص ارز توسط بانک مرکزي تا تاريخ تنظيم اين گزارش نرخ تسويه نهايي مطالبات ارزي مذکور براي اين موسسه مشخص نمي باشد لذا تعيين آثار ناشي از ترخيص قسمت باقيمانده ماشين آلات نزد گمرک و مشخص شدن نرخ تسويه مانده ارزي مذکور براي اين موسسه مقدور نمي باشد.

6. بر اساس بررسي اجمالي انجام شده ، باستثناي آثار ناشي از موارد مندرج در بندهاي 3 و 5 و باستثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بند 4 ، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده ، از تمام جنبه هاي با اهميت ، طبق استانداردهاي حسابداري باشد ، برخورد نکرده است .

7. وضعيت مالياتي شرکت به شرح يادداشت توضيحي شماره 28 مي باشد. ماليات عملکرد سال 1396 مورد رسيدگي مقامات ذيربط قرار گرفته و برگ تشخيص مربوط به شرکت ابلاغ و مورد اعتراض قرار گرفته است ، ضمن آنکه ذخيره ماليات دوره جاري با توجه به معافيتهاي مشمول شرکت محاسبه شده است . همچنين وضعيت بيمه ، ماليات و عوارض ارزش افزوده شرکت اصلي و فرعي داروسازي امين به شرح يادداشت 3-35 و 4-35 مي باشد . لذا تعيين تکليف مراتب فوق منوط به اظهار نظر مقامات مربوط مي باشد.
8. همانطور که در يادداشت توضيحي شماره 9-12 مشخص است پروژه خط توليد دارو هاي جنرال خوراکي فاقد پيشرفت فيزيکي مناسب مي باشد که در اين خصوص با توجه به هزينه هاي انجام شده در اين پروژه به مبلغ 37.122 ميليون ريال ،نحوه تکميل و بهره برداري از پروژه مذکور مشخص نمي باشد.
9. يادداشت توضيحي شماره 35 شامل مبلغ 687.573 ميليون ريال از تضامين شرکت داروسازي کوثر نزد بانکها و اشخاص (سپه گروه تجهيزات،رفاه کارگران جهان کودک،پاسارگاد ميدان ونک،پارسيان شعبه داوديه،گردشگري شعبه تهرانسر،حکمت ايرانيان، پخش فردوس،شيمي دارويي دارو پخش ، تامين سرمايه بانک ملت) بابت تسهيلات و اعتبارات اسنادي و تضمين حسن انجام تعهدات مي باشد که عليرغم اتمام موضوع آنها اقدامات موثري جهت آزاد سازي يا ابطال آنها انجام نپذيرفته است.
10. مطابق يادداشت 1-1-14و2-1-14 شرکت فرعي طرح توسعه کوثر امين مشمول ماده 141 اصلاحيه قانون تجارت مي باشد و فعاليت شرکت فرعي هلپاک از ابتداي سال1395 متوقف گرديده است . مضافا باينکه توجه به يادداشت توضيحي شماره 14-6 در خصوص دلايل عدم تلفيق يا استفاده از روش ارزش ويژه براي شرکتهاي منعکس در يادداشت مذکور ضروري است .
11. اطلاعات مربوط به مديريت سرمايه و ريسک در يادداشت توضيحي 34 صورتهاي مالي افشاء شده که با توجه به عدم استقرار ساز و کارهاي مربوط ، مراتب طبق نظر مديريت شرکت ارائه شده است . نتيجه گيري اين موسسه در اثرمفاد بند هاي 7 الي 11 مشروط نشده است .

12. مسئوليت ((ساير اطلاعات))با هيات مديره شرکت است،((ساير اطلاعات))شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهار نظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي،در بر گيرنده اظهار نظر نسبت به((ساير اطلاعات))نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نميشود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي،مسئوليت اين موسسه مطالعه((ساير اطلاعات)) به منظور شناسايي مغايرتهاي بااهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف هاي با اهميت است.در صورتي که اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در ((ساير اطلاعات))وجود دارد،بايد اين موضوع راگزارش کند.همانطور که در بخش مباني اظهار نظر مشروط در بالا توضيح داده شد،در تاريخ صورت وضعيت مالي اين موسسه بدليل عدم دسترسي به اطلاعات مندرج در بند 12-1 ذيل نتوانسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسبي در خصوص بند ياد شده بدست آورد لذا اين موسسه نمي تواند نتيجه گيري کند که ساير اطلاعات در ارتباط با موضوعات ياد شده حاوي تحريف با اهميت است يا خير ، همچنين اين موسسه به اين نتيجه رسيده که ساير اطلاعات حاوي تحريف هاي با اهميت بشرح بند 12-2 ذيل مي باشد : 12-1- محدوديت موجود در رسيدگي به صورتهاي مالي بشرح بند 4 اين گزارش 12-2- وجود تحريفات با اهميت بشرح بندهاي 3 و 5 اين گزارش

13. موارد عدم رعايت اصلاحيه قانون تجارت به شرح ذيل مي باشد: 1-13- مفاد ماده 106 اصلاحيه قانون تجارت درخصوص ثبت صورتجلسه تغييرات اعضاي هيات مديره در روزنامه رسمي کشور رعايت نگرديده است . 2-13- مفاد مواد 124 و 128 اصلاحيه قانون تجارت در خصوص تعيين حقوق و مزايا و ثبت حدود اختيارات مدير عامل رعايت نشده است. 3-13- مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت و ماده 6 دستورالعمل حاکميت شرکتي و ماده 5 دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار در خصوص پرداخت سود سهام ظرف مدت 8 ماه انجام نپذيرفته است.
14. مفاد بخشنامه هاي بانک مرکزي در خصوص مهلت 6 ماهه ارائه اسناد حمل حواله هاي ارزي و ارائه پروانه گمرکي صادرات به ترتيب بابت يک فقره از سفارشات به مبلغ 942 ميليون ريال موضوع يادداشت 16 و نحوه بازگشت ارزحاصل ازصادرات بابت فروشهاي صادراتي موضوع يادداشت 4 رعايت نشده است.
15. موارد عدم رعايت چک ليست بورس 1-15- مفاد بند 6مکرر ماده 7 دستورالعمل افشاء درخصوص افشاء اطلاعات وضعيت عمليات ماهيانه ظرف مدت5 روز، در مرداد ماه با 7روز تاخير صورت پذيرفته است . 2-15- مفاد تبصره 5 ماده 7 درخصوص افشاء فوري صورتهاي مالي حسابرسي نشده29/12/1397بلافاصله پس از تاييدهيات مديره، با 1روزتاخير و صورتهاي مالي ميان دوره حسابرسي شده شرکتهاي فرعي با7 روز تاخير انجام پذيرفته است. 3-15- مفاد ماده12 در خصوص افشاء افزايش سود نقدي طبق مصوبه مجمع عمومي عادي نسبت به سود مصوب هيات مديره، ظرف يک هفته اقدام نگرديده است. 4-15- مفاد ماده 13 دستورالعمل افشاء در خصوص افشاء فوري اطلاعات با اهميت بابت دعاوي مهم مطروحه و معاملات موضوع 129 اصلاحيه قانون تجارت رعايت نگرديده است. 5-15- مفاد بند 10 دستورالعمل افشاء در خصوص ارائه صورتجلسه مجمع عمومي ظرف مدت 10 روز به اداره ثبت شرکتها رعايت نگرديده است. 6-15- مفاد ماده 11 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در خصوص داشتن حداقل 1 نفر بازارگردان رعايت نگرديده است.7-15- مفاد ماده 27 چک ليست رعايت ضوابط و مقررات سازمان بورس وتبصره 5 ماده 4دستورالعمل حاکميت شرکتي در خصوص داشتن حداقل يک نفر عضو غير موظف داراي تحصيلات مالي در اعضاي هيات مديره رعايت نگرديده است.
16. مواد تبصره 3 ماده 7 ،14، 15 ، 16 ، 19، 21 ، 22 ، 23 ، 24 ، 30 ،42 و 43 دستورالعمل حاکميتي شرکتهاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار و فرابورس در خصوص تصويب معاملات با اشخاص وابسته توسط هيئت مديره وعدم حضور عضو ذينفع در تعيين سمت اعضاء وعدم تشکيل کميته انتصابات، تعيين فرايند کنترل اثر بخشي هيات مديره شرکت اصلي و فرعي، مدير عامل، کميته حسابرسي به صورت مستند و پيگيري نتايج آن ، تهيه منشور هيئت مديره ، تشکيل دبيرخانه هيات مديره و انجام وظايف محوله،تشکيل جلسات هيات مديره به صورت ماهانه و تصويب تاريخ برگزاري براي دوره هاي 6 ماهه توسط هيات مديره، تهيه زيرساختهاي لازم جهت اعمال حق راي الکترونيکي و همچنين درج کامل اطلاعات ارکان راهبري شرکت و گزارش تفسيري مديريت در پايگاه اينترنتي ،افشاء ارزيابي تحقق برنامه هاي راهبردي توسط عضو مستقل هيات مديره رعايت نگرديده است .
17. کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي طبق الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار مورد بررسي قرار گرفته و به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت در کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي طبق چارچوب فصل دوم دستورالعمل کنترل داخلي مصوب سازمان برخورد نشده است .
18. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان ، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين نامه ها و دستورالعمل هاي اجرايي مرتبط ، در چارچوب چک ليست هاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي ، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است . در اين خصوص ، بدليل محدوديتهاي موجود به استثناي اخذ و درج اطلاعات اشخاص خارجي در فاکتورهاي فروش و عدم ارائه شماره فراگير از بابت آنها و عدم رعايت ماده 15 قانون پولشويي درخصوص واريز و دريافت برخي از وجوه به شماره حساب شرکت ها يا اشخاص ، اين موسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است .