اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. صورت‌هاي مالي تلفيقي گروه و بانک خاورميانه (شرکت سهامي عام) ـ "شرکت اصلي"، شامل ترازنامه‌ها به تاريخ 31 شهريور 1398 و صورت‌هاي عملکرد سپرده‌هاي سرمايه‌گذاري، سود و زيان، تغييرات در حقوق صاحبان سهام و جريان وجوه نقد براي دوره مياني شش‌ماهه منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 56، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورت‌هاي مالي ميان‌دوره‌اي با هيئت‌مديره بانک است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه‌گيري درباره صورت‌هاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس "استاندارد بررسي اجمالي 2410"، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري، بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت‌هاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين‌رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. ارائه "صورت عملکرد سپرده‌هاي سرمايه‌گذاري" به عنوان يکي از صورت‌هاي مالي اساسي که براساس دستورالعمل بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران ("بانک مرکزي") انجام شده در استانداردهاي حسابداري لازم‌الاجرا، پيش‌بيني نشده است.
4. نحوه تسعير مانده‌هاي پولي ارزي بانک با توجه به نامه شماره 98/244222 مورخ 18 مهر 1398 اداره مطالعات و مقررات بانکي بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران ("بانک مرکزي")، در يادداشت توضيحي 10-7 صورت‌هاي مالي افشا شده است. با توجه به الزام استانداردهاي حسابداري مبني بر تسعير مانده‌هاي پولي ارزي براساس نرخ‌هايي که مانده‌هاي مزبور در آينده تسويه و يا وصول مي‌گردند، اعمال تعديلاتي در صورت‌هاي مالي دوره مالي منتهي به 31 شهريور 1398 ضروري است، ليکن به دليل تعدد نرخ‌هاي مورد عمل طي دوره مالي مورد گزارش، تعيين ميزان تعديلات مورد لزوم نسبت به صورت‌هاي مالي پيوست، درحال حاضر براي اين مؤسسه امکان‌پذير نيست.

5. براساس بررسي اجمالي انجام‌شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 و 4، اين مؤسسه به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت‌هاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

6. موارد زير بدون مشروط نمودن نتيجه‌گيري اين مؤسسه، به اطلاع مي‌رسد: 6-1. وضعيت ماليات عملکرد و دلايل کفايت ذخاير منظور شده براي سال‌هاي 1394 تا 1397 و همچنين دوره مالي مورد گزارش، در يادداشت توضيحي 22 صورت‌هاي مالي به‌طور کامل افشا گرديده است. نتيجه‌گيري درخصوص کفايت ذخيره منظور شده در حساب‌ها منوط به اعلام نظر نهايي مقامات مالياتي است. 6-2. همانگونه که در يادداشت توضيحي 2 صورت‌هاي مالي افشا شده، صورت‌هاي مالي ميان‌دوره‌اي شرکت براساس آخرين نمونه ابلاغي بانک مرکزي در تاريخ 8 مهر 1397 تهيه شده است. مديريت بانک با توجه به تغييرات ايجاد شده در استانداردهاي حسابداري درخواست بررسي و اظهارنظر درخصوص بازنگري نمونه مزبور را نموده که اداره مطالعات و مقررات بانکي بانک مرکزي اعلام نموده آخرين نمونه ابلاغي ملاک تهيه صورت‌هاي مالي بانک‌ها است. شايان ذکر است اعمال استانداردهاي جديد نسبت به نمونه ارائه شده موجب تغيير در ارقام صورت‌هاي مالي نخواهد شد.

7. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئت‌مديره بانک است. "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه‌گيري اين مؤسسه نسبت به صورت‌هاي مالي، دربرگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با بررسي اجمالي صورت‌هاي مالي، مسئوليت اين مؤسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرتهاي بااهميت آن با صورت‌هاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف‌هاي بااهميت است. در‌صورتيکه اين مؤسسه به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. به همين دليل اين موسسه به اين نتيجه رسيده است که بانک بايد بنا به دلايل مشروح در بند 4 اين گزارش (مباني نتيجه‌گيري مشروط) گزارش تفسيري مديريت را تعديل نمايد.

8. موارد عدم رعايت ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار ("سازمان") در ارتباط با بانک به شرح زير به اطلاع مي‌رسد: 8-1. مفاد مواد 7 (بندهاي 1 و 10) و 10 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکت‌هاي ثبت شده نزد سازمان درخصوص افشاي به‌موقع صورت‌هاي مالي و گزارش تفسيري مديريت سالانه حسابرسي شده شرکت اصلي و تلفيقي گروه به دليل طولاني شدن فرآيند برگزاري مجمع عمومي، عدم افشاي صورت‌هاي مالي ميان دوره‌اي شرکت داده‌پردازان سيماي آفتاب، تأخير در ارسال صورت‌جلسه مجمع عمومي مورخ 27 تير 1398 به مرجع ثبت شرکت‌ها. 8-2. مفاد بندهاي 3 و 5 ماده 11 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در بورس اوراق بهادار تهران درخصوص رعايت نسبت حقوق صاحبان سهام به کل دارايي‌ها حداقل به ميزان 15 درصد و وجود حداقل يک بازارگردان. 8-3. مفاد تبصره 3 ماده 5 دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران درخصوص پرداخت سود سهام بانک از طريق شرکت سپرده‌گذاري مرکزي اوراق بهادار و تسويه وجوه. 8-4. مفاد مواد 10، 15، 16، 19، 21، 22، 23 و 42 دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران عمدتا درخصوص وظايف و اقدامات محول شده به بانک و هيئت‌مديره بانک از‌جمله تشکيل کميته انتصابات زير نظر هيئت‌مديره، تدوين منشور هيئت‌مديره و افشاي برخي اطلاعات مربوط به مديران اصلي و کميته‌ها در پايگاه اينترنتي بانک و گزارش تفسيري مديريت.
9. در اجراي ابلاغيه چک ‌ليست کنترل‌هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، چک‌‌ليست مزبور مورد ارزيابي اين مؤسسه قرار گرفته است. براساس چک ‌ليست مزبور، اين مؤسسه به مورد بااهميتي که حاکي از عدم رعايت کنترل‌هاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي باشد، برخورد نکرده است.