اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای تلفیقی

1. ترازنامه‏هاي تلفيقي گروه و بانک رفاه کارگران(سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور 1399 و صورت‌هاي سود و زيان، تغييرات در حقوق صاحبان سهام و جريان وجوه نقد براي دوره مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 63 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره‏اي با هيئت‌مديره بانک است. مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجه‏گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. به استثناي محدوديت هاي‏ مندرج در بندهاي12 و 13، بررسي اجمالي اين سازمان براساس استاندارد بررسي اجمالي2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس‌و‌جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين سازمان نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين‌رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. طبق توافقنامه بانک با سازمان تامين اجتماعي در سال 1394 بخش عمده‏اي از کارکنان شاغل بانک تحت پوشش بيمه سازمان مذکور قرار گرفته‏اند. سازمان مذکور بابت تغيير وضعيت افراد فوق و بدهي بانک بابت ساير کارکنان تحت پوشش مبلغ 967ر16 ميليارد‌ ريال مطالبه نموده که از اين بابت در سنوات گذشته مبلغ 569ر9 ميليارد ريال و در دوره مالي مورد گزارش مبلغ 417ر4 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 1-1-42) پرداخت گرديده و پرداختي در دوره مالي مورد گزارش به جاي انعکاس در سرفصل زيان انباشته ابتداي دوره به هزينه‏ جاري بانک منظور شده است. در صورت اصلاح حسابها، سود دوره مالي مورد گزارش و زيان انباشته ابتداي دوره به مبلغ 417ر4 ميليارد ريال افزايش خواهد يافت.
4. طبق اطلاعات دريافتي از صندوق بازنشستگي کارکنان بانکها، تعهدات بانک بابت کارکنان شاغل و مستمري بگيران بازنشسته عضو صندوق مزبور تا پايان سال گذشته مبلغ 345ر15 ميليارد ريال اعلام گرديده و بانک به دليل اعتراض صرفا مبلغ 352ر4 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 28) ذخيره در حسابها منظور نموده است. همچنين مبلغ 004ر8 ميلياردريال طلب از صندوق مذکور به شرح يادداشت توضيحي 8-1-17( شامل مبلغ 999ر2 ميليارد ريال پرداختي به سازمان تامين اجتماعي بابت ذخيره بازنشستگي کارکنان انتقالي از صندوق و مبلغ 005ر5 ميليارد ريال مازاد پرداختي به بازنشستگان نسبت به کسور بازنشستگي کارکنان شاغل) مي باشدکه چگونگي تسويه آن مشخص نگرديده است. با توجه به مراتب فوق، احتساب ذخيره بيشتر در حسابها ضروري است، ليکن تعيين ميزان آن منوط به انجام محاسبات اکچوئري بر مبناي اطلاعات به روز شده، مشخص شدن نتايج اعتراض بانک و چگونگي توافق نهايي با صندوق مزبور خواهد بود.
5. با عنايت به يادداشت توضيحي 14، طي سنوات گذشته و دوره مالي مورد گزارش بخشي از مطالبات غير جاري و بدهکاران اعتبارات اسنادي پرداخت شده امهال و به طبقه‏ جاري انتقال يافته که تا پايان دوره مالي مورد گزارش طبق اطلاعات دريافتي مبلغ 904ر25 ميليارد ريال (سال مالي قبل 302ر30 ميليارد ريال) از مطالبات امهالي و مبلغ 928ر7 ميلياردريال (سال مالي قبل440ر160 ميليارد ريال) از بدهکاران اعتبارات اسنادي پرداخت شده امهالي همچنان در طبقه جاري بوده و بر همين اساس ذخيره اختصاصي اقساط امهال شده نيز از حسابها برگشت و درآمد آن بدون توجه به وصول اقساط شناسايي گرديده است. به دليل عدم وصول اقساط در سر رسيد و محتمل نبودن جريان ورود منافع اقتصادي به درون بانک، درآمد شناسائي شده حائز شرايط مندرج در استانداردهاي حسابداري نمي‏باشد. باتوجه به مطالب فوق، تعديل حسابها از بابت احتساب ذخيره بيشتر، تعديل درآمد شناسائي شده مطالبات امهال شده و نيز طبقه‏بندي صحيح تسهيلات ضروري است، ليکن بدليل نارسائي سيستم‏هاي اطلاعاتي، عدم ارزيابي وثايق دريافتي از مشتريان و نبود اطلاعات کافي، تعيين آثار مالي آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش در حال حاضر براي اين سازمان ميسر نيست.
6. طبق استانداردهاي حسابداري، هرگونه مازاد بهاي تمام شده ترکيب تجاري نسبت به سهم واحد تحصيل‏کننده از ارزش منصفانه دارايي‏ها و بدهي‏هاي قابل تشخيص در تاريخ انجام معامله بايد بعنوان سرقفلي شناسايي شود، ليکن تفاوت ناشي از بهاي تمام شده سرمايه‌گذاري شرکت توسعه سرمايه رفاه در شرکت پتروشيمي اميرکبير با ارزش اسمي سهام آن به مبلغ 557ر11 ميليارد ريال بعنوان سرقفلي شناسايي شده است (يادداشت توضيحي 22 صورت‎هاي‌ مالي). همچنين استهلاک سرقفلي مزبور محاسبه و در حسابها منظور نشده است. با توجه به مراتب فوق، اصلاح صورتهاي مالي ضروري است، ليکن بدليل فقدان اطلاعات کافي، تعيين آثار مالي آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش درشرايط حاضر براي اين سازمان ميسر نمي‎باشد.
7. طبق يادداشت توضيحي 1-26، ماليات عملکرد بانک بابت سالهاي 1394 تا 1397 طبق برگ تشخيص، قطعي يا راي هيئت اختلاف مالياتي بدوي صادره جمعا مبلغ 215ر22 ميليارد ريال (شامل مبلغ 640ر1 ميليارد ريال جرايم متعلقه) تعيين گرديده که از اين بابت مبلغ 790ر6 ميليارد ريال به صورت علي الحساب (يادداشت توضيحي7- 1-17) پرداخت شده و مبلغ 30 ميلياردريال با مبلغ مازاد ماليات عملکرد سال 1389 تهاترشده است. همچنين بابت ماليات‎ موضوع بندهاي (ب) و (پ) ماده 17 قانون رفع موانع توليد رقابت‏پذير و ارتقاي نظام مالي کشور بابت سالهاي 1395 لغايت 1397، مبلغ 098ر42 ميلياردريال (يادداشت توضيحي7-1-17) مطالبه گرديده که از اين بابت مبلغ 436ر2 ميليارد ريال علي‎الحساب پرداخت شده است. بدليل اعتراض بانک و ارجاع موضوع به مراجع ذيربط مالياتي، ذخيره‏اي از بابت موارد فوق در حسابها منظور نگرديده است. با توجه به مراتب فوق و سوابق مالياتي بانک، احتساب ذخيره بيشتر جهت موارد ياد شده ضروري است، ليکن بدليل نامشخص بودن نتيجه اعتراض بانک، تعيين مبلغ قطعي و آثار مالي آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش در حال حاضر براي اين سازمان امکانپذير نگرديده است.
8. طبق يادداشت توضيحي 13، سرفصل مطالبات از دولت شامل مبلغ 512ر1 ميليارد ‏ريال مربوط ‏به برداشت بانک مرکزي بابت مابه‏التفاوت نرخ ارز مرجع و آزاد و حداقل مبلغ 007ر2 ميليارد‏ ريال مربوط ‏به اصل، سود و ديرکرد تسهيلات اعطايي است که بدون اخذ توافق پذيرش آن از سوي دولت در حسابها منظور شده است. همچنين سرفصل فوق شامل مبلغ 572ر12 ميليارد ريال مانده سود دريافتني مي باشد که نحوه محاسبه آن با مصوبه شماره 9343/96/م/ت53875هـ مورخ 23/5/1396 هيات وزيران انطباق ندارد، لذا تعديل حسابها ضروري است، ليکن به دليل عدم تفکيک سود محاسبه شده نسبت به اصل و فرع، تعيين ميزان قطعي آن در شرايط حاضر براي اين سازمان امکان پذير نيست.
9. به شرح يادداشت توضيحي 1-10-9 دارايي‎ها و بدهي‎هاي پولي ارزي بانک بر مبناي نرخهاي اعلامي بانک مرکزي، 000ر129 ريال براي هر يورو و 000ر110 ريال براي هر دلار (سال مالي قبل هر يورو 000ر102 ريال و هر دلار 000ر90 ريال) و ساير ارزها بر مبناي نرخ برابري آن به يورو در پايان هردوره تسعير شده است و از اين بابت مبلغ 326ر3 ميليارد ريال (سال مالي قبل4187 ميليارد ريال) به حساب خالص سود مبادلات و معاملات ارزي (يادداشت توضيحي40 ) در صورت سود و زيان منظور گرديده است. طبق استانداردهاي حسابداري در صورت وجود نرخهاي متعدد براي يک ارز، از نرخي براي تسعير استفاده مي‎شود که جريانهاي نقدي آتي ناشي از معاملات يا مانده حساب مربوط، بر مبناي آن تسويه مي‏گردد لذا نحوه عمل فوق منطبق با استانداردهاي حسابداري نبوده و به اين ترتيب اصلاح حسابها از اين بابت ضروري است، ليکن ميزان تعديلات مورد لزوم بر صورتهاي مالي به دليل عدم دسترسي به نرخ ارز قابل دسترس در حال حاضر براي اين سازمان مشخص نمي‎باشد.
10. طبق مصوبه مجمع عمومي فوق العاده مورخ 20/12/1398 افزايش سرمايه در جريان بانک به مبلغ 674ر16 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي 31) ملغي گرديده ليکن سرفصل مزبورتعديل نشده است. همچنين در دوره مالي مورد گزارش مبلغ 000ر50 ميليارد ريال آورده نقدي سهامدار عمده( سازمان تامين اجتماعي) قبل از تصويب مجمع عمومي فوق العاده به حساب افزايش سرمايه در جريان بانک منظور شده است. در صورت اصلاح حسابها، مطالبات سهامداران و افزايش سرمايه در جريان به مبلغ 674ر66 ميليارد ريال به ترتيب افزايش و کاهش خواهد يافت.
11. استانداردهاي حسابداري در خصوص نحوه ارائه و افشاي صورتهاي مالي تلفيقي گروه و بانک در مواردي از جمله ارايه سود پايه هر سهم به تفکيک عملياتي و غيرعملياتي در متن صورت سود و زيان، ارائه صحيح جريانهاي نقدي ناشي از فعاليتهاي عملياتي و تامين مالي، تسعير ارز بطور يکسان توسط گروه و بانک(يادداشت هاي توضيحي11و14) ، بکارگيري استاندارد حسابداري ماليات بر درآمد و افشاي آثار آتي اجراي استانداردهاي مصوب"موضوع يادداشت توضيحي 2 صورتهاي مالي"که تا تاريخ صورتهاي مالي لازم الااجرا نبوده، اهم ريسکهاي موجود در صنعت بانکداري مبني بر تشريح ريسک مالي بانک، توزيع تسهيلات و تعهدات براساس نوع صنعت رعايت نشده است.
12. صورتهاي مالي حسابرسي شده شرکتهاي فرعي تلفيق شده صرافي رفاه وکارگزاري بيمه که جمع دارايي و درآمد‏هاي شرکت‏هاي مزبور بترتيب مبالغ 749ر6 ميلياردريال و 826ر74 ميلياردريال بوده، به اين سازمان ارائه نشده است.
13. مدارک و مستندات کافي جهت حصول اطمينان از انجام تعهدات مربوط به اعتبارات اسنادي ارزي (يادداشت هاي توضيحي 14، 3-24 و 1-51) و همچنين صورت ريز وثايق تمليکي و مدارک و مستندات آن به مبلغ 746ر4 ميليارد ريال (يادداشت توضيحي4-21) ارائه نگرديده است، لذا تعديلات احتمالي ناشي از دسترسي به مستندات مزبور بر صورتهاي مالي براي اين سازمان مشخص نيست.

14. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به‏استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 الي 11 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديت هاي مندرج در بندهاي 12 و 13 ضرورت مي‏يافت، اين سازمان به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‏هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

15. به شرح يادداشت هاي توضيحي3-59 و 62 صورتهاي مالي،تا پايان دوره مالي موردگزارش مبلغ 749ر375 ميليارد‎ ريال(سال مالي قبل100ر207 ميليارد ريال) تسهيلات به سازمان تأمين اجتماعي پرداخت گرديده که هر ساله روند صعودي داشته و قراردادها عمدتا در سررسيد تمديد شده به گونه اي که مانده آن در پايان دوره مالي مورد گزارش مبلغ 986ر362 ميليارد ريال بوده و در دوره مورد گزارش از اين بابت مبلغ 699ر26 ميليارد ريال(سال مالي قبل 091ر49 ميليارد ريال) درآمد شناسايي و در حسابها منظور گرديده است (حدودا" معادل چهل درصد درآمد تسهيلات بانک يادداشت توضيحي 1-34). خاطر نشان مي‌سازد تسهيلات پرداختي بدون وجود خط اعتباري و حد مجاز تعريف شده توسط بانک مرکزي انجام پذيرفته است.

16. مفاد ماده "10"دستوالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار درخصوص ارائه صورتجلسه مجمع عمومي حداکثر ظرف 10 روز پس از تاريخ تشکيل به مرجع ثبت شرکت‏ها و افشاي آن حداکثر ظرف يک هفته پس از ابلاغ، رعايت نشده است.