اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. 1- صورت وضعيت مالي شرکت بهنوش ايران (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1399 و صورتهاي سود و زيان ، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي آن براي دوره مالي مياني 6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور ، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 35 پيوست ، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است . مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيئت مديره شرکت و مسئوليت اين موسسه ، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده ، بر اساس بررسي اجمالي انجام شده ، است .

2. 2- بررسي اجمالي اين موسسه بر اساس استاندارد بررسي اجمالي 2410 ، انجام شده است . بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو ، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است . دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه ، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است ، آگاه مي‌شود و از اين رو ، اظهار نظر حسابرسي ارائه نمي کند .

3. 3- بر اساس بررسي اجمالي انجام شده ، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه هاي با اهميت ، طبق استانداردهاي حسابداري باشد ، برخورد نکرده است .

4. 4- نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد بندهاي زير تعديل نگرديده است : 4-1- همانطوريکه در يادداشت 1-25 توضيحي صورتهاي مالي افشاء شده ، سرفصل تسهيلات مالي مشتمل بر مبلغ 214 ميليارد ريال مربوط به تسهيلات مالي ارزي دريافتي در سنوات گذشته از بانک صنعت و معدن جهت خريد ماشين آلات و ساخت پروژه ها مي باشد . توضيح اينکه بموجب راي ديوان عدالت اداري مورخ 1398/04/22 تسهيلات مذکور مشمول حکم ماده ۲۰ قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و ارتقاء نظام مالي کشور تلقي شده ،لذا با نرخ ارز زمان اخذ تسهيلات تسعير شده است . در اين خصوص بانک مذکور با اعتراض و شکايت در مراجع قضايي نسبت به راي ديوان عدالت اداري مبني بر عدم انعقاد قرارداد فروش اقساطي و عدم تعيين تکليف بدهي از سوي شرکت ، ادعاي خسارت نموده است. که ديوان عدالت اداري در دوره جاري راي مورخ 1398/04/22 (که به نفع شرکت صادر شده بود) را رد و واحد مورد گزارش مجددا نسبت به راي صادره جديد اعتراض نموده است. که تا تاريخ تهيه اين گزارش نتيجه دعوي فيمابين و تعيين نرخ قطعي تسعير ارز و خسارت احتمالي و در نتيجه آثار آن بر صورتهاي مالي ،مشخص نمي باشد.
4. 4-2- همانگونه که دريادداشت 4-34 توضيحي صورتهاي مالي افشاء گرديده، واحد مورد گزارش به موجب قانون بودجه سنوات قبل از بابت توليد نوشابه هاي گازدار مشمول عوارض گرديده ، ليکن به دليل عدم تصريح موضوع عوارض در متن قانون بودجه سنوات 1396 لغايت 1399 و همچنين به دليل ابلاغيه سازمان امور مالياتي مورخ 06/12/1397مبني بر توقف عمليات اجرايي مطالبه عوارض نوشابه گازدار ،شرکت از بابت عوارض نوشابه هاي گازدار ذخيره اي در حسابها منظور نکرده است. مبلغ قطعي تعهدات شرکت از بابت مورد مذکور منوط به اظهارنظر قطعي سازمان امور مالياتي مي باشد.
4. 4-3-همانگونه که در يادداشت 6-4 توضيحي صورتهاي مالي افشاء شده ، طي سنوات اخير فروش هاي صادراتي شرکت به صورت ريالي انجام وصورتحسابهاي صادره و وجوه آن نيز به ريال دريافت گرديده ، ليکن پروانه صادراتي(برگ سبز گمرکي)به نام شرکت بوده است.همچنين بموجب اعلاميه بانک مرکزي در سال گذشته تعهدات ارزي شرکت مبلغ 202ر3 هزاريورو (از 1397/01/22 لغايت 1398/10/30) اعلام شده که شرکت در دوره مورد گزارش جهت رفع تعهدات مذکور مبلغ 676ر1هزار يورو از پروانه صادراتي خود را (به موجب دستور العمل نحوه ثبت اطلاعات واردات در مقابل صادرات غير، مصوب مورخ1397/10/16بانک مرکزي) به يکي از شرکت هاي همگروه جهت انجام واردات واگذار نموده است . با عنايت به مطالب مطروحه رفع کامل تعهدات صادراتي شرکت منوط به اجراي کامل فرآيند مذکور و اظهارنظر قطعي بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران مي باشد.

5. 5- مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است . "ساير اطلاعات" شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. نتيجه گيري اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي ، در برگيرنده نتيجه گيري نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود . در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي ، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرت‌هاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريف‌هاي با اهميت است . در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند . در اين خصوص ، نکته قابل گزارش وجود ندارد .

6. 6- سرفصل هاي دريافتني هاي تجاري و سايردريافتني ها و پيش پرداخت ها يادداشت هاي 17 و 19 توضيحي صورتهاي مالي مشتمل برمبلغ 189 ميليارد ريال مطالبات راکد و سنواتي ،اسنادسررسيدگذشته و واخواستي ( عمدتا شامل مبلغ ۳۲ ميليارد ريال طلب از شرکت بهاران طعام البرز و مبلغ 24 ميليارد ريال طلب از شرکت عظيم خودرو) مي باشد که از اين بابت مبلغ 87 ميليارد ريال ذخيره در حسابها لحاظ شده است .توضيح اينکه از بابت بخشي از مطالبات مذکور وثيقه ملکي و تضامين اخذ شده و نسبت به برخي از آنها نيز اقدامات حقوقي صورت گرفته است . پيگيري هاي موثر تر جهت وصول مطالبات ضرورت دارد.
7. 7- طي سنوات گذشته و دوره مالي جاري يک باب مغازه جنب ساختمان اداري مرکزي متعلق به شرکت بدون اخذ اجاره در اختيار شعبه بانک سپه قرار گرفته است.همچنين نسبت به تعيين تکليف مبلغ 27ميليارد ريال اقلام سرمايه اي نزد انبار، اقلام راکد موجودي مواد اوليه و بسته بندي و مبلغ 82 ميليارد ريال حسابهاي پرداختني ارزي راکد (که منجر به مبلغ 45 ميليارد ريال زيان تسعير ارز در دوره جاري شده) اقدامي به عمل نيامده است.
8. 8- فروشهاي صادراتي شرکت در دوره مالي مورد گزارش و سنوات گذشته از طريق سيستم واسطه (به صورت ريالي ) انجام شده و حاشيه سود برخي از محصولات مذکور به مراتب کمتر از فروش هاي داخلي بوده است . که با توجه به نوسانات نرخ دلار صرفه و صلاح شرکت در اين خصوص رعايت نگرديده است . ضمنا جرائم تاخير در وصول مطالبات در برخي از قراردادهاي فروش تعيين نشده و با برخي از عاملين فروش نيز قرارداد منعقد نمي شود . همچنين تضميني بابت پيش پرداختهاي انجام شده جهت خريدهاي خارجي از طريق صرافي‌ها اخذ نمي شود .
9. 9- مفاد بند هاي 3 ، 5 ، 19،16 و 20مواد7 ،12،10 و 13 چک ليست دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار، به ترتيب درخصوص افشاء بموقع صورتهاي مالي 6 ماه حسابرسي نشده حداکثر 30 روز پس از پايان مقاطع 3 ماهه ، افشاء صورتهاي مالي و گزارش تفسيري سالانه حسابرسي نشده حداکثر ظرف مدت 60 روز بعد از پايان سال مالي ،ثبت صورتجلسه مجامع عمومي حداکثر ظرف مدت 10 روز از تاريخ تشکيل مجمع در اداره ثبت شرکتها ، افشاي گزارش کنترل داخلي 10 روز قبل از برگزاري مجمع عمومي و افشاي فوري اطلاعات با اهميت گروه الف مبني بر دريافت مجوز تغيير بيشتر از 10 درصد در قيمت فروش محصولات رعايت نگرديده است.
10. 10- مفاد بند10 ماده 25 دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در بورس اوراق بهادار تهران و همچنين ابلاغيه مورخ 1397/02/23و1398/04/28سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص ضرورت مطابقت اساسنامه کليه شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان مذکور به ترتيب در خصوص نحوه انتخاب هيئت رئيسه مجامع عمومي و تغيير ميزان پاداش هيات مديره از 5 به 3 درصد ، ظرف مدت شش ماه از تاريخ ابلاغيه و درج اعلاميه پذيره نويسي سهام جديد ، وظايف و اختيارات و آگهي تشکيل مجامع عمومي از طريق سامانه کدال رعايت نگرديده است.
11. 11- مفاد ماده 44 اساسنامه نمونه شرکتهاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار مبني بر تغيير صاحبان امضاي مجاز توسط هيات مديره شرکت رعايت نگرديده است .( بخشي از چک هاي صادره و حسابهاي بانکي در دوره مالي مورد گزارش به نام اعضاي هيات مديره سابق بوده است.)
12. 12- مفاد ماده۱۱ دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار در بورس اوراق بهادار تهران ، در خصوص حداقل10درصد ازسهام شرکت به صورت شناور رعايت نشده است.
13. 13- مفاد مواد 5 ، 10 ، 11 ، 13 ، 17 ، 19 ، 33 و 42 دستورالعمل حاکميت شرکتي ابلاغيه ، مورخ 1397/08/12 سازمان بورس و اوراق بهادارمبني بر استقرار سازوکارهاي مناسب و الزام اجرايي شدن اخلاق سازماني ،اتخاذ تدابير لازم در خصوص رعايت کامل قوانين و مقررات در خصوص دارندگان اطلاعات نهاني،تدوين سازوکارهاي مناسب در خصوص جمع آوري گزارش هاي مربوط به نقض قوانين و مقررات در شرکت، عدم تفويض بخشي از اختيارات هيات مديره به مديرعامل شرکت ، کسب اطمينان از آگاهي در زمينه کسب و کار و حاکميت شرکت توسط اعضاي هيات مديره ، تهيه و تصويب منشور هيئت مديره شامل شرح وظايف ، اختيارات و غيره درجلسه هيات مديره ، حضور کامل اعضاي هيات مديره در مجمع عمومي عادي ساليانه و ذکر دلايل عدم حضور اعضاي هيات مديره در همان مجمع و افشاي اطلاعات حقوق و مزاياي اعضاي هيئت مديره و مشخصات اعضاي کميته هاي تخصصي و رويه هاي حاکميت شرکتي درگزارش تفسيري و پايگاه اينترنتي شرکت رعايت نگرديده است.
14. 14- مفاد مواد 8 و 13 چک ليست رعايت الزامات افشاء اطلاعات و تصويب معاملات با اشخاص وابسته ناشران بورسي و فرا بورسي در خصوص عدم شرکت مديرذينفع در راي گيري هيات مديره ،رعايت نشده است .
15. 15- در اجراي ابلاغيه چک ليست کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، چک ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرار گرفته است. براساس چک ليست تکميل شده اقدامات موثري در خصوص رعايت کامل ساختار سازماني مصوب (شرح وظايف پرسنل و حدود و اختيارات) ، آموزش مستمر و مناسب در خصوص پست سازماني و ارزشيابي دوره اي و سيستماتيک پرسنل ، ارزيابي ، شناسايي و تجزيه و تحليل ريسک هاي داخلي و خارجي توسط مديريت شرکت،ايجاد رويه هاي مناسب به منظور جمع آوري و استفاده از نظرات و طرح ها ي مديران و بررسي انحرافات عملکرد از پيش بيني ها ،نظارت بر مستندسازي ساختار کنترلهاي داخلي و انجام آزمونهاي محتوا توسط کميته حسابرسي ،کسب اطمينان معقول از اثربخشي کنترلهاي داخلي حاکم برگزارشگري مالي و بازنگري و بروزرساني سيستم هاي مذکور ، ارائه يافته هاي حسابرسي داخلي در قالب گزارش به هيئت مديره يا کميته حسابرسي و موضوع عدم رعايت مفاد بندهاي 6 الي 8 اين گزارش ، مورد ديگري که حاکي از عدم رعايت يا عدم اجراي بند يا بندهايي از چک ليست باشد،مشاهده نگرديده است .