اطلاعات و صورت‌های مالی تلفیقی

1. صورت‌هاي مالي تلفيقي گروه و شرکت کارتن ايران (سهامي عام) شامل صورت وضعيت‌هاي مالي به تاريخ 29 اسفند ماه 1398 و صورتهاي سود و زيان، سود و زيان جامع، تغييرات در حقوق مالکانه و جريان هاي نقدي گروه و شرکت براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 40 توسط اين موسسه حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيات مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها، عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين موسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده بر اساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين موسسه الزامات آئين رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارائه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهار نظر نسبت به اثر بخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيات مديره و نيز ارزيابي کليت ارائه صورتهاي مالي است. اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين موسسه مسئوليت دارد، ضمن ايفاي وظايف بازرس قانوني، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. سرفصل‌هاي دريافتني‌هاي تجاري و ساير دريافتني‌ها و پيش پرداختهاي شرکت اصلي (موضوع يادداشتهاي توضيحي 17 و 19 صورتهاي مالي) جمعا شامل مبلغ 34 ميليارد ريال اسناد دريافتني سررسيد گذشته و مبلغ 47 ميليارد ريال اقلام راکد، سنواتي و مشکوک‌الوصول مي‌باشد که از بابت اين اقلام جمعا مبلغ 20/8 ميليارد ريال ذخيره مطالبات مشکوک‌الوصول در حسابها منظور شده است. نتايج پيگيريهاي حقوقي شرکت درخصوص 42 ميليارد ريال از مبالغ مذکور نيز تاکنون منجر به نتيجه قطعي نشده است. به نظر اين موسسه، انجام تعديلاتي از بابت مطالبات مذکور در صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت دارد، ليکن در غياب اطلاعات لازم مبني‌بر چگونگي بازيافت اين مطالبات، تعيين ميزان مازاد ذخيره مورد نياز، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.
5. شرکت طي سال مالي مورد گزارش به شرح يادداشتهاي توضيحي 4-2-13 و 1-11 صورتهاي مالي، اقدام به فروش 3 سهم از 6 سهم مشاع زمين "موسوم به زمين يافت‌آباد" به بهاي تمام شده 849 ميليون ريال و شناسايي سود حاصل از فروش آن به مبلغ 65 ميليارد ريال نموده است. زمين مذکور توسط واحد مورد گزارش در اسفندماه 1397 در قبال مطالبات از شرکت تعاوني مسکن کارگران کارتن ايران براساس وکالت‌نامه بلاعزل اخذ شده (در سال 1376) از شرکت تعاوني مذکور (مالک قبلي و موکل واحد مورد گزارش) به صورت رسمي به شرکت انتقال يافته است. سه سهم اين زمين در تاريخ‌هاي 1397/02/30 و 1398/01/26 به ترتيب به مبالغ 34/8 ميليارد ريال و 55/4 ميليارد ريال توسط کارشناسان رسمي ارزيابي و نهايتا به مبلغ 66 ميليارد ريال به فروش رسيده است. با توجه به مراتب فوق، از آنجائيکه ايصال کليه وجوه حاصله از انجام مورد وکالت به موکل در قبال اخذ رسيد، يکي از شرايط وکالت‌نامه بلاعزل مورد بحث مي‌باشد، لذا شناسايي کامل تعهدات شرکت در مقابل موکل (تعاوني مسکن کارگران کارتن ايران) بابت زمين انتقال يافته به شرکت به شرح فوق و در نتيجه تعلق تماميت سود حاصل از فروش اين زمين به واحد مورد گزارش براي اين موسسه مشخص نبوده و منوط به توافق نهايي شرکت با تعاوني مذکور و اعضاي ذينفع در اين رابطه مي باشد. مطالب فوق الذکر به نحو مناسب در صورتهاي مالي مورد گزارش افشا نشده است.
6. شرکت بابت 4 درصد حق بيمه مشاغل سخت و زيان‌آور پرسنل مشمول، ذخيره‌اي در حسابها منظور ننموده است. به نظر اين موسسه اعمال تعديلاتي از اين بابت بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت دارد، ليکن در غياب اطلاعات مربوط، تعيين ميزان ذخيره مورد نياز، در شرايط حاضر براي اين موسسه مقدور نمي‌باشد.

7. به نظر اين مؤسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4 الي 6 ، صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت کارتن ايران (سهامي عام) در تاريخ 29 اسفندماه 1398 و عملکرد مالي در جريان هاي نقدي گروه و شرکت را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري به نحو مطلوب نشان مي دهد.

8. 8-اظهارنظر اين موسسه در اثر مفاد بندهاي 1-8 الي 4-8 زير، مشروط نشده است. 8-1- توجه مجمع عمومي محترم صاحبان سهام را به مطالب مندرج در يادداشت توضيحي 2-2-38 صورتهاي مالي، در رابطه با دعاوي حقوقي مطروحه در شعبه 190 مجتمع قضايي شهيد مطهري تهران توسط يکي از تامين کنندگان مواد اوليه عليه واحد مورد گزارش با موضوع ايفاي تعهدات ناشي از قرارداد منعقده في مابين، دعاوي مطروحه توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در قوه قضاييه (دادگستري کل استان تهران) عليه شرکت فرعي بهسود تجارت اعلم دائر بر معاملات متکي بر اطلاعات نهاني و دستکاري بازار بورس و همچنين نامه سازمان مذکور به يکي از مديران سابق شرکت در رابطه با معاملات همزمان ايشان با فرآيند مزايده املاک شرکت، جلب مي نمايد. آثار مالي احتمالي مترتب ناشي از موارد فوق بر صورتهاي مالي مورد گزارش موکول به بررسي و اظهارنظر نهايي مراجع ذيصلاح در اين رابطه مي باشد.
8. 8-2-به شرح يادداشت هاي توضيحي 1-2-13 و1-18 صورتهاي مالي، داراييهاي ثابت مشهود ( به استثناي زمين و وسايط نقليه) و موجودي مواد و کالاي شرکت به ترتيب تا سقف مبالغ 324 ميليارد ريال و 81 ميليارد ريال تحت پوشش بيمه مي باشد. 8-3- همانگونه که در صورت سود و زيان شرکت منعکس است، نتيجه عمليات سال مورد گزارش (بدون در نظر گرفتن آثار مالي مبناي اظهارنظر مشروط اين گزارش) عمدتا ناشي از درآمدهاي غيرعملياتي آن مي باشد. 8-4- اطلاعات مربوط به تشريح وضعيت شرکت از نظر ساختار و شيوه هاي مديريت سرمايه، ريسک و تحليل آنها مندرج در يادداشت توضيحي35 صورتهاي مالي، با توجه به عدم استقرار ساز و کارهاي مربوطه بر پايه تفسير مديريت از آنها ارائه شده است.

9. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيأت مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده اظهارنظر نسبت به "ساير اطلاعات" نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه "ساير اطلاعات" به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريفهاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در ساير اطلاعات وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. لذا تحريفهاي با اهميت به شرح بندهاي 4 الي 6 اين گزارش مي‌باشد. لازم به ذکر است، اطلاعات مالي آتي مندرج در فرم هاي پيش بيني توسط سازمان توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در ساير اطلاعات که مي بايستي در چارچوب گزارشگري اطلاعات مالي آتي مورد بررسي و اظهارنظر قرارگيرد، درچارچوب گزارشگري در مورد ساير اطلاعات، توسط اين موسسه مورد بررسي و اظهارنظر قرار نگرفته است.

10. توجه مجمع عمومي محترم صاحبان سهام را به آثار مالي بندهاي اين گزارش و همچنين درنظر گرفتن اقل سود قابل تقسيم طبق صورتهاي مالي شرکت و تلفيقي گروه، در تصميم‌گيري نسبت به تقسيم سود، جلب مي‌نمايد.
11. در سال جاري مبلغ 4/2 ميليارد ريال وجوه پرداخت شده در سال مالي قبل به شرکت يونيک بابت خريد حق‌الامتياز استفاده از فرمول چسب، به دليل عدم وجود منافع به حساب هزينه هاي شرکت منظور شده، که دلايل اقدام مذکور براي اين موسسه مشخص نشده است.
12. تاريخ مبايعه‌نامه فروش (1398/01/28) زمين يافت‌آباد از طريق مزايده (يک نفر در مزايده شرکت کرده) ، مقدم بر تاريخ صورتجلسه کميسيون معاملات و بازگشايي پاکت مزايده (1398/02/02) در اين رابطه بوده و دلايل شرکت در اين خصوص به شرح يادداشت توضيحي 4-2-13 صورتهاي مالي مي‌باشد. مضافا بابت حق کميسيون فروش زمين مذکور و همچنين خريد آپارتمان هاي موضوع يادداشت توضيحي 14 صورتهاي مالي، جمعا مبلغ 240ر2 ميليون ريال پرداخت شده که نسبت به عرف و تعرفه مصوب بنگاههاي معاملاتي در اين رابطه، فزوني دارد. علاوه بر موارد فوق، ملک وهن آباد که در تاريخ 1398/02/16 در قبال مطالبات به مبلغ کارشناسي شده 9 ميليارد ريال در حسابها منظور شده، در تاريخ 1398/08/29 به مبلغ کارشناسي 8 ميليارد ريال به فروش رسيده که دلايل کاهش ارزش آن براي اين موسسه مشخص نشده است.
13. 13-اهم موارد قابل ذکر درخصوص مفاد مواد اصلاحيه قانون تجارت و همچنين مفاد اساسنامه شرکت به شرح زير است: 13-1- مفاد ماده 106 اصلاحيه قانون تجارت در رابطه با ثبت صورت جلسه هيات مديره مورخ 1398/05/14 شرکت (با موضوع تعيين سمت اعضاي هيات مديره) در مرجع ثبت شرکتها و آگهي آن در روزنامه رسمي، رعايت نشده است.
13. 13-2-مفاد ماده 240 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر پرداخت سود سهام حداکثر ظرف مهلت 8 ماه پس از تصويب مجمع عمومي صاحبان سهام، رعايت نشده و در رعايت مفاد ماده 148 اصلاحيه قانون مذکور با توجه به پرداخت سود سهام برخي از سهامداران، حقوق صاحبان سهام بطور يکسان رعايت نشده است.
13. 13-3-نتايج اقدامات شرکت درخصوص تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي مورخ1398/04/30 صاحبان سهام، علاوه بر موارد مندرج در بندهاي 4، 6 و 2-8 اين گزارش، در رابطه با ارائه برنامه عملياتي سال مالي 1398 به سهامداران و روشهاي تامين مالي مناسب، منجر به حصول نتيجه نهايي نشده است.
14. صورتهاي مالي مورد گزارش، گزارش هيات مديره به مجمع درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، تاييديه مديران و گزارش تفسيري مديريت، به تاييد 4 نفر از اعضاي هيات مديره رسيده است.
15. معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 3-37 صورتهاي مالي، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيأت مديره شرکت به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مذکور، مفاد ماده فوق مبني بر کسب مجوز از هيأت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در رأي‌گيري، بطور کامل رعايت نشده است. معهذا، به استثناي تأمين مالي‌هاي انجام شده، نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اينکه ساير معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نشده است.
16. گزارش هيأت مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگيهاي انجام شده و در نظر داشتن موارد مندرج در ساير بندهاي اين گزارش، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيأت مديره باشد، جلب نشده است.
17. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، در ارتباط با موارد مندرج در جدول زير رعايت نشده است: 1-پرداخت سود سهام ظرف مهلت مقرر و طبق جدول زمان‌بندي. 2-افشا فوري تغيير نمايندگان اشخاص حقوقي عضو هيأت مديره و مديرعامل. 3-افشا فوري اطلاعات با اهميت، عمدتا درخصوص آگهي مزايده فروش ملک وهن آباد و مصوبات هيات مديره مورخ 1398/09/02 و 1398/11/01 بابت افزايش سرمايه و دعاوي حقوقي اشخاص ثالث عليه شرکت. 4-ارائه به موقع صورتجلسه مجمع عمومي عادي مورخ 1398/04/30 صاحبان سهام به مرجع ثبت شرکتها . 5-افشاي معاملات موضوع ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت (عمدتا در خصوص تامين مالي اشخاص وابسته). 6-ارائه دلايل زيان‌دهي عملياتي و برنامه‌هاي آتي شرکت براي رفع موانع و سودآور شدن آن. 7-افشا اطلاعات پورتفوي سرمايه‌گذاريهاي شرکت فرعي مربوط به مقاطع اول و چهارم سال. ضمن آنکه تطبيق کامل شرايط شرکت با مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي شرکتهاي پذيرفته شده در سازمان بورس و اوراق بهادار (تاريخ ابلاغ 1397/08/12) و رعايت کامل مفاد آن، از جمله ممنوعيت خريد و فروش سهام شرکت اصلي توسط شرکت فرعي، تدوين منشور هيات مديره، استقرار فرآيند ارزيابي اثربخشي هيات مديره و مديرعامل و کميته حسابرسي و مستندسازي آن، تشکيل کميته انتصابات، تدوين و تصويب منشور و رويه هاي اجرايي دبيرخانه هيات مديره و افشاي اقدامات انجام شده در خصوص رعايت اصول حاکميت شرکتي در گزارش تفسيري مديريت، تأييد و اجراي معاملات با اشخاص وابسته مطابق دستورالعمل الزامات افشاي اطلاعات و تصويب معاملات با اشخاص وابسته ناشران بورس و فرابورس، ضرورت دارد.
18. مفاد چک ‌ليست رعايت الزامات کنترلهاي داخلي حاکم برگزارشگري مالي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص در مواردي برخي از مفاد چک‌ليست مذکور (ازجمله تفکيک وظايف پرسنل و کنترل رعايت تصويب و افشا معاملات با اشخاص وابسته مطابق دستورالعمل سازمان بورس) رعايت نگرديده است. لذا تطبيق کامل شرايط شرکت با مفاد دستورالعمل کنترلهاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار در اين رابطه، ضرورت دارد.
19. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين‌نامه‌ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک¬ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، مورد ارزيابي اين مؤسسه قرار گرفته است. در اين خصوص، برخي از مفاد دستورالعمل اجرايي ياد شده از جمله، تهيه و تدوين برنامه‌هاي مبارزه با پولشويي، استقرار سيستم مناسب به منظور شناسايي کامل ارباب‌رجوع و پياده‌سازي آن مشتمل بر فراهم نمودن امکان نظارت موثر مديريت بر سيستم‌ها وکنترل‌ها، رعايت نشده و اين موسسه به موارد با اهميت ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده، برخورد نکرده است.